基础会计第九章财产清查

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第九章 财产清查,第一节 财产清查概述,财产实存数 账面结存数,财产清查：,根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项,财产的实存数,与,账面结存数,是否相符,，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。,？,财产清查的种类,财产清查,按清查时间,按清查范围,按执行单位,全部,清查,局部,清查,定期,清查,不定期,清查,内部,清查,外部,清查,按清查范围,做法：对,全部,财产进行盘点和核对,全部,清查,特点：范围广、时间长、工作量大等,几种情况采用：,年终决算之前,企业关停并转或改变其隶属关系,中外合资、国内联营,开展清产核资,单位主要负责人调离工作,局部,清查,做法：根据,需要,对企业的,一部分,财产进行清查,库存现金、银行存款、原材料、产品、债权债务,按清查时间,做法：根据,计划安排,的时间对财产进行清查,定期,清查,通常在年末、季末或月末结账前进行,不定期清查,做法：根据,需要,所进行的临时清查,更换财产物资保管员,发生非常损失时,有关单位对本企业进行审计时,做法：由,本企业,的有关人员进行,内部,清查,外部,清查,做法：由企业,外部,的有关部门或人员进行,按执行单位,1.,清查方法,实地盘点法。,2.,清查手续,填写,“,库存现金盘点报告表,”,。（,重要的原始凭证,）,一、货币资金的清查,（一）库存现金的清查,第二节 财产清查的内容和方法,1.,清查方法：,与银行,“,对账单,”,核对。,2.,清查手续：,若存在,“,未达账项,”,，应编制,“,银行存款余额调节表,”,。,3.,未达账项：,A.,基本含义,：,企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致,记账时间,的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。,（二）银行存款的清查,企业,银行,银行存款,吸收存款,(,对账单,),委托银行向客户收款,客户,银行,销售产品,【,例,】,尚未收到收款通知，暂未入账,未达账项,收回款项并已入账,收款通知,(,送企业,),未达账项的四种情况：,见教材,【,例,9,1,】,【,例,9,4,】,。,（,4,）“银行存款余额调节表”的编制方法,（见下页图示）,银行存款日记账,月初余额,500 000,（略）,9-1 45 000 9-2 300 000,（略）,本月合计 （略）本月合计（略）,月末余额,245 000,吸收存款（对账单）,（略）月初余额,500 000,9-4 8 000 9-3 25 000,（略）,本月合计（略）本月合计 （略）,月末余额,517 000,企业已收,银行未收,企业已付,银行未付,银行已付,企业未付,银行已收,企业未收,企业,银行,银行,存款日记账,月初余额,500 000,（略）,9-1 45 000 9-2 300 000,（略）,本月合计 （略）本月合计（略）,月末余额,245 000,企业已收,银行未收,企业已付,银行未付,企业,银行,吸收存款（对账单）,（略）月初余额,500 000,9-4 8 000 9-3 25 000,（略）,本月合计（略）本月合计 （略）,月末余额,517 000,银行存款余额调节表,200,年,12,月,31,日,项 目,金 额,项 目,金 额,企业银行存款日记账余额,加：银行已收企业未收,减：银行已付企业未付,245 000,25 000,8 000,银行对账单余额,加：企业已收银行未收,减：企业已付银行未付,517 000,45 000,300 000,调整后存款余额,262 000,调整后存款余额,262 000,银行已付,企业未付,银行已收,企业未收,（,5,）对“银行存款余额调节表”的注意要点,调节后余额为企业,可以实际动用,的银行存款数（双方实际入账以后方可动用）,“银行存款余额调节表”,只起对账作用,，不能作为调整账面记录的原始凭证,存货的盘存制度,存货盘存制度的含义,本月第一批甲产品完工,2,件，每件成本,120,元,本月售出,甲产品,3,件,月末甲产品的结存情况如何？,结存数量是多少？,结存成本是多少？,确定方法,称为,存货盘存制度,包括：,永续盘存制,和,实地盘存制,。,月初结存甲产品,2,件，每件成本,100,元,本月第二批甲产品完工,2,件，每件成本,110,元,解决方法之一,：通过账户记录资料计算结存数,解决方法之二,：月末通过实地盘点求得结存数,(,一,),永续盘存制的概念,亦称,账面,盘存制。是通过设置,存货明细账,，,逐笔登记,存货的,收入数、发出数,，并能,随时计算,出存货,结存数量,的方法。,一、,永续盘存制,【,例,10-1,】,（见下图）,永续盘存制确定存货结存数量的基本做法,原材料明细账,会计科目：甲材料 单位：千克,2009,年,凭证号,摘 要,单价,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数 量,金 额,数 量,金 额,数量,金 额,12,1,结存,19.40,借,4000,77 600,7,转,发出,1500,2500,15,转,购入,20.60,2000,41200,4500,25,转,发出,4000,500,31,合计,2000,5500,借,500,平时，对存货的增减变动随时进行连续、完整的记录,可随时计算确定结存存货数量,永续盘存制,（账面盘存制）,期末结存存货数量期初结存数量本期增加数量本期减少数量,仓储部门,(,二,),永续盘存制下的账簿组织,原材料,明细账,原材料,总 账,库存商品,明细账,库存商品,总 账,保管卡,保管账,经常核对,定期不定期进行财产清查,会计部门,（三）永续盘存制下期末存货数量、结存成本及本期发出存货成本的计算,1.,期末存货结存,数量,的确定,：,账面期初结存数量,+,本期增加数量,本期减少数量,本月第一批甲产品完工,2,件，每件成本,120,元,本月售出,甲产品,3,件,月末甲产品的结存情况如何？