如何看懂财务报表---高管培训

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务管理中心,*,单击此处编辑母版标题样式,1,如何看懂会计报表,好又快财务知识培训,财务管理中心,如何看懂会计报表,会计报表的形成、作用与会计原则,会计报表的种类和基本结构,三几种基本的会计报表及其功能,会计报表的数据来源和对应关系,2,财务管理中心,3,掀起你的盖头来,会计报表是什么,思念你的人是我,什么人需要阅读会计报表,游戏规则,十二条基本的会计原则,会计报表的形成、作用与会计原则,财务管理中心,4,掀起你的盖头来,-,会计报表是什么,一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿,几种基本的会计报表,现在的会计报表是企业的会计人员,根据一定时期（例如月、季、年）,的会计记录，按照既定的格式,和种类编制的系统的,报告文件。,财务管理中心,5,投资人、股东、经营者（总经理、高级管理层）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员,思念你的人是我,什么人需要阅读会计报表,财务管理中心,游戏规则,十二条基本的会计原则,客观性原则,相关性原则,可比性原则,一贯性原则,及时性原则,历史成本原则,权责发生制原则,配比原则,清晰性原则,谨慎性原则,重要性原则,划分收益性支出与 资本性支出原则,6,财务管理中心,会计报表的种类和基本结构,我的兄弟姐妹,会计报表的种类,让我悄悄告诉你,会计报表的基本结构,你从哪里来,会计报表的数据来源,有你才有我,会计报表数据的填制,7,财务管理中心,财务管理中心,8,财务报表的种类,反映资产状况,资产负债表、现金流量表,反映损益状况,利润表,反映损耗状况,成本与费用类报表,反映控制状况,预算与分析类报表,三大活动,三大报表,经营,资产,负债表,投资,融资,利润表,三大报表是什么？,资产负债表,反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单,损益表,反映企业经营的结果是否盈利的表单,现金流量表,反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平,9,财务管理中心,财务报表概述,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产,负债,所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入,成本费用,利润,现金流入,现金流出,10,财务管理中心,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,财务报表之间的关系,11,财务管理中心,财务报表概述,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况,准确分析企业目前存在的困难,采取有效的措施，去解决企业所面临的难题,预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,12,财务管理中心,资产负债表,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益,（净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产,=,负债,+,所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,13,财务管理中心,资产负债表,流动资产,长期投资,固定资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益,（净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产,=,负债,+,所有者权益,资金的占用,资金的来源,14,财务管理中心,利润表概述,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。,利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,利润,=,收入成本费用,损益表遵循的会计等式：,15,财务管理中心,现金流量表概述,反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性,企业的血液，贯穿企业经营的全过程中,以收付实现制作为记录原则,现金净流量,=,现金流入现金流出,现金流量表遵,循的会计等式：,16,财务管理中心,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。,17,财务管理中心,我的兄弟姐妹,会计报表的种类,18,财务管理中心,让我悄悄告诉你,会计报表的基本结构,19,表头,表体,附注,签章,或有事项的说明，关联方关系及交易情况等,公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务负责人，复核人，制表人,财务管理中心,20,你从哪里来,会计报表的数据来源,编表基础,记帐依据,原 始 凭 证,记 帐 凭 证,各级明细帐簿,汇总帐簿,会计报表,核算资料,和证据,财务管理中心,21,有你才有我,会计报表数据的填制,填写依据,帐户举例,汇总帐余额,固定资产、在建工程、应付工资,几个汇总帐余额加总,如存货,=,物资采购,+,原材料,+,包装物,+,低值易耗品,+,自制半成品,+,库存商品,+,分期收款发出商品,+,委托加工物资,+,委托代销商品,+,受托代销商品,+,生产成本,汇总帐借方余额,产品销售成本、财务费用,汇总帐贷方余额,产品销售收入、投资收益,若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和,应收帐款、待摊费用,财务管理中心,三种基本的会计报表及其功能,资产负债表,企业财务状况的快照,损益表,现金流量表,22,财务管理中心,资产负债表,企业财务状况的快照,想象中的你,并列排放的多斗柜,真实的你,看一张简单的资产负债表,23,财务管理中心,24,想象中的你,并列排放的多斗柜,资产总计,长期股权投资,固定资产,无形资产,待摊费用,存货,应收帐款,货币资金,短期借款,应付帐款,应交税金,预提费用,长期应付款,实收资本,未分配利润,负债及所有者,权益总计,资,产,柜,来,源,柜,会计衡等式：资产,=,负债,+,所有者权益,财务管理中心,25,真实的你,一张简单的资产负债表,财务管理中心,26,找的就是你,关注,什么,总经理关注什么？