会计学基础知识

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,*,*,*,*,*,*,第五章 财务报表的编制,1,财务报表概述,财务报表是会计人员根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，它综合地反映了企业,资产、负债和所有者权益,的情况及一定时期的经营成果和现金流量，是对企业,财务状况、经营成果和现金流量,的结构性表述。,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,会计报表,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,财务报告,财务报告的种类,分类方法,组成内容,按反映的内容分类,动态报表,静态报表,如利润表、现金流量表,如资产负债表,按编报的时间分类,月报,季报,年报,如资产负债表、利润表,如资产负债表、利润表,如资产负债表、利润表和现金流量表,按编制的单位分类,单位报表,汇总报表,如单位编制的资产负债表等,如主管部门编制的资产负债表等,按项目的内容分类,个别报表,合并报表,如子公司编制的资产负债表等,如母公司编制的资产负债表等,按服务的对象分类,内部报表,外部报表,如完工产品成本计算表等,如资产负债表、利润表和现金流量表,2,资产负债表,一、资产负债表的概念和作用,资产负债表,是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,资产负债表的作用：,1、,反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构,2,、,据以评价和预测企业的短期偿债能力,3、,据以评价和预测企业的长期偿债能力,4,、,有助于评价、预测企业的财务弹性,5,、,有助于评价、预测企业的经营绩效,二,、资产负债表的结构,（一）资产负债表项目,资产,负债,流动资产,非流动资产,流动负债,流动负债,所有者权益,也能按流动性分类吗？,（二）资产负债表的格式,1.报告式资产负债表,2.账户式资产负债表,3.我国现行资产负债表格式,账户式结构,左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产,=,负债,+,所有者权益”的会计等式。,4,资产负债表项目列示内容及填列,资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。,资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。,填列方法主要有：,相应总账金额直接填列,相关总账金额计算填列,相应明细账金额直接填列,相关明细账金额分析计算填列,相关科目与其备抵科目计算填列等等,10,三,、资产负债表编制实例,步骤：,1.编制会计分录,2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目,的期末余额,3.编制资产负债表,（,1,）,“,年初余额,”,的编制,依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。,（,2,）,“,期末余额,”,的编制,根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。,A,、根据总账科目余额直接填列,交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、库存股等,库存现金,银行存款,其他货币资金,可供出售金融资产,可供出售金融资产减值准备,材料采购、原材料、周转材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本,存货跌价准备,根据有关科目期末余额填列,B,、,根据总账科目余额计算填列,长期股权投资,长期股权投资减值准备,无形资产,（续,1,）,在建工程,在建工程减值准备,持有至到期投资,持有至到期投资减值准备,累计摊销,固定资产,累计折旧,固定资产减值准备,无形资产减值准备,B,、,根据总账科目余额计算填列,长期应付款,未确认融资费用,本年利润,利润分配,（续,2,）,根据有关科目期末余额填列,根据有关科目期末余额填列,根据有关科目期末余额填列,C,、,根据明细科目余额计算填列,根据,“,应收账款,”,和,“,预收账款,”,所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,根据,“,预付账款,”,和,“,应付账款,”,所属有关明细科目期末借方余额合计填列,根据,“,应付账款,”,和,“,预付账款,”,所属有关明细科目期末贷方余额合计填列,根据,“,预收账款,”,和,“,应收账款,”,所属有关明细科目期末贷方余额合计填列,某企业,“,应付账款,”,科目月末贷方余额,40000,元，其中：,“,应付甲公司账款,”,明细科目贷方余额,50000,元，,“,应付乙公司账款,”,明细科目借方余额,10000,元；,“,预付账款,”,明细科目借方余额,60000,元，其中：,“,预付,A,工厂账款,”,明细科目借方余额,80000,元，,“,预付,B,工厂账款,”,明细科目贷方余额,20000,元。则该企业月末资产负债表中,“,应付账款,”,项目的金额为（）元。,例题,70000,D,、,根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,长期待摊费用,“,长期待摊费用”中将于,1,年内到期部分,长期借款,“,长期借款”中将于,1,年内到期部分,长期应收款,未实现融资收益,坏账准备,应付债券,“,应付债券”中将于,1,年内到期部分,例：,P,224,实例,报表编制,步骤：,1,、编制会计分录,2,、根据科目的期初余额和本期业务，结出科目,的期末余额,3,、编制资产负债表,3,利 润 表,利润表,是指反映企业在一定会计期间的生产经营成果的会计报表。