经管人员财会特训课程(2)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,高级经管人,员,员财会特训,课,课程,江苏省生产,力,力促进中心,张鸣 教授,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,一、财会管,理,理的构架,方法,核,核心,目,目的,法定会计,核,核算,利,利润,披,披露信息,财务管理,资,资金,运,运作,现,现金,价,价值增值,管理会计,决,决策,控,控制,成,成本,管,管理效益,董事会,总经理,财务经理（,副,副总经理）,计划（金融,）,）财务部,会计核算科,日常收支核,算,算,债权债务核,算,算,费用收支核,算,算,销售利润核,算,算,会计报表编,制,制,现代企业财,会,会管理制度,财务管理科,财务标准制,度,度,制定财务策,略,略,资金筹资决,策,策,资金配置决,策,策,收益分配决,策,策,成本管理科,预测计划制,定,定,短期经营决,策,策,长期经营决,策,策,预算控制会,计,计,责任考核会,计,计,二、法定（,财,财务）会计,的,的特点和内,容,容,1、特点,必须遵循税,法,法和有关法,规,规,以日常经营,业,业务为核算,的,的基础,要建立系统,、,、完整和有,效,效的会计核,算,算制定,及时提供真,实,实有用的会,计,计信息,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,2、内容,确认会,计,计的基础。,能,能用货币计,量,量，并引起,会,会计要素变,化,化的各项经,济,济业务。,计量会,计,计的核心。,根,根据一定的,标,标准对会计,要,要素予以量,化,化。,反映会,计,计的功能。,连,连续和全面,地,地揭示企业,当,当前的各项,要,要素的状况,。,。,报告会,计,计的目的。,对,对信息的系,统,统汇总和企,业,业经营及财,务,务状况的高,度,度概括。,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,2、内容,确认会,计,计的基础。,能,能用货币计,量,量，并引起,会,会计要素变,化,化的各项经,济,济业务。,计量会,计,计的核心。,根,根据一定的,标,标准对会计,要,要素予以量,化,化。,反映会,计,计的功能。,连,连续和全面,地,地揭示企业,当,当前的各项,要,要素的状况,。,。,报告会,计,计的目的。,对,对信息的系,统,统汇总和企,业,业经营及财,务,务状况的高,度,度概括。,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,三、财务管,理,理的特点和,内,内容,1、,特,特点,重点,在,在于,企,企业,的,的资,金,金管,理,理和,财,财务,策,策略,于金,融,融、,税,税务,、,、财,政,政、,会,会计,等,等学,科,科有,紧,紧密,关,关系,注重,企,企业,的,的现,金,金流,量,量和,财,财务,实,实力,注重,企,企业,的,的总,目,目标,和,和整,体,体发,展,展要,求,求,第一,讲,讲,现,现代,企,企业,财,财会,管,管理,体,体系,第一,讲,讲,现,现代,企,企业,财,财会,管,管理,体,体系,2、,内,内容,（1,）,）财,务,务策,略,略,对企,业,业资,金,金运,作,作的,整,整体,规,规划,对企,业,业会,计,计方,针,针的,选,选择,对企,业,业内,部,部控,制,制制,度,度的,建,建立,和,和完,善,善,对企,业,业内,部,部财,务,务关,系,系的,协,协调,第一,讲,讲,现,现代,企,企业,财,财会,管,管理,体,体系,第一,讲,讲,现,现代,企,企业,财,财会,管,管理,体,体系,（2,）,）筹,资,资决,策,策,筹资,方,方案,的,的确,定,定,资金,成,成本,和,和资,金,金结,构,构分,析,析,筹,资,资,风,风,险,险,分,分,析,析,资,金,金,利,利,用,用,水,水,平,平,的,的,提,提,高,高,（3,）,）,投,投,资,资,决,决,策,策,投,资,资,方,方,案,案,的,的,确,确,定,定,长,短,短,期,期,资,资,金,金,的,的,有,有,效,效,配,配,置,置,投,资,资,风,风,险,险,衡,衡,量,量,投,资,资,效,效,益,益,的,的,评,评,价,价,第,一,一,讲,讲,现,现,代,代,企,企,业,业,财,财,会,会,管,管,理,理,体,体,系,系,（4）收益分,配,配决策,税务筹划,股利政策,现金流量及,企,企业发展规,划,划,市场表现指,标,标,协调财务关,系,系,（5）企业,资,资金的日常,管,管理,完善会计核,算,算和控制制,度,度,建立相关财,务,务标准,确定有效财,务,务管理模式,建立合理的,组,组织结构和,信,信息沟通渠,道,道,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,3、缺点,应注重企业,发,发展的非财,务,务指标影响,应注意企业,成,成本控制,应关注社会,效,效益,应重视企业,内,内容财务状,况,况的真实性,应处理好现,金,金流量于利,润,润的关系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,四、管理会,计,计的特点和,内,内容,1、特点,侧重于企业,的,的成本管理,采用多元化,的,的管理成本,概,概念,是一种对内,会,会计，故不,受,受法律的约,束,束,方法灵活多,样,样，并无严,格,格的体系,应用一定的,数,数学模型和,行,行为科学,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,2、内容,预测和决策,会,会计，主要,是,是进行经营,预,预测和成本,及,及投资决策,。,。,预算和控制,会,会计，要定,期,期编制完整,的,的全面预算,，,，实施全过,程,程成本控制,。,。