,结存数量是多少？,结存成本是多少？,月初结存甲产品,2,件，每件成本,100,元,本月第二批甲产品完工,2,件，每件成本,110,元,2+4-3=3,2.,期末存货结存,成本,的确定,：,（,1,）如果各批存货,价格一致,：,期末存货成本,=,存货单位成本存货数量,月初结存甲产品,2,件，每件成本,元，本月生产完工,4,件，每件成本,元,本月售出,甲产品,3,件,月末甲产品的结存情况如何？,结存数量是多少？,3,件,结存成本是多少？,100 3=300,100,100,2.,期末存货结存,成本,的确定,：,（,2,）如果各批存货价格,不一致,：,本月售出,甲产品,3,件,月末甲产品的结存情况如何？,结存数量是多少？,3,件,结存成本是多少,期末结存成本,=,期初结存成本,+,本期增加成本,本期减少成本,？,可从有关的明细帐户中取得,根据企业采取的发出存货计价方法确定,发出存货计价方法,本月第一批甲产品完工,2,件，每件成本,元,月初结存甲产品,2,件，每件成本,元,本月第二批甲产品完工,2,件，每件成本,元,100,120,110,先进先出法,假设,先入库,的存货,先发出,，即按照存货入库的先后顺序，用先入库存货的单位成本确定发出存货成本的一种方法。,120,元,/,件,100,元,/,件,可随时计算，也可月末一次计算,期末存货价值比较接近当前市价,在物价上涨时，本期发出存货成本要比当前市价低，从而使本期利润偏高，多交所得税,110,元,/,件,按先进先出法计算期末存货成本,【,例,9-6,】,资料见表,85,。甲材料月初结存,4000,千克，总成本,77 600,元；本月购入,2000,千克，总成本,41 200,元；本月发出,5 500,千克，总成本,108 500,元,。,12,月,7,日发出甲材料成本：,19.401500,29 100,（元）,12,月,25,日发出甲材料成本：,19.402500,20.601500,79 400,（元）,本月发出甲材料全部成本：,29 100,79 400,108 500,（元）,期末结存某种存货成本,该存货的期初结存成本,该存货的本期增加成本,该存货的本期减少成本,月末结存甲材料成本：,77 600,41 200,108 500,10 300,（元）,库存商品明细账,会计科目：,W,商品 实物计量单位：件,年,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数 量,单价,金额,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,6,1,结存,借,150,60,9 000,8,销售,70,60,4 200,借,80,60,4 800,15,购入,100,62,6 200,借,80,100,60,62,11 000,20,销售,50,60,3 000,借,30,100,60,62,8 000,24,销售,30,60,60,62,1 800,3 720,借,40,62,2 480,28,购入,200,68,13 600,借,40,200,62,68,16 080,30,销售,40,20,62,68,2 520,1 360,借,180,68,12 240,合 计,300,19 800,270,16 560,借,180,68,12 240,或：,9 000,19 800,16 560,12 240,（元）,先进先出法下期末存货成本的计算,加权平均法,月末一次加权平均法；,在会计期末先计算出全月材料的平均单价；,以加权平均单价计算本月发出存货的成本。,120,元,/,件,100,元,/,件,加权平均成本,=,（期初结存存货成本,+,本期入库存货成本）,（期初结存存货数量,+,本期入库存货数量）,发出存货成本,=,加权平均成本,发出存货数量,期末结存存货成本,=,加权平均成本,期末存货数量,加权平均成本,=6606=110,元,/,件,发出存货成本,=110 3=330,元,期末结存存货成本,=110 3=330,元,110,元,/,件,110,元,/,件,按加权平均法计算期末存货成本,【,例,96,】,资料见表,85,。甲材料月初结存,4000,千克，总成本,77 600,元；本月购入,2000,千克，总成本,41 200,元；本月发出,5 500,千克，总成本,108 900,元。,本月甲材料的加权平均成本为：,（,77 600,41 200,）,（,4000,2000,）,19.80,（元）,本月发出甲材料的成本为：,19.805500,108900,（元）,期末结存某种存货成本,该存货的期初结存成本,该存货的本期增加成本,该存货的本期减少成本,月末结存甲材料成本,：,77 600,41 200,108 900,9 900,（元）,加权平均法下发出存货成本、期末结存存货成本的计算,库存商品明细账,会计科目：,W,商品 实物计量单位：件,年,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,6,1,结存,借,150,60,9 000,8,销售,70,借,80,15,购入,100,62,6 200,借,180,20,销售,50,借,130,24,销售,90,借,40,28,购入,200,68,13 600,借,240,30,销售,60,借,180,合 计,300,19 800,270,64,17 280,借,180,64,11 520,以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另外一种加权平均法称之为移动加权平均法。,移动加权平均法，即平时每当购入新一批存货，且单位成本与现存的同类存货的单位成本不同时，都要和原有存货一起重新计算一次存货单位成本，作为下一次发出存货成本计算的依据