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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,基础会计学,基础会计学,基础会计学,Page,*,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,基础会计学,基础会计学,基础会计学,Page,*,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,基础会计学全套课件第,8,章财务处理程序,一、概念,也称,帐务处理程序,，是以账簿体系为核心，把,会计凭证、会计帐簿、记账程序,和,记账方法,有机的结合起来的技术组织形式,二、,意义,1,、正确、完整、及时提供信息，提高核算工作效率,2,、迅速,形成财务信息,，提高会计核算的质量。,3,、减少不必要的核算环节和手续,三、基本模式,1,、取得或者填制原始凭证,2,、编制记账凭证,3,、登记,日记账,4,、登记,明细帐,5,、登记,总帐,6,、编制会计报表,经济业务,原始凭证,记账凭证,分类帐,日记账,会计报表,四、帐务处理程序的分类,记帐凭证,核算组织程序,汇总记帐凭证,核算组织程序,科目汇总表,核算组织程序,多栏时日记账核算组织程序,日记总账,核算组织程序,第二节 记帐凭证帐务处理程序,一、特点,根据记帐凭证逐笔登记总帐。,二、凭证,编制,收,款凭证、,付,款凭证和,转,帐凭证。,三、帐簿,三栏式总帐、三栏式日记帐和各式明细帐（三栏式、数量金额式、多栏式）。,四、程序,1,、根据,原始凭证,或原始凭证汇总表,编制记帐凭证,。,2,、根据,收,款凭证、,付,款凭证逐笔,登记日记帐,。,3,、根据,记帐凭证,或,原始凭证,逐笔登记各种,明细帐,。,4,、根据,记帐凭证,逐笔,登记总帐,。,5,、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。,6,、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类帐,明细分类帐,会计报表,五、优缺点,优点,：,简单明了，易于理解，便于查帐。,缺点：,登记总帐工作量大,。,六、适用范围,规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。,一、特点,根据,记帐凭证,编制,汇总记帐凭证,据以登记总帐,。,二、凭证,比记账凭证核算形式多,汇总,收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。,三、帐簿,与记账凭证核算形式,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,四、程序,1,、根据,原始凭证,或原始凭证汇总表,编制记帐凭证,。,2,、根据收款凭证、付款凭证逐笔,登记日记帐,。,3,、根据记帐凭证或原始凭证逐笔,登记各种明细帐,。,4,、根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证。,5,、月末，根据汇总记帐凭证登记总分类帐。,5,、月末，将,日记帐,、各种,明细帐余额,与总帐核对。,6,、月末，根据,总帐,和,明细帐,编制,会计报表。,与记帐凭证核算形式不同,总分类帐,明细分类帐,会计报表,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,汇总收款凭证,汇总收款凭证,汇总收款凭证,六、优缺点,优点,：可以减少登记总帐的工作量。,缺点：,编制汇总记帐凭证的工作量大,.,七、适用范围,规模较大，业务量较多,.,五、汇总记帐凭证的编制,汇总,收,款凭证,-,按借方设置，按贷方归类。,汇总,付,款凭证,-,按贷方设置，按借方归类。,汇总,转,帐凭证,-,按转账凭证的每一贷方科目设置，按借方归类。,一、特点,定期编制科目汇总表据以登记总帐。,二、凭证,比记账凭证核算形式多科目汇总表,。,三、帐簿,与记账凭证核算形式,第四节 科目汇总表帐务处理程序,四、程序,1,、根据,原始凭证,或原始凭证汇总表编制记帐凭证。,2,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。,3,、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。,4,、根据记帐凭证定期编制科目汇总表。,5,、月末，根据科目汇总表登记总帐。,6,、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总核对。,7,、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。,与记帐凭证核算形式不同,总分类帐,明细分类帐,会计报表,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,科目汇总表,六、优缺点,优点,：,可以减化登记帐簿手续。,缺点：,反映不出帐户对应关系，不便于查帐,。,七、适用范围,经济业务频繁的单位。,五、科目汇总表的编制,根据一定期间的全部记帐凭证，按照同类科目归类，,汇总每一科目的借方,和,贷方本期发生额,。,10,天,一、特点,定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。,二、凭证,与记账凭证核算形式，如果转账凭证页比较多的情况下，可以增加汇总记账凭证。,三、帐簿,日记账由三栏是改为了多栏式,第五节 多栏式日记账帐务处理程序,四、程序,1,、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。,2,、,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。,3,、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。,4,、,如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。,5,、,月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。,6,、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。,7,、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。,与记帐凭证核算形式不同,总分类帐,明细分类帐,会计报表,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,多栏式现金日记账,多栏式银行存款日记账,汇总转账凭证,五、优缺点,优点,：,避免了日记账与总账的重复，可减化登帐手续。,缺点：,增加了日记账登记的难度和工作量，同时日记账的栏次不能过多。,六、适用范围,收付业务量大，科目不太多，转账业务较少企业。,一、特点,需设置日记总账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账。,二、凭证,与记账凭证核算形式。,三、帐簿,使用多栏式的日记总账。,第六节 日记总账账帐务处理程序,与记帐凭证核算形式不同,四、程序,1,、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。,2,、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。,3,、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。,4,、根据记帐凭证逐笔登记日记总账。,5,、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。,6,、,月末，根据日记总帐和明细帐编制会计报表。,多栏式日记总账,明细分类帐,会计报表,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,五、优缺点,优点,：,在一本帐上既序时，有分类登记全部业务，宜学、宜行。,全部业务记在一起，便于了解其的来龙去脉。,缺点：,增加了日记账登记的难度和工作量,同时日记账的栏次不能过多。,六、适用范围,业务简单，会计科目很少的小型企业。,
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