第2章--内部审计特征(《内部审计》)课件

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/6/4,#,单击此处编辑母版标题样式,内部审计,第2章内部审计特征,Chapter,2,A,通过本章学习，正确把握内部审计的基本特征，以及内部审计与政府审计和民间审计在技术方法层面的区别，从而正确指导内部审计实践。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,政府审计与民间审计特征比较,2.1,2.1.1公关部,公关部是社会组织为达成自身目标而设置的专门从事公关工作的内部职能机构。国际上对组织内部政府审计与民间审计特征比较的名称尚无统一规定,公关部是运用最广泛的名称,此外有公共事务部、公共信息部、公关广告部等。,公关部,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,政府审计与民间审计特征比较,2.1,2.1.1政府审计特征,政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要是监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,政府审计与民间审计特征比较,2.1,2.1.1政府审计特征,我国,政府审计履行职责所必需的经费列入财政预算，由本级人民政府予以保证;审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助并如实提供证明材料;,对违反国家规定的财政、财务收支行为，可以在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管部门提出处理、处罚意见。,政府审计的目标是对单位的财政收支或财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计;,政府审计的依据是中华人民共和国审计法和政府审计准则;,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,政府审计与民间审计特征比较,2.1,2.1.1政府审计特征,美国,(1)财务审计主要是对被审计单位的财务报表是否遵循了一般公认会计原则，在所有重大方面公允表达提供合理保证。,(2)鉴证业务主要是对鉴证事项或与鉴证事项有关的陈述进行检查、审核或执行商定程序并报告其结果。,(3)绩效审计是指对照客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行独立评价，对前瞻性问题、有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行评估。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,政府审计与民间审计特征比较,2.1,2.1.2民间审计特征,民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,政府审计与民间审计特征比较,2.1,2.1.2民间审计特征,会计,服务,税务,服务,资产,评估,管理,咨询,会计报表,审计,01,鉴证,服务,02,04,05,06,03,民间审计,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.1内部审计“两面观”,02,01,实际工作中，,管理层往往把内部审计,不自觉地分成三种类型:,看门狗(Watchdog)、,猎犬(Hunting dog)、,宠物狗(Pet dog)。,审计人自己总感觉,“里外不是人”,“三百六十行，,最难看的脸是审计人的脸”,“世界上说话最难听的人是审计人”,“做人难，做女人更难，,做审计难上加难”等。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.2理论分析,01,国际内部审计师协会认为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。,02,中国内部审计协会认为:内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。,03,一般认为，内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。“内部审计是做总经理想做而又没有做到的事情”。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.2理论分析,内部审计的范围,01,02,06,03,04,05,财务审计:主要内容是会计核算和财务报表方面的审计,风险管理审计:主要内容是风险管理系统有效性审计,营运审计:,主要内容是企业营运的效率和效益方面的审计,信息系统审计:主要内容是信息系统的安全性和控制的有效性审计,其他审计:包括环境审计、舞弊审计、专项审计等。,公司治理审计:主要内容是公司治理方面的情况审计,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.3若干比较研究,1)政府审计、内部审计与民间审计的综合比较,比较,政府审计,内部审计,民间审计,服务对象,为国家、政府、公众服务,为本单位适当管理层服务,为需要可靠财务信息的第三方服务,审计范围,政府机构、国有企业公共资金,单位内部财务收支、经营管理、内部控制,一切营利和非营利单位,内容侧重,财政财务收支合法性审计,绩效审计,经营审计,管理审计,财务收支审计,遵循性审计,财务报表审计,机构模式,立法模式、司法模式、行政模式、独立模式,对董事会负责、对监事会负责、对总经理负责,独资、合伙制、有限公司制,基本特点,强制性,无偿性,处罚性,定期审计,审计服务内向性,审计业务多样性,审计时间不定期,持续性审计,受托审计,有偿审计,鉴证审计,定期审计,管理体制,统一领导、分级管理,依单位实际情况而定,法律规范、政府监督和行业自律,审计人员,高级审计师、审计师和助理审计师,(,公务员,),国际内部审计师,(CIA),注册会计师,(CPA),点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