,责任和考核,会,会计，建立,和,和健全成本,、,、利润和投,资,资中心，定,期,期进行考核,、,、评价和分,析,析，为制定,新,新的决策提,供,供依据。,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,3、缺点,尚无严格的,体,体系结构,方法和信息,不,不具法律效,应,应，故未得,到,到社会的公,认,认。,信息在表外,披,披露，无法,与,与财务会计,衔,衔接,要求一定的,市,市场和管理,水,水平与其相,配,配套,预测难度较,高,高，有一定,认,认为影响。,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,一、会计概,念,念和流程,会计是企业,经,经济活动中,能,能系统全面,反,反映其财务,状,状况、经营,成,成果和现金,流,流转构成的,一,一个完备的,信,信息系统。,会计信息是,现,现代企业经,营,营管理基础,，,，也是处理,企,企业经济关,系,系的根本依,据,据，更是反,映,映企业经营,是,是否良好和,有,有无发展前,景,景标志。其,管,管理职能无,法,法被替代。,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,企业会计核,算,算基本流程,会计法规,会计制度,会计,要素,复式,记帐,会计凭证,总帐明细帐,资产负债,权益核算,三大会,计报表,会计工,作前提,会计,假设,会计,理论,会计,原则,会计,基础,帐户,分类,会计,循环,帐户处,理程序,经济业,务反映,收入费用,利润核算,会计报,表编制,报表,分析,二、会计前,提,提（会计假,设,设）,1、,会计主体,会计工作为,之,之服务、管,理,理和披露信,息,息的经济范,畴,畴界定。,可,以,以,是,是,法,法,律,律,主,主,体,体,，,，,也,也,可,可,以,以,是,是,非,非,法,法,律,律,主,主,体,体,。,。,必,必,须,须,要,要,具,具,有,有,编,编,报,报,要,要,求,求,。,。,目的之,一,一是将,企,企业的,经,经济业,务,务于所,有,有者的,经,经济业,务,务相区,分,分。,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,2、,持续经,营,营,企业在,可,可以预,见,见的未,来,来，将,不,不会清,算,算或破,产,产，会,按,按照既,定,定的方,针,针经营,下,下去。,持续经,营,营是企,业,业会计,因,因素计,量,量地方,基,基础。,同,同时要,求,求企业,的,的会计,核,核算和,信,信息披,露,露都是,连,连续和,完,完整的,。,。,当企业,确,确有迹,象,象表明,其,其无法,再,再经营,下,下去的,话,话，该,前,前提便,不,不复存,在,在。,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,3、,会计分,期,期,为了及,时,时披露,企,企业的,会,会计信,息,息，对,持,持续不,断,断的经,营,营过程,，,，必须,要,要按照,一,一定的,要,要求和,标,标准，,人,人为地,划,划分为,若,若干期,限,限，来,分,分期揭,示,示企业,的,的财务,状,状况和,经,经营成,果,果。,会计分,期,期假设,是,是会计,进,进行定,期,期帐户,处,处理和,定,定期编,送,送报表,的,的依据,。,。,我国的,会,会计分,期,期为自,然,然年度,。,。,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,4、,货币计,量,量,会计反,映,映的主,要,要是能,以,以货币,计,计量的,各,各项经,济,济信息,，,，是一,种,种系统,、,、连续,、,、全面,和,和完整,的,的综合,信,信息。,计量有,多,多种形,式,式，但,会,会计采,用,用货币,计,计量是,在,在市场,经,经济条,件,件下一,种,种必然,和,和唯一,的,的选择,。,。,货币计,量,量也有,明,明显的,缺,缺陷,货币计,量,量并不,排,排斥其,他,他计量,方,方式,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,三、会,计,计要素,第一类,资产,是指,企,企业以,往,往经济,交,交易或,事,事项所,产,产生的,，,，是企,业,业拥有,或,或控制,的,的，可,以,以用货,币,币计量,的,的能在,未,未来为,企,企业创,造,造收益,的,的各项,经,经济资,源,源。,资产是,会,会计中,最,最重要,的,的会计,要,要素,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二,讲,讲,会,会计,核,核算,的,的基,本,本原,理,理,负债,是,是指,企,企业,以,以往,经,经济,交,交易,或,或事,项,项所,产,产生,的,的，,能,能用,货,货币,计,计量,的,的，,要,要求,企,企业,在,在将,来,来某,一,一时,日,日用,支,支付,现,现金,、,、放,弃,弃资,产,产和,提,提供,劳,劳务,等,等来,承,承担,的,的各,项,项经,济,济责,任,任。,负债,也,也称,之,之为,负,负资,产,产。,权益,是,是指,企,企业,的,的所,有,有者,（,（股,东,东）,对,对企,业,业净,资,资产,的,的要,求,求权,。,。是,所,所有,者,者利,益,益的,根,根本,表,表现,。,。权,益,益也,称,称净,资,资产,。,。, 资,产,产负债,所有者,权,权益,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二类,收入,是,是指企业,所,所以经济,活,活动所导,致,致的经济,利,利益的总,流,流入。主,要,要由两部,分,分组成。,第一，是,企,企业在销,售,售商品、,提,提高劳务,和,和让渡资,产,产使用权,等,等日常经,营,营活动中,所,所形成的,各,各项收入,。