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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,审 计 法,邹 鲁 军,审计的起源,当财产交付他人代管和代为经营时，为查错防弊，监督他人，维护财产所有者的利益，需要委托或委派另一机构或人员，对他人代管和代为经营的业绩进行审查和评价，于是在委托代管委托经营的经济关系下，就产生了审计这种经济监督活动。,2,审计的发展,北宋,“审计”最早见于,宋史,。元丰官制改革后设审计司。南京设审计院。,独立的外部机构为“比部”。,支持文档,4,元明清,取消比部，由户部兼管。,明初设比部，不久由户部司监察。,清代由科道官行使财政监察权。,支持文档,5,民国,北洋政府引进外国审计建制，北洋军阀设审计处，后改审计院。,民国“五权分立”，监察院下设审计部，注册会计师产生。,支持文档,6,新中国,1949-1982,，未设审计机关。,1982-12-4,五届人大五次会议通过,宪法,，决定建立审计机关。,1983-9,，国家审计署成立。,支持文档,7,国外审计的起源和发展,奴隶制度下：古罗马、古埃及、古希腊出现了对财税官员进行考核的监督工作,18-19,世纪：英国首先出现股东推选检查人、聘请会计专家对大股份公司检查，审计开始形成。,20,世纪：中心移向美国：资产负债审计、财务报表审计、管理会计与财务会计分离。分为经营、管理、绩效三种审计。,支持文档,8,版权所有,1997(,c)Dale Carnegie&Associates,Inc.,审计的本质与概念,审计的本质,具有独立性的经济监督活动,所有人,审计机构,审计对象,基础是所有权与经营权分离,10,审计的概念,传统的财务审计概念：,现代的全面审计概念：,中国审计学会研究形成的定义：,11,审计的目标,1,维护财经秩序,2,促进廉政建设,3,保障国民经济健康发展,4,保障国有财产保值增值,12,审计的任务,审查和评价对象,会计帐目和会计报表的正确、完整、真实性,财政、信贷、财务收支有关的经济活动的合法、合规性,13,与财政、财务收支有关的经济活动的效益性,经营决策、计划方案、费用预算的妥善可行性,内部制度和管理制度的健全性和有效性,14,专项审查,打击经济犯罪,专项调查,为政府提供决策信息,15,审计的职能,监督职能,鉴证职能,评价职能,16,审计的作用,防护性作用,建设性作用,17,审计监督的原则,1,依法审计的原则,2,独立审计的原则,3,双重领导的原则,18,版权所有,1997(,c)Dale Carnegie&Associates,Inc.,审计机关及其职责,审计机关的类型,1,立法型审计机关,2,司法型审计机关,3,行政型审计机关,20,审计机关的职责,1,对国家财政收支的审计监督,2,对财务收支的审计监督,金融机构,行政事业单位,国有企业,与国计民生有重大关系的企业,国有资产占控股、主导地位企业,国家投资建设项目,社会公共资金和国外援助、贷款项目财务收支,21,审计机关权限,索取资料权,调阅审查权,调查取证权,22,审计机关权限,行政处罚权,警告、通报、批评权,行政制止权,违反财经法规行为的处罚权,建议权,23,法律责任,法律责任的特征：,内容法定，具有强制 性，依照法定程序进行,追究法律责任的要求：,违法者具有行为能力，有违法事实发生，行为人主观上有过错，过错是违法行为的直接原因,24,审计法,规定的经济责任,经济责任的特征,是对违反经济法律关系的当事人的制裁,一般由有经济处罚权的行政机关行使,不是为了弥补损失，而是为了惩戒,不准当事人免除或限制责任范围,25,审计法,的经济责任形式,1,罚款：,对单位一般不超过违法金额的五倍；,对个人最高不超过本人三个月工资额。,2,没收违法所得,3,返还财产,a),限期缴纳应当上缴的收入，,b),返还,侵占的国家财产。,26,审计法,规定的行政责任,行政责任的特征：,a,管理性,b,强制性,c,单方性,d,分散性,e,广泛性,f,灵活性,27,行政责任的组成,制裁性法律责任,强制性法律责任,补救性法律责任,28,追究行政责任的原则,依法追究的原则,本人负责的原则,责任与违法程度相适应的原则,29,行政责任的具体形式,警告、记过、记大过、,降级、解聘、撤职、,开除公职,30,审计法,规定的刑事责任,刑事责任的基本特征：,行为具有社会危害性,行为触犯刑律,行为应当受到刑罚处罚,主要由个人承担,31,具体罪状,1,伪证罪（第,42,条）,2,窝赃、销赃罪（第,43,条）,3,偷税罪（第,47,条）,4,贪污罪（第,47,条）,5,贿赂罪（第,47,条）,6,报复陷害罪（第,48,条）,7,玩忽职守罪（第,49,条）,8,循私枉法罪（第,49,条）,32,刑事责任的承担形式,主刑：,管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑,附加刑：,罚金、剥夺政治权利、没收财产,33,审计法,结束,谢谢同学们！,34,
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