4、盈余公积核算2课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,山东省轻工工程学校 李静,第四节 留存收益的核算,一、留存收益的种类,未分配利润,盈余公积,归谁所有？,45、利润分配,转入本年净亏损,年末未弥补的亏损,年初未弥补的亏损,分配利润,年初未分配的利润,转入本年净利润,年末未分配的利润,账户设置,1、年末可供分配的利润=,当年实现的净利润（净亏损）+年初未分配利润（-年初未弥补的亏损）,3、提取任意盈余公积=本年净利润提取比例,公式一：,任意盈余公积根据董事会决议确定提取比例。,公式二：,2、提取法定盈余公积=本年净利润10%,公式三：,盈余公积,利润分配流程图:,利润分配提取盈余公积,向投资者分配利润,未分配利润,3、提取任意盈余公积,2、提取法定盈余公积,应付利润（应付股利）,4、向投资者分配利润,本年利润,1、结转本年利润,案 例：,1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年实现净利润1000000元，转入利润分配未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余额120000元。,2、根据法规规定，企业按照10%的比例提取法定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。,3、经股东大会通过，向投资者分配利润20万元。,做一做,1、应提取的法定盈余公积,（本年净利润-年初未弥补的亏损）10%,2、,应提取的法定盈余公积,（本年净利润-年初未弥补的亏损）提取比例,（10000000）8%,80000元,（10000000）10%,100000元,公式一:,算,一,算,公式二:,想一想：,企业提取的盈余公积,该如何进行账务处理呢？,盈余公积的核算,（一）盈余公积的内容与分类,法定盈余公积,任意盈余公积,盈余公积,（一）盈余公积的作用,盈余公积作用,弥补亏损,转增企业资本,分派现金股利,科目设置:,46 盈余公积,盈余公积转增资本,提取盈余公积,盈余公积分配股利,期末盈余公积结余,1、种类：,2、核算内容：,3、明细账：,4、记账方向：,所有者权益,核算监督企业盈余公积的提取，使用及结余情况,法定盈余公积和任意盈余公积,见T型账,盈余公积补亏,盈余公积,实收资本,3、盈余公积转增资本,账务处理:,流程图,利润分配提取盈余公积,5、盈余公积分配股利,2、提取任意盈余公积,1、提取法定盈余公积,利润分配未分配利润,应付股利,4、盈余公积补亏,案 例：,1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年实现净利润1000000元，转入利润分配未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余额420000元。,2、根据法规规定，企业按照10%的比例提取法定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。,3、2007年，经股东大会批准，大光公司用盈余公积弥补当年亏损200000元,4、2008经股东大会批准将盈余公积200000元转增资本。,5、2009经股东大会批准，用盈余公积100000元分配现金股利,做一做,4、借：盈余公积 200000,贷：实收资本（股本）200000,2、借：利润分配提取法定盈余公积 100000,提取任意盈余公积 80000,贷：盈余公积法定盈余公积 100000,任意盈余公积 80000,3、借：盈余公积 200000,贷：利润分配未分配利润 200000,5、借：盈余公积 100000,贷：应付股利 100000,实践训练：,一、填制凭证,二、登记盈余公积法定盈余公积及盈余公积任意盈余公积明细账,记 账 凭 证,2007年12月31日 凭证编号：转字1号,摘要,总账科目,明细科目,借方金额,过账,贷方金额,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,提取盈余公积,利润分配,提取法定盈余公积,1,0,0,0,0,0,0,0,提取任意盈余公积,8,0,0,0,0,0,0,盈余公积,法定盈余公积,1,0,0,0,0,0,0,0,任意盈余公积,8,0,0,0,0,0,0,附单据张数,1,合 计,1,8,0,0,0,0,0,0,1,8,0,0,0,0,0,0,会计主管：,李彬,记账：,崔学英,稽核：,何冬节,制单：,李静,记 账 凭 证,2007年12月31日 凭证编号：转字2号,摘要,总账科目,明细科目,借方金额,过账,贷方金额,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,盈余公积补亏,盈余公积,2,0,0,0,0,0,0,0,利润分配,未分配利润,2,0,0,0,0,0,0,0,0,附单据张数,1,合 计,2,0,0,0,0,0,0,0,2,0,0,0,0,0,0,0,会计主管：,李彬,记账：,崔学英,稽核：,何冬节,制单：,李静,记 账 凭 证,2007年12月31日 凭证编号：转字3号,摘要,总账科目,明细科目,借方金额,过账,贷方金额,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,盈余公积转增资本,盈余公积,4,0,0,0,0,0,0,0,实收资本,4,0,0,0,0,0,0,0,附单据张数,1,合 计,4,0,0,0,0,0,0,0,4,0,0,0,0,0,0,0,会计主管：,李彬,记账：,崔学英,稽核：,何冬节,制单：,李静,小 结:,一、企业应提取的盈余公积的计算:,公式1：,提取的法定盈余公积,（本年净利润-年初未弥补的亏损）10%,公式2：,提取任意盈余公积=,（本年净利润-年初未弥补的亏损）提取比例,盈余公积,实收资本,3、盈余公积转增资本,小 结:,利润分配提取盈余公积,5、盈余公积分配股利,2、提取任意盈余公积,1、提取法定盈余公积,利润分配未分配利润,利润分配应付股利,4、盈余公积补亏,二、企业盈余公积的核算流程图：,作 业:,1、,按照会计凭证账务处理程序的要求将案例中的业务登记总分类账,2、习题册P115第四题,（一）盈余公积的内容与分类,是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。