,。这是收,入,入的主要,部,部分,第二，是,企,企业在日,常,常经营活,动,动以外多,获,获得的各,项,项收入，,如,如投资收,益,益和营业,外,外收入。,主要项目,：,：主营业,务,务收入、,其,其他业务,收,收入、,投资收益,、,、营业外,收,收入,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,费用（成,本,本）,费用是指企,业,业为销售商,品,品、提供劳,务,务等日常经,营,营活动发生,的,的各类支出,。,。,成本是指为,了,了生产具体,产,产品或劳务,而,而发生的各,项,项耗费。,成本与具体,产,产品相关，,形,形成产品成,本,本。,费用与一定,时,时期相关，,构,构成期间费,用,用。,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,利润是,指,指企业一定,会,会计期所形,成,成的经营成,果,果的总和。,包,包括销售利,润,润、营业利,润,润、利润总,额,额和净利润,。,。,利润是企业,一,一定时期收,入,入与费用和,成,成本配比后,的,的余额，可,能,能是正数也,可,可能是负数,。,。严格地讲,，,，利润是一,个,个差额，不,能,能算作是一,个,个独立的会,计,计要素。, 收入,费,费用利润,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,四、复式记,帐,帐和帐户分,类,类,1、复式记,帐,帐对每,笔,笔经济业务,，,，要在两个,或,或两个以上,帐,帐户中，按,照,照相同的金,额,额和相反的,方,方向进行平,行,行登记的一,记,记帐方法。,这种复式记,帐,帐的方式，,用,用“,借,借方”和“,贷,贷方,”,”来表示，,这,这种形式称,为,为会计分录,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,2、会计帐,户,户分类,（1）资产,类,类帐户：借,方,方表示资产,增,增加,贷方表示资,产,产减少,借方余额表,示,示资产结余,如购入原料10000,元,元，用银行,存,存款支付，,会计分录：,借,借：原材料10000,贷：现金10000,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,（2）负债类,帐,帐户：借方,表,表示负债减,少,少,贷方表示负,债,债增加,贷方余额表,示,示负债结余,如上述原材,料,料购入并未,付,付款，做分,录,录：,借：原材料10000,贷：应付帐,款,款10000,本期通过银,行,行付款，做,如,如下会计分,录,录：,应付帐款10000,现金（银行,存,存款）10000,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,（3）权益,类,类帐户：借,方,方表示权益,减,减少,贷方表示权,益,益增加,贷方余额表,示,示权益结余,记帐属性同,负,负债类帐户,主要帐户有,实,实收资本（,股,股本）、资,本,本公积,盈,余,余,公,公,积,积,、,、,未,未,分,分,配,配,利,利,润,润,如,收,收,到,到,投,投,入,入,资,资,本,本200000,元,元,：,：,借,：,：,现,现,金,金,（,（,银,银,行,行,存,存,款,款,）,）200000,贷：实收资,本,本（股本）200000,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,（4）成本,类,类帐户：借,方,方表示成本,增,增加,贷方表示成,本,本减少,借方余额表,示,示在产品成,本,本,记帐属性同,资,资产类帐户,主要帐户有,生,生产成本、,辅,辅助生产、,制,制造费用,如生产某产,品,品领用原材,料,料，价值15000元,：,：,借：生产成,本,本产品15000,贷：原材料15000,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,（5）损益,类,类帐户,A,收入类帐户,：,：借方表示,收,收入减少和,结,结转,贷方表示收,入,入的增加,月末反映累,积,积余额，,年末结平无,余,余额,主要帐户有,销,销售收入、,其,其他业务收,入,入、,投资收益、,营,营业外收入,、,、补贴收入,（本年利润,、,、未分配利,润,润）,如企业收到,销,销售款50000，做,如,如下分录：,借：现金50000,贷：销售收,入,入50000,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,B 费用类,帐,帐户：借方,表,表示费用增,加,加,贷方表示费,用,用减少和结,转,转,月末反映累,积,积余额，,年末结平无,余,余额,主要帐户有,：,：销售成本,、,、销售税金,、,、前提业务,支,支出,销售费用、,管,管理费用、,财,财务费用、,营,营业外支出,、,、,所得税。,如企业发生,一,一笔广告费,支,支出30000元，做,如,如下分录：,借：销售费,用,用30000,贷：现金（,银,银行存款）30000,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,一、会计循,环,环概念,会计,循,循环,的,的基,础,础是,企,企业,经,经济,业,业务,的,的循,环,环，,经,经济,业,业务,的,的循,环,环又,导,导致,企,企业,资,资金,的,的循,环,环，,对,对这,种,种资,金,金循,环,环进,行,行反,映,映，,就,就形,成,成了,会,会计,业,业务,的,的循,环,环。,由,由于,经,经济,业,业务,的,的循,环,环往,复,复，,周,周而,复,复始,，,，所,以,以会,计,计循,环,环也,具,具有,这,这个,特,特征,。,。