,收益性、效率性指标,安定性、风险性指标,投资活动性指标,不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映！,财务管理中心,几种基本的会计报表及其功能,资产负债表,损益表,盈利或亏损形成过程的回放,现金流量表,27,财务管理中心,损益表,盈利或亏损形成过程的回放,多步式结构的损益表,权责发生制原则,资产负债表和损益表的关系,28,财务管理中心,29,多步式结构的损益表,蛋糕毛坯,覆上鲜奶,裱上花朵,分享蛋糕,会计衡等式：收入,-,费用,=,利润（或亏损）,财务管理中心,直接人工费用,主营 直接材料费用,车间管理人员工资福利,业务 其他直接费用,生产性固定资产折旧,成本,维修费 办公费,水电费 劳保费 其他,总 制造费用,成,本,* 行政管理人员工资和福利费 * 办公设施折旧费,* 维修费 * 办公用品,* 低值易耗品摊销 * 办公费,* 差旅费 * 工会经费,* 职工教育培训费 * 劳动保险费,管理费用,* 待业保险费 * 咨询费,期间,* 诉讼费 * 董事会会费,费用,* 土地使用费 * 土地损失补偿费,* 技术转让费 * 上交管理费,* 无形资产摊销 * 存货跌价准备,* 坏帐损失准备 * 业务招待费,销售费用,* 广告费 *运输装卸费 * 展览费,* 销售机构经费 * 销售人员工资福利佣金 * 保险费,财务费用,* 利息净支出 * 汇兑损失 * 银行金融中介手续费,30,财务管理中心,31,真实的你,一张简单的资产负债表,财务管理中心,几种基本的会计报表及其功能,资产负债表,损益表,现金流量表,现金从哪里来，到哪里去,32,财务管理中心,现金流量表,现金从哪里来，到哪里去,现金流量表描述,现金流量表与资产负债表和损益表的关系,33,财务管理中心,现金流量表描述,34,现金流入量,-,现金流出量,=,现金净额,财务管理中心,35,现金流量表与,资产负债表和损益表的关系,（资产负债表）,（损益表）,（现金流量表）,财务状况,经营成果,变动原因和过程,财务管理中心,36,会计报表的数据来源和对应关系,例一、公司注册时，存入银行投资款,50,万元,例二、公司转帐支付员工工资,8,万元,例三、出纳从银行提取现金,3,万元,例四、员工差旅费报销,1,万元,例五、公司销售收入,100,万元,例六、购入电脑,10,台计,8,万,元,例七、月末结账、计提税费、结转利润,财务管理中心,37,例一、公司注册时，存入银行投资款,50,万元,1.0,工商注册,-,相关材料：,1.1,公司董事长,(,或执行董事,),签署的公司设立登记申请书；,1.2,全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明及指定代表或委托代理人的资格证明；,1.3,全体股东签署的,公司章程,（股东为自然人的由本人签字；自然人以外的股东加盖公章）；,1.4,股东的主体资格证明或自然人人身份证明复印件；,1.5,依法设立的验资机构出具的验资证明；,1.6,股东首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件；,1.7,董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印；,1.8,法定代表人任职文件及身份证明复印件；,1.9,住所使用证明；,1.10,企业名称预先核准通知书；,1.11,法律、行政法规规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关批准文件或者许可证书复印件或许可证明。,1.12,公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院法定规定必须在登记前报经审批的项目，提交有关的批准文件或者许可证复印件或者许可证明。,财务管理中心,38,例一、公司注册时，存入银行投资款,50,万元,2.0,开立银行基本账户,3.0,税务机关办法税务登记,.,收到银行进账水单,账务处理,:,借,:,银行存款,500,000.00,贷,:,实收资本,500,000.00,财务管理中心,39,例一：公司注册时存入银行投资款,50,万元,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其,他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,现金,银行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流动资产合计,实收资本,500000,财务管理中心,40,财务管理中心,付款流程图,例二、公司转帐支付员工工资,8,万元,41,例二、公司转帐支付员工工资,8,万元,1.,行政人事核算工资,负责人审核,;,2.,财务中心分管会计、经理复核、总监审核；,3.,总裁或总裁授权人签批,;,4.,财务总监安排资金、出纳付款；,5.,会计进行账务处理。,根据审核无误的工资表、银行代付明细表入账：,借,:,营业费用,80,000.00,贷,:,银行存款,80,000.00,财务管理中心,42,例二：用转帐支票付销售员工资,8,万元,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其,他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,420000,现金,银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利润,-80000,50,减,8,万元,？