,利润表的作用：,1、,为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及,贷款决策提供依据,2,、,为企业内部管理层的经营决策提供依据,3、,为企业内部业绩考核提供重要的依据,营业利润,=,营业收入,（主营业务收入其他业务收入）,营业成本,（主营业务成本其他业务成本）,营业税金及附加销售费用管理费用,财务费用资产减值损失,投资损益,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入营业外支出,净利润,=,利润总额所得税费用,目前国际上比较普遍的利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。我国企业采用,多步式,利润表格式。,例：,P,235,实例,22,利润表各项目的列报说明,（一）根据相关科目本期发生额,直接填列,1,营业税金及附加,反映企业在经营活动中所应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。,本项目应当根据,“,营业税金及附加,”,科目的发生额填列。,2,销售费用,反映企业在销售商品过程中所负担的包装费、广告费等费用以及为本企业商品销售所专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。,本项目应当根据,“,销售费用,”,科目的发生额填列。,23,3,管理费用,反映企业为组织、协调和管理日常经营活动所发生的相关费用。,本项目应当根据,“,管理费用,”,科目的发生额填列。,4,财务费用,反映企业为筹集日常生长经营所需资金而发生的筹资费用。,本项目应当根据“财务费用”科目的发生额填列。,5,资产减值损失,反映企业各项资产由于价值减损所发生的损失。,本项目应当根据,“,资产减值损失,”,科目的发生额填列。,6,公允价值变动收益,反映企业的资产或者负债，由于公允价值变动而产生的应当计入当期损益的收益。,本项目应当根据,“,公允价值变动收益,”,科目的发生额填列，若为净损失，则应当以,“,”,号填列。,7,投资收益,反映企业以各种方式进行对外投资所取得的收益。,本项目应当根据,“,投资收益,”,科目的发生额填列，若为投资损失，则应当以,“,”,号填列。,25,8,营业外收入,反映企业本期所发生的与经营业务无直接关系的各项收入。,本项目应当根据,“,营业外收入,”,科目的发生额填列。,9,营业外支出,反映企业本期所发生的与经营业务无直接关系的各项支出。,本项目应当根据,“,营业外支出,”,科目的发生额填列。,10,所得税费用,反映企业本期应当从利润总额中进行扣除的所得税费用金额。,本项目应当根据,“,所得税费用,”,科目的发生额填列。,26,（二）根据相关科目本期发生额,计算填列,1,营业收入,反映企业日常经营中的主营业务收入与其他业务收入的合计数额。,本项目应当根据,“,主营业务收入,”,与,“,其他业务收入,”,科目的发生额计算填列。,2,营业成本,反映企业日常经营中的主营业务成本与其他业务成本的合计数额。,本项目应当根据,“,主营业务成本,”,与,“,其他业务成本,”,科目的发生额计算填列。,27,（三）根据利润表中,相关项目金额计算填列,1,营业利润 反映企业所实现的营业利润。,营业利润,营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失）投资收益（损失）,若为亏损，则应当以,“,”,号填列。,2,利润总额 反映企业所实现的营业利润。,利润总额,营业利润营业外收入营业外支出,若为亏损，则应当以,“,”,号填列。,3,净利润（或净亏损）反映企业所实现的营业利润。,净利润（或净亏损）,利润总额所得税费用,若为亏损，则应当以,“,”,号填列。,28,（四）上期金额栏的填列,利润表,“,上期金额,”,栏内的各项数字，应当根据上年度该期利润表,“,本期金额,”,栏内所列示的数据进行填列。,如果本年度利润表中的项目与上一年度利润表中的项目不一致，那么应当以本年度利润表中需进行报告的项目为标准，将上一年度利润表中的项目和金额进行调整，填入,“,上期金额,”,一栏中。,29,利润表,编制单位：,年,月 单位：元,项 目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动收益（损失以,“,-,”,号填列）,投资收益（损失以,“,-,”,号填列）,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润（亏损以,“,-,”,号填列）,30,加：营业外收入,减：营业外支出,其中：非流动资产处置损失,三、利润总额（亏损总额以,“,”,号填列）,减：所得税费用,四、净利润（净亏损以,“,-,”,号填列）,五、每股收益,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,4,现金流量表,现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。,现金流量,是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。,现金流量表的作用：,1、,提供企业的现金流量信息,2,、,对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的,需求情况做出判断,3、,不但可了解企业当前的财务状况，还可预测,企业未来的发展情况,4,、,便于报表使用者评估报告期内与现金有关和,无关的投资及筹资活动,现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月到期的债券投资等。,资产负债表,资产,货币资金,应收票据,固定资产等,负债,应付账款,银行借款等,所有者权益,实收资本,盈余公积等,利润表,收入,主营业务收入,其他业务收入,投资收益等,费用,主营业务成本,其他业务成本,销售费用,管理费用等,净利润,现金流量表,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,现金及现金等价物净增加额,所有者权益,变动表,年初余额,本年增减变动,年末余额,5,所有者权益变动表,所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的会计报表。,该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及