,会计,循,循环,的,的表,现,现形,式,式是,：,：,会计,凭,凭证,会,计,计帐,户,户（,帐,帐簿,）,）,会,会计,报,报表,第三讲,会,会计循,环,环,第三讲,会,会计循,环,环,会计循环,过,过程,原始凭证,记帐凭证,记帐,过帐结算,试算平衡,报表编制,总帐,分类帐,明细帐,基本原则,：,：帐证相,符,符、帐帐,相,相符、帐,表,表相符、,帐,帐实相符,第三讲,会,会,计,计循环,货币,资金,固定资产,原材料,工资费用,其他费用,生产,过程,产成品,销售,过程,货币,资金,资金循环过,程,程,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,结算资金,货币资金,Use the given informationof XT Companyand,prepare the income and balancesheet ofthe,enterprise.,Balance sheet,AssetsLiabilities & Capital,cash400shot-term loan200,Accounts receivable500accounts payable400,inventory*800accrued salariespayable100,fixedassets2000taxespayable300,less:depreciation300long-termdebts500,paid-in capital1400,retained earnings500,totalassets3400totalliabilities&capital3400,*inventoryis only material, no finish product&work-inproduct,第三讲,会,会计循环,Current periodoperatingtransaction asfallow:,1.Purchased rawmaterial$600,owedthemoney.,2 Requisition of materialformanufacturing$1200,3.Salariesaccrued $150 and recorded depreciation$100,4.Finishedproducts$1000entered warehouse.,5.Sold goods $1200,receipted cash$600, recorded the remainder inaccountsreceivable.,6.Transferred the cost ofgoods soles $800,7.Paid theaccountspayable oflastperiod $200,第三讲,会,会计循环,8.Returnedshot-termloanof the bank $100,9.Sellingtaxesaccrued $100.,10.Paid salaries payable$200,11.Got a long-term debts$500fromthe bank .,12.Paid sellingexpenses$60 and administration expenses$40.,13.Purchased aequipment$500,paidcash.,14.Received accountsreceivable $500,15.Incometax $50 ofthisperiod accrued.,16.Paid variousof tax ofthisperiod amount$400.,第三讲,会,会计循环,1.material600,accounts payable600,2. production cost1200,material1200,3. production cost250,accrual salaries150,accumulatedepreciation100,4.finishedproducts1000,productioncost1000,5.accountsreceivable600,cash600,salesrevenues1200,6.cost ofsales800,finished products800,7.accountspayable200,cash200,8.shot-term loan100,cash100,general accounting transaction,9. sellingtaxes100,accrued taxes payable100,10.accruedsalariespayable200,cash200,11.cash500,long-term debts500,12.selling expenses60,administration expenses40,cash100,13.fixedassets500,cash500,14.cash500,accountsreceivable500,15.income tax50,accruedtaxes payable50,16.accrued taxespayable400,cash400,generalaccounting transaction,Profit/lossstatement,sales revenues:1200,- costsof sales- 800,- selling taxes- 100,gross profit300,- selling expenses60,- administrationexpenses40,profit before taxes200,- incometaxes50,profit aftertaxes150,第三讲,会,会计循,环,环,第三讲,会,会计循,环,环,generalaccounting transaction,Formofinventory adjustment,materialswork-inproductsfinishedproducts,B 