,财务管理中心,43,利润表,2012,年,1,月,科目名称,行次,本期数,本年累计数,编制单位：,XX,公司,会保,02,表,单位：元,一、主营业务收入,整车、售后销售收入,二、主营业务成本,三、主营业务利润,减： 营业费用,管理费用,财务费用,五、营业利润,六、利润总额,七、净,利润,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,处初,数,期末,数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其,他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,420000,420000,420000,420000,现金,银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-80000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用转帐支票付工资,8,万元,财务管理中心,44,例三、出纳从银行提取现金,3,万元,财务管理中心,1.,出纳提交提现申请,;,2.,出纳开据现金支票,;,3.,支票与印鉴分管,由财务经理审核后加盖印鉴,;,4.,银行提取现金,至少有一人陪同,;,会计处理,:,借,:,现金,30,000.00,贷,:,银行存款,30,000.00,45,例三：用现金支票提现金,3,万元,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其,他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金,银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利润,-80000,30000,42,减,3,万元,财务管理中心,46,例四、员工差旅费报销,1,万元,财务管理中心,47,例四、员工差旅费报销,1,万元,财务管理中心,1.,适用的制度：,公司出差管理制度,、,费用开支控制制度,。,2.,填制的单据：,费用报销单,3.,控制点：有效性、预算范围内,48,例四、员工差旅费报销,1,万元,财务管理中心,分管会计初审、经理复核、总监审批：,1.,适用的制度：,公司出差管理制度,、,费用开支控制制度,。,2.,填制的单据：,费用报销单,3.,预算范围内。,4.,单据是否合法、签批是否按权限执行、金额是否正确。,会计处理：,借：营业费用,10,000.00,贷：现金,10,000.00,49,例四：用现金支付员工报销差旅费,1,万元,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其,他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金,银行存款,410000,410000,500000,流动资产合计,实收资本,410000,410000,未分配利润,-90000,20000,3,减,1,万元,？,财务管理中心,50,利润表,2012,年,1,月,科目名称,行次,本期数,本年累计数,编制单位：,XX,公司,会保,02,表,单位：元,一、主营业务收入,整车收入,售后维修收入,二、主营业务成本,三、准备金提转差,四、承保利润,五、营业利润,六、利润总额,七、净,利润,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,处初,数,期末,数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其,他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,390000,410000,410000,410000,现金,银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-90000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,营业费用,例四：现金报销员工差旅费,1,万元,20000,工资,8,万加差旅费,1,万元,财务管理中心,51,例五：公司银行帐户收整车款,100,万元,财务管理中心,收到货款，据银行进账单入账,借：银行存款,1,000,000.00,贷：主营业务收入,1,000,000.00,52,例五：公司银行帐户收整车款,100,万元,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其,他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1390000,现金,银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,510000,510000,未分配利润,10000,20000,39,加,100,万元,？,寿险责准金,存货,-900,000,财务管理中心,53,例五：公司银行帐户收整车款,100,万元,结转成本,90,万元,财务管理中心,根据出库单,送货单入账,借：主营业务成本,900,000.00,贷：库存商品,900,000.00,54,利润表,2012,年,1,月,科目名称,行次,本期数,本年累计数,编制单位：,XX,公司,会保,02,表,单位：元,一、主营业务收入,整车收入,维修收入,二、主营,业务成本,整车成本,三、营业费用,.,五、营业利润,六、利润总额,七、净,利润,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,处初,数,期末,数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其,他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1390000,510000,510000,510000,现金,银行存款,实收资本,未分配利润,500000,10000,1,0000,1,0000,1,0000,100,0000,90,0000,例五：收到整车款,100,万元，转整车成本,90,万元,20,000,90000,存货,-900,000,财务管理中心,55,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,财务管理中心,1.,适用的制度,:,固定资产内部控制制度,、,资金管理制度,、,预算管理制度,;,2.,控制程序,:,预算申购、行政审批、资金申请审批、采购流程、验收入库、报销流程、领用登记；,3.,财务会计处理；,56,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,财务管理中心,办公用固定资产购置业务流程,57,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,财务管理中心,办公用固定资产购置购置控制要求,业务操作,操作人,内控要求,采购申请,固定资产使用部门,（,1,）采购项目需求目的；,（,2,）对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；,（,3,）书面申请。