.3若干比较研究,2)政府审计、内部审计与民间审计的报告比较,比较,政府审计,内部审计,民间审计,(,财务报告审计,),特点,预算执行与财政财务收支合法性、合规性与有效性,经营活动与内部控制适当性、合法性和有效性,财务报表合法性与公允性,正文内容,审计范围内容,被审计单位情况,被审计单位承诺,审计步骤方法,审计评价意见,审计查明问题,提出意见建议,审计概况,审计依据,审计发现,审计结论,审计建议,其他方面,引言段,管理层责任段,注册会计师责任段,说明段,意见段,强调事项段,报告类型,审计报告,审计结果报告,审计工作报告,中期审计报告,终结审计报告,后续审计报告,无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.3若干比较研究,3),内部控制评价报告与内部控制审计报告比较,比较,内部审计,:,内部控制评价报告,民间审计,:,内部控制审计报告,内容,董事会对内部控制报告真实性的声明,内部控制评价工作的总体情况,内部控制评价依据,内部控制评价范围,内部控制评价程序和方法,内部控制缺陷及其认定情况,内部控制缺陷整改情况,有效性结论,收件人,引言段,管理层责任段,注册会计师的责任段,内部控制固有局限的说明段,财务报告内部控制审计意见段,非财务报告内部控制重大缺陷描述段,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.3若干比较研究,4),内部审计报告比较,比较,终结审计报告,中期审计报告,后续审计报告,内容,审计概况,(,立项依据、背景介绍、整改情况、审计目标与范围、审计重点、审计标准,),审计依据,审计发现,审计结论,审计建议,审计发现,审计建议,回顾上次审计发现问题与原来的结论建议,评价被审计单位针对问题采取措施的及时性和有效性,存在问题是否已经解决,尚未解决问题的原因及其对组织的影响,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.4,国外内部审计概览,2.2.4.1,澳大利亚的内部审计,没有明确的法律规定必须在公司内部设立审计机构，但是大型企业一般都自觉设立审计委员会，并设置内部审计机构、配备专业审计人员，为公司领导提供高效、合理的建议。,审计部门直接对董事会设立的审计委员会负责。,澳大利亚规定从事内部审计的人员必须是注册会计师，必须具有执业资格证书。,审计工作涉及企业管理的各个方面，审计工作已经起到综合管理的作用。,外部审计与内部审计具有良好的协调关系。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.4,国外内部审计概览,2.2.4.2,奥地利的内部审计,奥地利的内部审计现阶段主要特点是审计机构独立、审计结果公开、审计内容丰富，这些是与其他国家的共同点。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.4,国外内部审计概览,2.2.4.2,奥地利的内部审计,目的十分明确，每个审计项目突出目标、规划、决策、执行、监督五个控制环节。,强调经济性、效率性和效果性审计。,注重风险审计，分四个步骤,:,一是确定风险分析对象，把整个企业的风险分为高风险区域、中风险区域等，或者分为战略风险、部门风险和操作层面风险等；二是明确具体风险，即哪些方面可能会有问题；三是分析风险，即对已明确的具体风险进行评估，排列优先顺序，并确定相关控制措施；四是通过风险规划来规避风险、监视风险、管理风险，帮助企业渡过难关。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.4,国外内部审计概览,2.2.4.3,德国的内部审计,总经理领导下的内部审计机构是主要形式。,内部审计人员有两种，即专职审计人员和监事，其中专职审计人员是主体。,审计范围涉及财务收支审计、内部控制审计、经营审计、人事审计、管理效益审计、舞弊审计、环境保护审计等。,在审计方法与程序上，德国的内部审计是风险导向的典型代表。,注重审计目标，讲求实效，必须做到合法、安全和经济。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.4,国外内部审计概览,2.2.4.4,法国的内部审计,内部审计的主要职责是服务。,内部审计部门已经成为创造价值的部门。,审计机构的独立性很强。,审计工作注重科学性和实效性。,对内部审计人员素质要求高。,外部审计与内部审计具有良好的协调关系。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.4,国外内部审计概览,2.2.4.5,英国的内部审计,内部审计角色由以往的“监督和复核”转换为“保证和建议”，由“内部警察”变为“保健医生”。,法律并没有强制性要求各企业建立内部审计机构。,内部审计监督体系为审计委员、内部审计部门和委托外部会计师事务所。,内部审计关注的热点问题有风险与风险管理、公司治理、信息系统审计。,内部审计被认为是很好的职业，对初级审计人员和中级审计人员需求量很大。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.4,国外内部审计概览,2.2.4.6,美国的内部审计,内部审计已经发展为一种公认的职业。,世界上第一个内部审计师职业组织成立，并发展为国际性组织。,审计师的要求为必须具备丰富的专业知识，必须经过注册内部审计师资格考试，严格遵守职业道德标准。,内部审计组织具有较高的地位和较强的独立性。,开拓了经营审计，以提高效率、降低成本、增加利润。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.5,浙江内部审计实践探索,正泰集团内部审计实践,杭州市城市建设投资集团有限公司内部审计实践,浙江大学内部审计实践,浙江省地质勘查局内部审计实践,嘉兴市秀洲区王店镇人民政府内部审计实践,雅戈尔集团内部审计实践,杭州日报报业集团内部审计实践,1,2,3,4,5,6,7,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,内部审计特征,2.2,2.2.6,审计文化,审计文化,，是每一个审计人的共同信仰和共有价值观，具体包括物质文化、行为文化、制度文化和精神文化。,