800-,+600+1200+1000,-1200+250-800,-1000,E200450200,850,generalaccounting transaction,Balancesheet,AssetsLiabilities &Capital,cash500shot-termloan100,Accountsreceivable600accounts payable800,inventory*850accrued salariespayable50,fixed assets2500taxespayable50,less:depreciation400long-termdebts1000,paid-incapital1400,retainedearnings650,total assets4050total liabilities&capital 4050,会计原则,1、权责,发,发生制原,则,则（也称,应,应计制原,则,则）,凡应由本,期,期成本或,费,费用负担,的,的支出，,和,和应由本,期,期确认的,收,收入，无,论,论其是否,发,发生，都,应,应该作为,本,本期的成,本,本、费用,或,或本期的,收,收入来处,理,理，反之,亦,亦然。,应计制原,则,则的对称,是,是现金制,，,，即所有,的,的成本费,用,用和收入,都,都按实际,收,收到现金,为,为当前确,认,认的依据,。,。,第三讲,会,会计循,环,环,第三讲,会,会计循,环,环,2、稳健,原,原则（业,称,称审慎原,则,则）,企,企业不应,确,确认那些,尚,尚未获得,的,的收入和,利,利润，但,应,应该确认,那,那些可能,发,发生的支,出,出和损失,。,。即企业,在,在会计处,理,理方法时,，,，应尽可,能,能地低估,资,资产、利,润,润和权益,。,。,3、原始,成,成本原则,（,（也称历,史,史成本原,则,则）,企,企业应该,按,按照具有,客,客观真实,凭,凭证的发,生,生额，作,为,为会计入,帐,帐的依据,，,，未经特,殊,殊批准不,得,得修改。,第三讲,会,会计循,环,环,4、配比,原,原则,企,企业应将,一,一定时期,的,的收入，,于,于其对应,的,的成本、,费,费用相配,合,合，来确,认,认一定时,期,期的利润,。,。即本期,发,发生的成,本,本费用，,不,不一定在,当,当前创造,利,利润，反,之,之亦然。,5、一贯,可,可比性原,则,则会,计,计核算所,采,采用的方,法,法和计算,口,口径应前,后,后一致，,保,保持连贯,，,，保证会,计,计信息的,可,可比性。,如,如确有充,分,分理由证,明,明原来的,方,方法已不,再,再适用时,，,，才能作,出,出修改，,并,并在报表,中,中披露。,第三讲,会,会计循,环,环,第三讲,会,会计循,环,环,6、划分,资,资本支出,和,和收益支,出,出的原则,凡属,于,于长期性,资,资产的支,出,出（一般,受,受益期在,一,一年以上,的,的），应,予,予以资本,化,化；凡属,于,于短期性,资,资产或费,用,用性支出,的,的，（一,般,般受益期,在,在一年以,下,下的），,都,都应该作,为,为非资本,化,化处理。,7、重要,性,性原则,对于重,要,要的会计,信,信息应该,重,重点和详,细,细披露，,对,对于次要,的,的会计信,息,息可以合,并,并和粗略,的,的反映。,第三讲,会,会计循,环,环,第三讲,会,会计循,环,环,8、客观,真,真实性原,则,则会,计,计提供的,所,所有详细,，,，都必须,是,是真实可,靠,靠和可验,证,证的，提,供,供详细的,人,人员必须,要,要求保持,中,中立的态,度,度。,9、决策,有,有用性原,则,则会,计,计提供的,所,所有详细,应,应该对经,济,济决策有,用,用，应该,做,做到相关,性,性、及时,性,性，并具,有,有预测价,值,值和反馈,价,价值。,第三讲,会,会计循,环,环,第三讲,会,会计循,环,环,特殊会计,业,业务处理,1、应收,帐,帐款处理,2、折旧,业,业务处理,3、存货,业,业务处理,4、投资,业,业务处理,5、成本,业,业务处理,6、学生,会,会利润业,务,务处理,第三讲,会,会计循,环,环,第三讲,会,会计循,环,环,第四讲,企,企业财务,管,管理的基,本,本框架,理财环境,财务策略,财务目标,财务管理,制,制度,财务关系,企业规模,目标利润,财务预算,筹资渠道,筹资方式,短期投资,营运资金,管,管理,成本控制,股利理论,股利政策,股利方式,总体分析,指标分析,综合分析,资金预测,时间价值,风险分析,资金筹集,资金成本,资金结构,资金投放,实业投资,证券投资,收益分配,税务政策,发展规模,财务关系,财务分析,分析方法,分析报告,财务经理,的,的主要职,责,责,1、预测,与,与计划职,责,责,预测企业,未,未来财务,状,状况,确定企业,整,整体和具,有,有的财务,目,目标,编制企业,和,和部门的,全,全面财务,预,预算,2、决策,职,职责,筹资与投,资,资决策,收益分配,决,决策,合理安排,和,和调度资,金,金，确定,实,实施步骤,第四讲,企,企业财务,管,管理的基,本,本框架,3、组织,职,职责,建立科学,高,高效的财,务,务组织机,构,构,建立全过,程,程完备的,财,财务管理,控,控制体制,确定职责,范,范围和建,立,立责任制,建立有效,的,的资金和,成,成本的分,级,级归口管,理,理模式,4、控制,职,职责,制定各类,完,完备的控,制,制指标,实施有效,的,的成本控,制,制,实施有效,的,的营运资,金,金和长期,资,资金的控,制,制,实施销售,、,、收入和,现,现金流量,的,的控制,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,第四讲,企,企业财务,管,管理的基,本,本框架,5、协调,职,职责,协调好企,业,业经营者,与,与董事会,的,的关系,协调好企,业,业与银行,与,与外部债,权,权人的关,系,系,