第十章 会计核算程序

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计核算组织程序概述,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,第10章 会计核算组织程序,一、,会计核算组织程序的含义,会计主体,采用的会计凭证、,账簿、报表的种类和,格式与记账程序相互结合的方式。,第一节,会计核算组织,程序的意义、原则,二、会计核算形式,三、,会计核算组织程序,的意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量,提高会计核算工作效率,节约会计核算工作成本,发挥会计核算工作作用,四、,设计会计核算,组织程序的原则,结合实际，满足需要,保证质量，提高效率,力求简化，降低成本,五、,会计核算组织程序的种类,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,日记总账核算组织程序,分录日记账核算组织程序,第二节 记账凭证核算组织程序,记账凭证核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,优缺点及适用范围,根据每张记账凭证,直接逐笔,登记总账,一、,记账凭证核算,组织程序的特点,二、,记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤,会,计,报,表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,三、记账凭证核算,组织程序下的凭证与账簿种类,记账,凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计,账簿,（借、贷、余三栏式）,汇总记账凭证,（收、付、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,（数量金额式）,（多栏式）,总 账,明细账,日记账,四、,记账凭证核算,组织程序的优缺点,记账凭证上能够清晰的反映,账户之间的对应关系。,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,优点,缺点,适,用,范,围,规模较小、,经济业务量小、,凭证不多的,会计主体。,五、记账凭证核算,组织程序的适用范围,第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,优缺点及适用范围,科目汇总表的编制方法,定期根据所有记账凭证,编制科目汇总表,登记总账,一、,科目汇总表核算,组织程序的特点,二、科目汇总表的编制方法,其他业务,现收,6-,三、,科目汇总表核算组织,程序下的账务处理步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会,计,报,表,银行存款,日记账,四、科目汇总核算,组织程序下的凭证与账簿种类,五、,科目汇总表核算,组织程序的优缺点,汇总结果体现了所有账户,发生额的相等关系，可用以试算平衡。,在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。,可大大减少了登记总账的工作量。,适用性强。,编制科目汇总表的工作量较大。,科目汇总表上不能够清晰的反映,账户之间的对应关系。,优点,缺点,六、,科目汇总表核算,组织程序的适用范围,大、中、小型,的会计主体,都可以采用。,适,用,范,围,第四节 汇总记账凭证,核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序的特点,账务处理步骤,凭证与账簿种类,优缺点及适用范围,编制方法,定期将全部记账凭证,分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，根据,各种汇总的记账凭证,登记总账,一 汇总,记账凭证,核算组织程序的特点,二、汇总记账凭证的编制方法,汇总收款凭证的编制方法,汇总付款凭证的编制方法,汇总转账凭证的编制方法,1.,汇总收款凭证的编制方法,按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,汇总收款凭证,借方科目：现 金,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,15,号,其他应收款,180 320 400 900,其他业务收入,2 700 2 700,应收账款,200,200,合 计,3 080 320 400 3 800,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收,1,借：现金,150,贷：其他应收款,150,现收,5,借：现金,200,贷：应收账款,200,现收,4,借：现金,30,贷：其他应收款,30,现收,3,借：现金,300,贷：其他业务收入,300,现收,2,借：现金,2 000,贷：其他业务收入,2 000,现收,6,借：现金,400,贷：其他业务收入,400,按贷方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,汇总收款凭证的编制方法,注意事项,：,为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录：,借：现金,1 000,借：银行存款,2 000,贷：应收账款,3 000,多借多贷分录：,借：现金,800,借：银行存款,4 000,贷：应收账款,2 800,贷：其他应收款,2 000,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,2.,汇总付款凭证的编制方法,汇总付款凭证的编制方法,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,金 额 总账页数,贷方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,9,号,10,号,14,号,应付账款,11 500 2 500 6 000 20 000,固定资产,53 200 53 200,现金,3 000 3 000,应交税金,4 000 4 000,合 计,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企业某月,110,日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付,1,借：应付账款,1 500,贷：银行存款,1 500,银付,5,借：应付账款,10 000,贷：银行存款,10 000,银付,4,借：现金,3 000,贷：银行存款,3 000,银付,3,借：固定资产,50 000,贷：银行存款,50 000,银付,2,借：应交税金,1 000,贷：银行存款,1 000,银付,6,借：固定资产,3 200,贷：银行存款,3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,3.,汇总转账凭证的编制方法,按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,汇总转账凭证,贷方科目：原材料,金 额 总账页数,借方科目,1-10,日凭证,11-20,日凭证,21-30,日凭证,1,号,6,号,7,号,10,号,11,号,16,号,生产成本,5 500 4 500 6 000 16 000,制造费用,1 200 1 200,管理费用,400,400,营业费用,200,200,合 计,7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企业某月,110,日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,转,1,借：生产成本,2 500,贷：原材料,2 500,转,5,借：管理费用,400,贷：原材料,400,转,4,借：生产成本,3 000,贷：原材料,3 000,转,3,借：营业费用,200,贷：原材料,200,转,2,借：制造费用,1 000,贷：原材料,1 000,转,6,借：制造费用,200,贷：原材料,200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,汇总转账凭证的编制方法,注意事项：,为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录：,借：生产成本,10 000,贷：原材料,2 000,贷：制造费用,8 000,多借多贷分录：,借：制造费用,1 000,借：生产成本,4 000,贷：原材料,4 800,贷：材料成本差异,200,汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。,三、汇总记账凭证核算程序,的财务处理步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,总 账,会,计,报,表,银行存款,日记账,四、汇总记账凭证核算组织,程序下的凭证与账簿种类,五、,汇总记账凭证核算,组织程序的优缺点,汇总记账凭证上能够清晰的,反映账户之间的对应关系。,大大减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,优点,缺点,六、,汇总记账凭证核算,组织程序的适用范围,规模较大、,经济业务比较多、,记账凭证也比较多,的会计主体。,适,用,范,围,五 日记总账核算组织程序,1.,日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,261,页,或三栏式,2.,日记总账的格式与登记方法,3.,日记总账核算组织程序下的账务处理步骤,4.,日记总账核算组织程序的基本特点,以日记总账替代总分类帐,根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,日记总账,明细账,银行存款,日记账,5.,日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,将,日记账和总分类账结合在一起。,日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。,登记日记总账的工作量大,。,账页过大，不便于登记和业务分工。,规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,六 分录日记账核算组织程序,1.,分录日记账核算组织程序下的凭证与账簿种类,以,分录日记帐（普通日记帐）,替代记账凭证,总帐、明细帐、特种日记帐（三栏式）,2.,分录日记账（会计分录簿）的格式与登记方法,312-317,页,3.,分录日记账核算组织程序下的账务处理步骤,311,页,4.,分录日记账核算组织程序的基本特点,以分录日记账替代记账凭证，,根据分录日记帐逐日逐笔登记总账。,优点：,只通过一本普通日记帐就反映了一定期间的全部经济业务,便于计算机操作,缺点：,如果使用手工操作，不便于对经济业务分类,总帐登记工作量较大,适用范围：计算机操作的会计主体,5.,分录日记帐核算组织程序的优缺点及适用范围,作业,：,要求画一张表格总结五种帐务处理程序（会计核算组织程序）,1,、账务处理程序的名称,2,、程序的基本特点,3,、完成会计循环的,步骤及每一步的内容,（凭证与账簿的设置）,4,、优缺点,5,、适用范围,