,审核,行政管理中心,审核采购项目是否必要；,对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；,审批,审批人,（,1,）按照公司授权，在授权范围内审批；,（,2,）审批时应充分考虑审核部门的意见，未经审核的采购项目的不予审批。,采购作业计划,行政管理中心,（,1,）未经批准的项目和越权批准的项目不予下达采购作业计划；,（,2,）采购计划一式二份，行政管理中心、采购各一份；,（,3,）采购作业计划须经授权批准人批准。,会计处理,财务管理中心,（,1,）根据采购验收凭证进行帐务处理；,（,2,）未经批准的采购项目不予处理。,采购作业,行政管理中心,（,1,）严格按采购作业计划书规定的规格、型号、技术参数采购；,（,2,）除特殊采购项目外，必须有三家以上的予选供应商；,（,3,）比价采购或招标采购；,58,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,财务管理中心,固定资产验收,生产用固定资产验收由总裁办公室会同行政管理中心、使用单位、财务管理中心、组成验收小组进行验收工作，办公用固定资产验收由行政管理中心负责进行验收，财务管理中心审计人员进行后续的审查；,对购置的生产用固定资产，验收小组应按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，必须有供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、换货、索赔等事项；,验收固定资产时，由总裁办公室出具验收报告，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对；,在办理固定资产验收手续的同时，总裁办公室应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。,59,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,财务管理中心,固定资产交付使用,经验收合格的固定资产，由总裁办公室填制固定资产交接单一式三份，总裁办公室、财务管理中心、使用部门各一份，作为登记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据；,对于经营性租入、借用、代管的固定资产，公司设立备查登记簿进行专门登记，避免与公司的固定资产相混淆,60,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,财务管理中心,固定资产的日常管理控制,公司固定资产管理部门（总裁办公室）会同财务管理中心门以及相关部门，编制固定资产目录册，在目录册中明确固定资产编号、名称、类别、规格、型号、以及折旧年限、折旧方法、预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随意改变，并备案于公司本部。,。,61,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,财务管理中心,固定资产的日常管理控制,固定资产台账和卡片,公司财务管理中心、总裁办公室、使用部门分别设置“固定资产登记簿”和“卡片”，反映固定资产编号、名称、类别、规格、型号、购置日期、原始价值等资料；,公司总裁办公室与使用部门、财务管理中心定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时向上级报告和处理，以确保固定资产账账、账实、账卡相符。,62,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,财务管理中心,会计处理,根据合法的原始凭证及相关管理控制批,件，按报销流程、资金内控流程做如下账务处理：,借：固定资产,-,电脑,80,000.00,贷,:,银行存款,80,000.00,63,例六：购电脑,8,万元,转帐结算,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,年初数,期末数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其,他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1310000,现金,银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,430000,510000,未分配利润,10000,20000,139,减,8,万元,固定资产原值,80000,减：折旧,固定资产净值,80000,存货,-900,000,财务管理中心,64,例七：月末结账、计提税费、结转利润,财务管理中心,会计处理,根据科目汇总表，结转收入,借：主营业务收入,1,000,000.00,贷,:,本年利润,1,000,000.00,根据科目汇总表，结转成本、费用,借,:,本年利润,990,000.00,贷：主营业务成本,900,000.00,营业费用,90,000.00,计提所得税,(100,万,-99,万,)25%=2,500.00,借,:,所得税,2,500.00,贷,:,应交税费,应交企业所得税,2,500.00,65,利润表,2012,年,1,月,科目名称,行次,本期数,本年累计数,务,编制单位：,XX,公司,会保,02,表,单位：元,一、主营业务收入,整车收入,维修收入,二