协调好企,业,业与客户,及,及管理部,门,门的关系,协调好企,业,业内部人,员,员的利益,关,关系,6、分析,、,、考核和,预,预警职责,定期进行,财,财务分析,，,，及时提,供,供相关分,析,析报告,定期对企,业,业的预算,完,完成情况,进,进行考核,及时披露,企,企业经营,和,和财务状,况,况变动的,各,各项因素,及时提示,管,管理当局,应,应预警的,各,各种状况,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,第四讲,企,企业财务,管,管理的基,本,本框架,一,、,、,财,财,务,务,目,目,标,标,1,、,、,企,企,业,业,目,目,标,标,：,：,从,宏,宏,观,观,上,上,讲,讲,，,，,企,业,业,要,要,合,合,理,理,利,利,用,用,有,有,限,限,资,资,源,源,，,，,为,为,这,这,个,个,社,社,会,会,创,创,造,造,最,最,大,大,的,的,财,财,富,富,。,。,从,微,微,观,观,上,上,讲,讲,，,，,企,业,业,要,要,使,使,所,所,有,有,的,的,相,相,关,关,利,利,益,益,者,者,都,都,满,满,意,意,，,，,有,有,尽,尽,可,可,能,能,多,多,的,的,收,收,益,益,和,和,回,回,报,报,。,。,企,业,业,目,目,标,标,的,的,三,三,个,个,层,层,次,次,及,及,对,对,财,财,务,务,管,管,理,理,的,的,要,要,求,求,：,：,第,五,五,讲,讲,财,财,务,务,目,目,标,标,和,和,理,理,财,财,环,环,境,境,（1,）,）,生,生,存,存,的,的,目,目,标,标,：,：,财,财,务,务,管,管,理,理,应,应,努,努,力,力,使,使,企,企,业,业,保,保,持,持,合,合,理,理,的,的,财,财,务,务,比,比,例,例,和,和,良,良,好,好,的,的,偿,偿,债,债,能,能,力,力,，,，,确,确,保,保,企,企,业,业,不,不,会,会,破,破,产,产,。,。,（2）,发,发展的,目,目标：,财,财务管,理,理应及,时,时有效,地,地，以,最,最低的,成,成本筹,集,集到企,业,业发展,所,所需的,资,资金，,保,保证企,业,业具有,重,重建的,发,发展能,力,力。,（3）,获,获利的,目,目标：,财,财务管,理,理应有,效,效地管,理,理和运,作,作好企,业,业的资,金,金，加,速,速资金,的,的周转,，,，提高,资,资金的,利,利用水,平,平，增,加,加企业,的,的盈利,。,。,第五讲,财,财务目,标,标和理财,环,环境,2、财务,目,目标,利润最大,化,化,现金流量,状,状况最好,每股收益,最,最大,资金利用,水,水平最高,企业价值,最,最大（股,东,东财富最,大,大、股票,市,市价最高,）,）,第五讲,财,财务目,标,标和理财,环,环境,3、利润,指,指标的缺,陷,陷,没有考虑,资,资金的时,间,间价值,没有反映,资,资金的保,持,持率水平,没有考虑,利,利润的风,险,险因素,没有考虑,现,现金流量,状,状况,利润作为,考,考核指标,必,必然造成,经,经营者的,短,短期行为,，,，不利于,企,企业的长,期,期发展。,第五讲,财,财务目,标,标和理财,环,环境,二、理财,环,环境,是,是指影响,企,企业财务,管,管理的内,务,务部相关,影,影响因素,，,，这里主,要,要指外部,环,环境。主,要,要有：,法律环境,经济环境,税务环境,金融环境,第五讲,财,财务目,标,标和理财,环,环境,1、法律,环,环境,主,主要,有,有：,企业组织,的,的法规：,公,公司法、,企,企业法等,规范企业,行,行为的法,规,规：合同,法,法、票据,法,法、证券,法,法、商标,法,法等。,制约企业,行,行为的法,规,规：反不,公,公平竞争,法,法、反垄,断,断法、反,暴,暴利法等,财会类法,规,规：会计,法,法、审计,法,法、会计,制,制度等,第五讲,财,财务目,标,标和理财,环,环境,2、税务,法,法规,主,主要,有,有：,成本费用,类,类税金：,印,印花税、,资,资源税、,车,车船使用,税,税、财产,税,税等,投资类税,金,金：投资,方,方向调节,税,税、土地,增,增值税等,。,。,流转类税,金,金：增值,税,税、营业,税,税、消费,税,税、城建,税,税和教育,附,附加费。,所得类税,金,金：所得,税,税,第五讲,财,财务目,标,标和理财,环,环境,3、经济,环,环境,宏观经济,状,状态,政府的经,济,济政策导,向,向,通货膨胀,因,因素,市场竞争,激,激烈程度,和,和竞争对,手,手状况,利率波动,状,状况机趋,势,势,区域经济,和,和文化的,特,特点,第五讲,财,财务目,标,标和理财,环,环境,金融市场,概,概述,4、金融,市,市场,（1）金,融,融市场概,念,念,金融市场,是,是筹资人,与,与投资人,进,进行资金,交,交易的场,所,所，是资,金,金所有权,和,和资金使,用,用权相分,离,离的必然,产,产物。,广义的金,融,融市场是,指,指所有实,物,物和货币,资,资本流通,的,的市场，,也,也包括生,产,产资料和,产,产权交换,等,等。狭义,的,的金融市,场,场是指资,本,本市场，,即,即有价证,券,券的流通,市,市场。