,盈余公积,（一）盈余公积的内容与分类,是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。,盈余公积,45、盈余公积,提取的一般盈,余公积和公益,金的数额,企业提取的盈,余公积余额,用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润、职工集体福利设施等的数额,核算企业从净利润中提取的盈余公积，应设置以下明细科目：,法定盈余公积,任意盈余公积,法定公益金等,账户设置,1.盈余公积计提的账务处理,盈余公积,利润分配,借：利润分配提取法定盈余公积,提取法定公益金,提取任意盈余公积,贷：盈余公积法定盈余公积,法定公益金,任意盈余公积,业务流程,会计分录,【,例,】,北方公司2000年实现净利润1 000 000元，根据公司法的有关规定和股东会决定，法定盈余公积提取比例为10%，任意盈余公积提取比例为5%，法定公益金提取比例为10%。,业务流程,提取法定盈余公积,净利润提取比例,1 000 00010%100 000(元),提取任意盈余公积,净利润提取比例,1 000 0005%50 000(元),提取法定公益金,净利润提取比例,1 000 00010%100 000(元),业务分析,业务流程,会计分录,25万,盈余公积,25万,利润分配,借：利润分配提取法定盈余公积 100 000,提取法定公益金 100 000,提取任意盈余公积 50 000,贷：盈余公积法定盈余公积 100 000,法定公益金 100 000,任意盈余公积 50 000,2.盈余公积使用的账务处理,盈余公积,利润分配,实收资本(或股本),应付股利,补亏,转增资本,现金股利,盈余公积,任意盈余公积,盈余公积,法定公益金,用于集体,福利设施,业务流程,业务举例,【,例,】,兴发公司2000年实现利润为零，1994年发生亏损900 000元，1995年至1999年已用税前利润弥补亏损700 000元，但1994年的亏损仍有200 000元未弥补，经股东大会决议，用法定盈余公积进行弥补。作2000年末的会计处理。,按税法规定，企业发生亏损，可以用税前利润连续弥补5年，5年后仍未弥补完的部分，应以以后年度的税后利润弥补，还可以用一般盈余公积弥补。,本例中未弥补完的200 000元亏损属于用税前利润未弥补完的部分，可以用盈余公积弥补。,业务分析,会计分录,业务流程,20万,盈余公积,20万,利润分配,其他转入,20万,20万,利润分配,未分配利润,【,例,】,借：盈余公积法定盈余公积 200 000,贷：利润分配其他转入 200 000,同时：,借：利润分配其他转入 200 000,贷：利润分配未分配利润 200 000,业务举例,【,例,】,宏达有限责任,公司经股东会决议，将法定盈余公积180 000元用于转增股东资本，在股东中，除甲股东持股40%外，其余乙和丙两股东各持股票30%。,业务分析,法定盈余公积180 000元转增的实收资本，按原股东持股比例确定各股东应享有的份额。,甲股东增加实收资本：,180 00040%72 000(元),乙股东增加实收资本：,180 00030%54 000(元),丙股东增加实收资本：,180 00030%54 000(元),业务流程,18万,盈余公积,18万,实收资本,借：盈余公积法定盈余公积 180 000,贷：实收资本甲股东 72 000,乙股东 54 000,丙股东 54 000,会计分录,业务举例,【,例,】,华亚,公司经股东会决议,用历年提取的公益金为职工兴建宿舍一幢,已完工并投入使用，工程总成本800 000元。,业务流程,宿舍完工使用,80万,固定资产,80万,在建工程,80万,盈余公积,法定公益金,80万,盈余公积,任意盈余公积,结转公益金,会计分录,职工宿舍完工，并交付使用时：,借：固定资产职工宿舍 800 000,贷：在建工程职工宿舍 800 000,结转公益金,借：盈余公积法定公益金 800 000,贷：盈余公积任意盈余公积 800 000,业务举例,【,例,】,华亚,公司经股东会决议,用历年提取的公益金为职工兴建宿舍一幢,已完工并投入使用，工程总成本800 000元。,谢 谢,内容总结,山东省轻工工程学校 李静。3、提取任意盈余公积=本年净利润提取比例。未分配利润。未分配利润。应付利润（应付股利）。做一做。利润分配未分配利润。3、2007年，经股东大会批准，大光公司用盈余公积弥补当年亏损200000元。一、企业应提取的盈余公积的计算:。利润分配应付股利。1、按照会计凭证账务处理程序的要求将案例中的业务登记总分类账。用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润、职工集体福利设施等的数额。借：利润分配提取法定盈余公积。提取法定公益金。提取任意盈余公积。法定公益金。任意盈余公积。任意盈余公积。提取法定盈余公积净利润提取比例。提取任意盈余公积净利润提取比例。提取法定公益金净利润提取比例。本例中未弥补完的200 000元亏损属于用税前利润未弥补完的部分，可以用盈余公积弥补。其他转入。法定盈余公积180 000元转增的实收资本，按原股东持股比例确定各股东应享有的份额,