商业银行经营管理学12

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,第十二章,商业银行绩效评估,2,商业银行绩效评估,第一节：,银行财务报表,第二节：,商业银行绩效评价,第三节：,商业银行财务报告,3,第一节 银行财务报表,一、资产负债表,二、银行损益表,三、银行现金流量表,四、银行表外业务分析,4,一、资产负债表,资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现,资产项目,现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产,负债,存款、借款,净值,所有者权益,5,二、银行损益表,损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现,利息收入,贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息收入,利息支出,存款利息支出、借款利息支出,提取贷款损失准备,非利息收入,非利息支出,利润,6,三、银行现金流量表,是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表,现金来源,经营中所得现金、资产减少所得现金、增加负债,现金运用,支付现金股利、支付现金增加资产、债务减少,7,四、银行表外业务分析,正面影响,提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行资产流动性、改善银行收益风险的组合,负面影响,加大银行风险监控难度,表外业务本身也带有一定风险,8,第二节 商业银行绩效评价,一、商业银行绩效评价体系,二、绩效评价方法,9,一、商业银行绩效评价体系,盈利性指标,资产收益率、股本回报率,流动性指标,现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产,/,易变负债、预期现金流量比,风险指标,清偿力及安全性指标,净值,/,资产总额、净值,/,风险资产、资本充足率指标、资产增长率和核心资本增长率等,10,二、绩效评价方法,比率分析法,杜邦分析法,两因素的杜邦财务分析,三因素及四因素的杜邦分析方法,价值树中的杜邦分析,及同财务报表的关系,杜邦分析法,The Du Pont Analysis Method,目录,1,、杜邦分析图表介绍,2,、杜邦分析中几个财务指标解释,3,、案例分析,1,、杜邦分析图表介绍,2,、杜邦分析中几个财务指标解释,3,、案例分析,杜邦分析法,杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并最先采用的一种综合分析方法。它是根据各财务指标之间的数学关系，来分析公司权益收益率（净资产收益率）变化的原因。,杜邦分析表采用金字塔形结构，简洁明了地表达了各财务指标的勾稽关系。,杜邦分析法,权益净利率,资产净利率 *权益乘数,销售利润率 *资产周转率,净利,/,销售收入 销售收入,/,资产总额,销售收入,-,总成本,+,其他利润,-,所得税 长期资产,+,流动资产,销售成本,+,管理费用,+,财务费用,+,销售费用 其他流动资产,+,现金,+,应收帐款,+,存货,杜邦分析法,杜邦分析法,杜邦财务分析体系,（简称杜邦体系）,权益净利率是衡量企业经营效益的综合指标；,杜邦分析体系的特点是将效益与效率有机地结,合起来，从而将单个的、分散的财务指标贯穿,为一个整体；,对每一个业务人员来讲，头脑中的财务指标概,念也必须成为一个有机整体。,杜邦分析法：,利用各种财务指标之间相互依存、相互联系的内在关系，从权益利润率这一核心指标出发，通过对影响这些指标的各种因素分析，达到对公司总体财务状况和经营成果进行评价的目的。,杜邦分析法,杜邦分析法,相关联的指标关系主要有：,权益利润率,=,资产利润率*权益乘数,即：利润总 额,/,所有者权益,=,（利润总额,/,资产总额）*（资产总额,/,所有者权益）,资产利润率,=,销售利润率*资产周转率,即：利润总 额,/,资产总额,=,（利润总额,/,销售收入）*（销售收入,/,资产总额）,杜邦分析法,从上表和公式中可以看出，决定净资产,收益率高低的因素有三个方面：销售利润率、,资产周转率和权益乘数。通过分解图和公式，,净资产收益率变化的原因一目了然。,权益利润率,=,销售利润率*资产周转率*权益乘数,1,、杜邦分析图表介绍,2,、杜邦分析中几个财务指标解释,3,、案例分析,杜邦分析法,杜邦分析法,权益利润率,：是综合性最强的财务比率，是整个,杜邦系统的核心指标。它反映了公司所有者投入,资本及相关权益的获利水平，是所有者得以保障,的基本前提。,该项指标的大小不仅受公司盈利能力的影响，而,且还受公司资产的周转营运能力及资本结构状况,的影响。,杜邦分析法,销售净利率,：主要受销售收入和销售成本的影,响，另外所得税率、其他利润也是影响因素。,一般地，单位销售成本越低，销售净利率越高，,而所得税率与销售净利率呈负相关。,杜邦分析法,资产周转率,：反映运用资产以产生销售收入能,力的指标。对资产周转率的分析，一般考虑各,资产的各构成部分及其占用量，还可以通过流,动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率,等有关各资产组成部分使用效率的分析，判断,影响资产周转的主要问题出在哪里。,杜邦分析法,权益乘数：,主要受资产负债率的影响，负债比,例越大，权益乘数越高，这意味着公司能获得,较多的杠杆利益，也意味着公司面临较大的风,险。,1,、杜邦分析图表介绍,2,、杜邦分析中几个财务指标解释,3,、案例分析,杜邦分析法,权益净利率,33.13%,例,1,：,19.26%*1.72,6.88%*2.80,394 /5724 5724 /2043,5724 -5433 +103 -0 1359 +684,5245 +60 +30 +98 82 +110+185 +307,杜邦分析法,权益净利率,26.63%,例：,15.48%,*1.72,6.88%*,2.25,394 /5724 5724 /,2543,5724 -5433 +103 -0 1359 +,1184,5245 +60 +30 +98 82 +110 +,685,+307,杜邦分析法,杜邦分析法,通过对杜邦体系自上而下地分析，不仅可以揭示出,公司各项财务指标间的结构关系，查明各项主要指标变,动的影响因素，而且为各级管理者优化经营理财状况，,提高公司经营效益提供了思路。提高资产净利率的根本,在于扩大销售，节约成本，优化投资配置、加速资金周,转，优化资金结构、确定风险意识等。,1,、杜邦分析图表介绍,2,、杜邦分析中几个财务指标解释,3,、案例分析,杜邦分析法,价值树中财务指标解释,反映公司在某特定时点的财务状,况。它是由资产、负债和所有者权益,等项目组成。资产是公司拥有的资源，,负债和所有者权益则是谁提供了这些,资源。,39,第三节 商业银行财务报告,一、通知报告,二、董事会报告,三、股东大会报告,40,一、通知报告,含义,商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。,报告内容,简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。,41,二、董事会报告,董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报,内容,资产负债表、损益表、净利息收入分析、股东产权表、财务状况变动表、证券投资表、贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重要比率指标,42,三、股东大会报告,提供给股东的财务报告资料，其内容应十分完备，提供重要信息，反映银行实际经营状况。股东大会报告有时还附有银行董事长或总经理就当前经营状况的分析和未来计划的展望。,43,本章结束,谢谢,