,（2）金,融,融资产的,特,特性,A,流动性；B 风险,性,性；C,收,收益性,（3）金,融,融市场的,分,分类,A 资本,市,市场与货,币,币市场,B 现货,市,市场与期,货,货市场,C 一级,市,市场与二,级,级市场,D 主板,市,市场与二,板,板市场,金融市场,概,概述,E,按具体交,易,易对象分,类,类：,股票市场,、,、债券市,场,场、外汇,市,市场、,黄金市场,、,、保险市,场,场、租赁,市,市场、,期货市场,、,、基金市,场,场、信托,市,市场、,贷款市场,、,、贴现市,场,场、票据,市,市场,抵押市场,、,、信用市,场,场、拆借,市,市场、,典当市场,、,、产权交,易,易市场、,各,各类衍生,市,市场,金融市场,概,概述,（4）金,融,融市场的,特,特点（与,商,商品市场,相,相比）,A,交易价格,的,的多样性,和,和不稳定,性,性,B 市,场,场形式可,以,以是有形,或,或无形的,C 可,以,以直接交,易,易或间接,交,交易,B 除,了,了交易主,体,体和场所,外,外，还必,须,须要有,交易中间,商,商和交易,手,手段,D 流通,性,性强和风,险,险性大,金融市场,概,概述,（5）影,响,响金融市,场,场的因素,交易期限,、,、交易时,间,间、交易,性,性质、交,易,易对象,（6）金,融,融市场利,率,率决定因,素,素,利率无,风,风险利率,违约风,险,险补贴率,期限风,险,险补贴率,变现风,险,险补贴率,通胀风,险,险补贴率,特殊条,款,款风险补,贴,贴率,金融市场,概,概述,（7）金,融,融市场的,作,作用,为商业银,行,行的筹资,和,和投资提,供,供了场所,使企业的,资,资金转换,和,和灵活运,作,作成为可,能,能,不断为商,业,业银行理,财,财提供重,要,要信息,不断对企,业,业的财务,和,和经营状,况,况作出评,价,价,金融市场,概,概述,（7）金,融,融市场的,作,作用,为商业银,行,行的筹资,和,和投资提,供,供了场所,使企业的,资,资金转换,和,和灵活运,作,作成为可,能,能,不断为商,业,业银行理,财,财提供重,要,要信息,不断对企,业,业的财务,和,和经营状,况,况作出评,价,价,金融市场,概,概述,第六讲,成,成本,分,分类和决,策,策,一、成本,习,习性,成本习性,是,是指成本,与,与业务量,的,的对应关,系,系。既当,企,企业的业,务,务量发生,变,变化后，,其,其成本作,何,何变化，,并,并是如何,影,影响企业,利,利润的。,这,里,里,的,的,业,业,务,务,量,量,是,是,广,广,义,义,的,的,，,，,是,是,指,指,企,企,业,业,经,经,营,营,活,活,动,动,水,水,平,平,的,的,标,标,志,志,量,量,。,。,企,业,业,利,利,润,润,受,受,到,到,销,销,售,售,数,数,量,量,、,、,销,销,售,售,单,单,价,价,和,和,销,销,售,售,成,成,本,本,的,的,综,综,合,合,影,影,响,响,第,二,二,讲,讲,成,成,本,本,分,分,类,类,和,和,决,决,策,策,二、成本分,类,类,1、变动成,本,本随着,业,业务量的变,动,动，其成本,总,总额也随之,正,正比例变动,的,的成本。主,要,要有“,直,直接材料,”,”和直接“,直,直接,人,人工”等。,2、,固,固定,成,成本,是,是指,在,在一,定,定时,期,期和,范,范围,内,内，,不,不随,之,之业,务,务量,变,变动,而,而变,动,动的,，,，相,对,对稳,定,定的,成,成本,总,总额,。,。主,要,要有,“,“,管,管理,费,费用,”,”、,“,“,经,经管,人,人员,工,工资,”,”和,“,“,技,技术,开,开发,成,成本,”,”等,。,。,第六,讲,讲,成,成本,分,分类,和,和决,策,策,第二,讲,讲,成,成本,分,分类,和,和决,策,策,3、,机,机会,成,成本,由于,资,资金,是,是有,限,限的,，,，如,果,果选,择,择某,种,种产,品,品的,生,生成,方,方案,，,，就,会,会放,弃,弃其,他,他产,品,品生,产,产的,机,机会,，,，,其,他,他,产,产,品,品,生,生,产,产,可,可,能,能,取,取,得,得,的,的,收,收,益,益,就,就,是,是,选,选,择,择,某,某,种,种,产,产,品,品,生,生,产,产,的,的,一,一,种,种,潜,潜,在,在,的,的,代,代,价,价,，,，,即,即,机,机,会,会,成,成,本,本,。,。,机,会,会,成,成,本,本,的,的,本,本,质,质,不,不,是,是,一,一,种,种,实,实,际,际,的,的,支,支,出,出,，,，,而,而,是,是,一,一,种,种,放,放,弃,弃,的,的,收,收,益,益,。,。,机,机,会,会,成,成,本,本,总,总,是,是,针,针,对,对,具,具,体,体,选,选,择,择,方,方,案,案,而,而,言,言,的,的,，,，,离,离,开,开,了,了,放,放,弃,弃,的,的,方,方,案,案,就,就,无,无,法,法,计,计,量,量,和,和,确,确,定,定,了,了,。,。,第,六,六,讲,讲,成,成,本,本,分,分,类,类,和,和,决,决,策,策,第,二,二,讲,讲,成,成,本,本,分,分,类,类,和,和,决,决,策,策,5,、,、,沉,沉,没,没,成,成,本,本,是,指,指,以,以,期,期,已,已,经,经,支,支,付,付,或,或,发,发,生,生,，,，,而,而,不,不,是,是,现,现,实,实,需,需,要,要,支,支,付,付,的,的,成,成,本,本,。,。,如,如,帐,帐,面,面,成,成,本,本,、,、,历,历,史,史,成,成,本,本,、,、,已,已,耗,耗,成,成,本,本,和,和,摊,摊,销,销,成,成,本,本,等,等,等,等,。,。,沉,没,没,成,成,本,本,是,是,一,一,种,种,与,与,成,成,本,本,决,决,策,策,不,不,相,相,关,关,的,的,成,成,本,本,，,，,是,是,一,一,种,种,已,已,经,经,发,发,生,生,并,并,无,无,法,法,改,改,变,变,的,的,成,成,本,本,，,，,也,是,是,一,一,种,种,非,非,付,付,现,现,成,成,本,本,，,，,如,如,折,折,旧,旧,成,成,本,本,等,等,。,。,沉,沉,没,没,成,成,本,本,是,是,付,付,现,现,成,成,本,本,的,的,对,对,称,称,。,。,第,六,六,讲,讲,成,成,本,本,分,分,类,类,和,和,决,决,策,策,第,二,二,讲,讲,成,成,本,本,分,分,类,类,和,和,决,决,策,策,5,、,、,可,可,控,控,成,成,本,本,可,控,控,成,成,本,本,是,是,相,相,对,对,于,于,不,不,可,可,控,控,成,成,本,本,而,而,言,言,的,的,，,，,是,是,指,指,那,那,些,些,能,能,受,受,考,考,核,核,对,对,象,象,所,所,控,控,制,制,的,的,成,成,本,本,发,发,生,生,额,额,。