第十章税收法律制度

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十讲 税收法律制度,税法基本原理,流转税,所得税,其他税种,税法基本原理,问题：国家何以要向居民征税？,一、税收的概念,税收，历史上曾称为租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。,特征,：国家主体性、强制性、无偿性,税法基本原理,国民收入,劳务所得,投资收益,财政收入,企业所得,事业单位,公共服务,个人社保,税法基本原理,公共产品,:,国防、基础研究等必须由政府提供,投资收益,国家财政收入 国债收入,税收,行政收费,税法基本原理,二、税法的要素,（一）纳税主体,纳税人,个人：个人所得税的纳税主体,企业：增值税或营业税、消费税以及企业所得税,纳税人有别于扣缴义务人,税法基本原理,二、税法的要素,（二）征税客体,征税对象、税源,征税客体是区别不同税种的标志,根据客体性质可分为：商品或劳务流转额、财产、所得额、行为,税法基本原理,二、税法的要素,（三）税目、税基与税率,税目：具体的征税品种或项目,税基：计算应纳税额的依据。,税率：反映应纳税额与税基之间的 数量关系。决定税负的高低。,应纳税额税基,税率,税法基本原理,二、税法的要素,（三）税基与税率,税基：计算应纳税额的依据。,税率：反映应纳税额与税基之间的 数量关系。决定税负的高低。,应纳税额税基,税率,税法基本原理,单一比例：企业所得税,比例税率 差别比例：营业税,幅度比例：,税率,累进税率,超额累进：个人所得税,全额累进（超率累进）,定额税率,税法基本原理,二、税法的要素,（三）税基与税率,税基：计算应纳税额的依据。,税率：反映应纳税额与税基之间的 数量关系。决定税负的高低。,应纳税额税基,税率,税法基本原理,二、税法的要素,（四）纳税时间、地点,纳税时间：按次征纳和按期征纳,行为税按次征纳、营业税按月征纳、企业所得税按年征纳。,纳税地点：住所地、营业地、财产所在地、特定行为发生地,税法基本原理,三、税收法律关系,四、税收种类,基本分类：,流转税：增值税、营业税、消费税,所得税：个人所得税企业所得税,财产税 ：房产税、契税,行为税 ：证券交易税、屠宰税,资源税 ：城镇土地使用税等,税法基本原理,四、税收种类,中央税,：中央企业所得税、外资企业所得税、消费 税、关税等,地方税,：地方企业所得税、个税、营业税、房产税、 农业税、契税等,共享税,：增值税、证券交易税,税法基本原理,四、税收种类,具体的法律：,个人所得税法,、,企业所得税暂行条例,增值税暂行条例,消费税暂行条例,营业税暂行条例,关税条例,税收征管法,等,税法基本原理,五、税法与税制,税法,是国家制定的调整在税收过程中发生的社会关系的法律规范的总称,税制,税收体制，是一种税收权力（立法、征管、支配）的分配。是税法体系的构成部分,税法基本原理,五、税法与税制,我国的,税制模式,是分税制。,税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税,我国的,税制结构,是复合税制。,税种结构中存在两种以上的主体税种：,增值税和所得税,流转税制,以商品或劳务的流转额为征税依据的一种税。,包括：增值税、消费税、营业税、关税,流转税制,一、增值税,1,、征税范围：销售货物提供应税劳务以及进口货物的增值额,2,、纳税人：在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。,一般纳税人与小规模纳税人,一般纳税人可使用增值税专用发票,流转税制,一、增值税,3,、税率：,基本税率：,17,低税率：,13,零税率：适用于不禁止或限制出口的货物报关或运往保税区，与出口退税直接相关。,流转税制,一、增值税,4,、,应纳税额的计算,一般纳税人,“扣税法”：应纳税额,（当期销售额当期进项额）,适用税率,小规模纳税人,：应纳税额销售收入,3,（,2009,年开始）,批发或零售，年销售额少于,180,万或提供应税劳务，年销售额少于,100,万的，为小规模纳税人,流转税制,一、增值税,5,、增值税的减免,农业生产者销售自己生产的农产品、古旧图书、教学科研设备、销售自己使用过的物品，免税。,流转税制,二、营业税,对提供劳务、转让无形资产和销售不动产取得的收入征税。,1,、,征税范围,：交通运输、建筑业、邮电通讯业、文化体育业,(3%),、服务业、转让无形资产、销售不动产（,5,）、金融保险业,(5%),、娱乐业,(5,20,),流转税制,二、营业税,2,、纳税主体：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。,2,、税率：浮动比例税率,3,、应纳税额,=,营业额,适用税率,税目税率：一、交通运输业,3%,二、建筑业,3%,三、金融保险业,5%,四、邮电通信业,3%,五、文化体育业,3%,六、娱乐业,5%-20%,七、服务业,5%,八、转让无形资产,5%,九、销售不动产,5%,2009,年开始施行,流转税制,三、消费税,对特定消费品的流转额为征税依据的一种税。,1,、,征税范围,：烟、酒及酒精、鞭炮和烟火贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、摩托车、汽油、柴油、轮胎、化妆品、护发用品等,11,个税目。,2,、纳税主体：在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。,流转税制,三、消费税,3,、,税率,：浮动比例税率,3,45,4,、,应纳税额,销售额,适用税率,所得税制,一、企业所得税,（一）内资企业所得税,1,、征税范围：企业的生产经营所得,2,、税率,25,20%,所得税制,一、企业所得税,（一）内资企业所得税,3,、计税依据：,收入总额,准扣项目,4,、,应纳税额,（,收入总额准扣项目金额）,25,5,、税前弥补亏损,第五条纳税人的收入总额包括,:,(,一,),生产、经营收入；,(,二,),财产转让收入；,(,三,),利息收入；,(,四,),租赁收入；,(,五,),特许权使用费收入；,(,六,),股息收入；,(,七,),其他收入。,所得税制,一、企业所得税,（二）外资企业和外国企业所得税,1,、征税范围：外商投资企业所得和外国企业在我国境内所得,2,、税率：,25,，非居民税率：,20%,预提所得税税率：,20,。外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税,。,所得税制,一、企业所得税,（二）外资企业和外国企业所得税,3,、税收优惠、减免,减半征收：经济特区和开发区的涉外企业,二免三减,：,经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税,所得税制,二、个人所得税,1,、纳税人：,居民纳税人：有住所或虽无住所但居住满一年的，承担无限纳税义务,非居民纳税人：在中国境内既无住所又部巨著，或无住所而在我国境内居住不满一年，从中国境内取得收入，承担有限纳税义务,所得税制,二、个人所得税,2,、征税范围：居民纳税人的境内外所得、非居民纳税人的境内所得,个体工商户经营所得、,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,具体税目：,11,项,所得税制,二、个人所得税,3,、税率：,工资、薪金所得适用超额累进税率,其他所得适用比例税率,稿酬所得，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十,：,所得税制,二、个人所得税,4,、,应纳税所得额的计算,工资、薪金所得,；以每月收入额,2000,工商户,：收入总额成本费用损失,承包经营、承租经营,：收入总额必要费用,劳务报酬所得、稿酬所得等,：每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用,所得税制,二、个人所得税,4,、税收减免,P307,免税项目,减税,