、,主营业务成本,三、,四、营业利润,六、利润总额,六、所得税,七、净,利润,资产负债表,2012,年,1,月,30,日,资产,行次,处初,数,期末,数,负俩及所有者权益,行次,年初数,期末数,编制单位：,XX,公司,会保,01,表,单位：元,流动资产,流动负债,无形及其,他资产,资产总计,负债合计,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1310000,510000,507500,510000,现金,银行存款,实收资本,未分配利润,500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,营业费用,20000,900000,固定资产：,固定资产原值,减：折旧,固定资产净值,80000,80000,流动资产合计,430000,资产,=,负债,+,所有者权益,期末未分配利润,=,期初末分利润,+,净利润,营业利润,=,收入,-,成本,-,费用,存货,-900,000,2500,2500,应交税金,2500,净利润（可供分配的利润）,=,利润总额,-,所得税,财务管理中心,66,现金流量表,2012,年度,项 目,行次,金额,编制单位：,XX,公司,会保,03,表,单位：元,一、经营活动产生的现金流量,收到的现金保费,.,现金流入小计,以现金支付的费用,购买商品支付的现金,.,现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,二、投资活动产生的现金流量,现金流入小计,现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,三、筹资活动产生的现金流量,吸收权益性投资所收到的现金,收到现金保费中责任准备金部分,筹资活产生的现金流量净额,四、汇率变动产生的现金流量,五、现金及现金等价物净增加额,例一、公司成立时收到投资款,50,万元,例二、公司转帐支付员工工资资,8,万元,例三、出纳从银行提取现金,3,万元,例四、员工差旅费报销,1,万元,例五、公司整车收入,100,万元，结转成本,90,万元,例六、购电脑,10,台计,8,万元,430000,1000,000,90000,1000,000,990000,10000,80000,-80000,500000,500000,900,000,财务管理中心,企业的财务预警指标体系,财务预警指标体系,偿债能力,营运能力,盈利能力,销售能力,发展能力,控制能力,3,项,6,项,4,项,9,项,2,项,4,项,6,大类,28,个指标,67,财务管理中心,-,68,-,偿债能力,指标,偿债能力分析包含以下,3,个指标：,流动比率,现金比率,资产负债率,企业的财务管理目标之一就是到期偿债,流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力,资产负债率反映企业长期的偿债能力,一般认为流动比率为,2,的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于,1,是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。,现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。,短期偿债能力,财务管理中心,-,69,-,偿债能力指标,资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。,如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。,长期偿债能力,合理稳健,资产负债率,55%65%,预警信号,资产负债率,70%,以上,如果企业的资产负债率小于,50%,，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。,财务管理中心,-,70,-,偿债能力,指标,注 意,！,即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能,企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障,企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失,财务管理中心,-,71,-,流动比率,现金比率,资产负债率,偿债能力,指标,关注用于偿债资产的范围,大,小,关注需要偿还债务的范围,资产负债率,：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力,流动比率,：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产对流动负债的偿还能力,现金比率,：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金对流动负债的比例,财务管理中心,-,72,-,偿债能力,指标,增强短期,偿债能力,可以动用的银行贷款指标；,准备很快变现的长期资产或固定资产；,偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级,未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失,由于对外提供担保，可能引发的连带责任,减弱短期,偿债能力,未在财务报表上列示的影响短期偿债能力的其他因素,财务管理中心,-,73,-,营运能力,指标,货币资金周转天数,应收帐款周转天数,存货周转天数,流动资产周转率,固定资产周转率,总资产周转率,营运能力指标,财务管理中心,-,74,-,营运能力,指标,流动资产周转率,流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。