,。,如,如,产,产,品,品,生,生,产,产,部,部,门,门,能,能,对,对,产,产,品,品,的,的,生,生,产,产,成,成,本,本,实,实,施,施,有,有,效,效,的,的,控,控,制,制,。,。,可控成本,一,一般是相,对,对于某成,本,本责任中,心,心而言的,，,，故有时,也,也称责任,成,成本；可,控,控成本也,是,是企业进,行,行成本考,核,核的基本,依,依据；,第六讲,成,成本,分,分类和决,策,策,第二讲,成,成本,分,分类和决,策,策,6、可避,免,免成本,可避免成,本,本是相对,于,于不可避,免,免成本而,言,言的。是,指,指当生产,决,决策方案,改,改变后某,些,些可以避,免,免发生的,成,成本额。,应注意的,是,是可避免,成,成本是针,对,对老方案,讲,讲的，它,可,可以理解,为,为一种成,本,本的节约,额,额，而对,于,于新方案,讲,讲是无意,义,义的。,可避免成,本,本前提是,产,产品的功,能,能不能下,降,降。,第六讲,成,成本,分,分类和决,策,策,第二讲,成,成本,分,分类和决,策,策,三、成本,决,决策,1、总成,本,本业务,量,量单位,完,完全成本,（,（过去）,总成本,业,业务量,单,单位变动,成,成本固,定,定,成本总额,（,（现在,）,）,Ya+bX,利润销,量,量（单,价,价单位,变,变动成本,）,）,固定成,本,本,第六讲,成,成本,分,分类和决,策,策,第二讲,成,成本,分,分类和决,策,策,业务量,单,单价 单,变,变 固定,成,成本 单,位,位成本,单,单利,总,总利润,100155500105500,500105500642000,1000855005.52.52500,变动成本,和,和固定成,本,本概念是,建,建立在总,成,成本基础,上,上的,在业务量,变,变动时单,位,位变动成,本,本是不变,的,的,在业务量变,动,动是单位固,定,定成本是变,动,动的,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,2、边际贡,献,献和边际贡,献,献率,单位边际贡,献,献单价,单,单位变动成,本,本,155,10,边际贡献率,单位边际,贡,贡献 /,单,单价, 10/ 15= 66.67%,边际贡献率,是,是一个重要,概,概念,说明,了,了产品的盈,利,利能力和市,场,场竞争能力,。,。,边际贡献率+变动成本,率,率 = 1,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,3、保本点,（,（损益平衡,点,点）,保本销量,固,固定成本/ 单位,边,边际贡献,= 500/ 10= 50,利润 =(实际销量,保本销量,）,）单位边,际,际贡献, （100 50,）,）10, 500,保本销售额,固定成本/ 边际,贡,贡献率,= 500/ 66.67%= 750,利润=(实,际,际销售额,保,保本销售额)边际贡,献,献率,= (1500750）66.67%= 500,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,4、安全边,际,际和安全边,际,际率,安全边际量,正常销量,保本销量,100, 50, 50,安全边际额,正常销售,额,额保本销,售,售额, 1500750,750,安全边际率,安全边际,量,量 / 正,常,常销量,=安全边际,额,额 / 正,常,常销售额,=50 /100 =750/1500=50%,保本销售率+安全边际,率,率 = 1,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,利润 =( 正常销,量,量保本销,量,量 ), 单位,边,边际贡献,利润 安,全,全边际量,单,单位边际贡,献,献,利润/销售,量,量= 安全,边,边际量/销,售,售量,单位边际,贡,贡献,单位利润,安,安全边际率,单位边际,贡,贡献,5 50,10,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,利润 =( 正常销,售,售额保本,销,销售额 ), 边际贡,献,献率,利润 安,全,全边际额,边,边际贡献率,利润 /正,常,常销售额=安全边际,额,额/正常销,售,售额,边际贡献,率,率,销售利润率,安全边际,率,率边际贡,献,献率,33.33% = 50 %66.66%,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,5、敏感分,析,析,敏感分析是,将,将两个有对,应,应关系指标,的,的增长率进,行,行比较得出,的,的相关系数,。,。,敏感系数：,目标值增长,百,百分比（利,润,润）,参数值增长,百,百分比(销,量,量、单价、,变,变动和固定,成,成本),系数越大,说,说明两个,指,指标之间关,系,系越敏感,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,原始资料:,100000（21.2）40000,40000,假如单价上,升,升20，,其,其他不变，,利,利润上升多,少,少,100000（2.41.2,）,）4000080000,敏感系数：,（,（8000040000) /40000 =100%,(2.4-2 ) /220%,= 5,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,敏感系数的,分,分析是对称,性,性的,即,即如果单价,上,上升20%, 利润上,升,升100%, 那么如,果,果单价下降20%,利,利润也就,会,会下降100%。,如单价下降20，利,润,润作何变化,？,？,100000,（1.6-1.2)-40000=0,敏感,系,系数:(