,流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：,快速增长的销售收入,合理的货币资金存量,应收帐款管理比较好，货款回收速度快,存货周转速度快,销售收入,平均流动资产,=,财务管理中心,-,75,-,营运能力,指标,货币资金周转天数,存货周转天数,对流动资产周转率分析的重要补充,反映企业最重要的三项流动资产的使用效率,三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化,其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力,应收帐款周转天数,计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度,存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏,财务管理中心,-,76,-,营运能力,指标,如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢,如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力,财务管理中心,-,77,-,营运能力指标,固定资产周转率,固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。,如何提高固定资产周转率,规模得当,规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费,规模过小：生产能力小，形不成规模效益,结构合理,生产性和非生产性的固定资产结构合理有效,销售收入,平均固定资产,=,财务管理中心,-,78,-,营运能力,指标,总资产周转率,综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标,反映出企业单位资产创造的销售收入,体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度,销售收入,平均总资产,=,财务管理中心,-,79,-,营运能力,指标,在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力,在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率,企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率,在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的,提高企业的总资产周转率,财务管理中心,-,80,-,营运能力,指标,举 例,100,元,100,元,150,元,50,元,利润,购买,销售,100,元,100,元,140,元,购买,销售,购买,140,元,196,元,利润,销售,96,元,财务管理中心,-,81,-,净资产收益率,销售净利率,总资产周转率,权益乘数,1(1-,资产负债率,),不变,提高总资产周转率对企业盈利能力的影响,虽然企业销售净利率由,50%,下降到,40%,，但是由,于采取薄利多销的方式加快资产的周转，使资产周转次数增加一次，为企业多增加,46,元的利润，提高了企业的净资产收益率。,薄利多销,50%,下降到,40%,提高周转次数,1,次提高到,2,次,提高净资产收益率,50%,提高到,96%,财务管理中心,-,82,-,销售毛利率,销售利润率,净资产收益率,利息保障倍数,盈利能力指标,盈利能力,指标,财务管理中心,-,83,-,盈利能力,指标,销售毛利率,销售利润率,指标表示销售收入的收益水平,指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机,盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来源,销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利,销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题,财务管理中心,-,84,-,利息保障倍数,该指标用以衡量企业偿付借款利息的能力,该指标如果足够大，企业就有充足的能力偿付借款利息，企业债务利息压力小,该指标如果太小，,企业将面临亏损、不能及时偿还债务利息及本金的风险,盈利能力,指标,偿债能力指标是从资产角度评价企业偿还债务本金的能力，利息保障倍数是从盈利角度评价企业偿还债务利息的能力，在评价企业综合偿债能力时既要从资产角度考虑，也要从盈利角度考虑。,财务管理中心,-,85,-,净资产收益率,评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力,反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接受捐赠等,企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本经营效益的核心指标,100%,盈利能力,指标,净利润,平均净资产,=,财务管理中心,-,86,-,该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的排序中居于首位,一般认为，企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。,对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平,盈利能力,指标,财务管理中心,-,87,-,净资产收益率,销售净利率,总资产周转率,权益乘数,1(1 -,资产负债率,),总资产净利率,负债总额,资产总额,流动,负债,长期,负债,流动,资产,非流动,资产,主营业务,收入净额,资产平,均总额,净利润,主营业务,收入净额,主营业务,收入净额,成本,总额,其他,利润,所得税,主营业,务成本,主营业务税金,及附加,营业,费用,管理,费用,财务,费用,杜邦财务分析体系,财务管理中心,-,88,-,销售成本率,管理费用率,单位销售,费用,单位管理费用,销售能力指标,销售能力指标,销售费用率,财务费用率,单位成本,单位收入,单位利润总额,财务管理中心,-,89,-,销售能力,指标,销售成本率,销售费用率,管理费用率,财务费用率,指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出,比率的增长均会导致销售利润率的下降,比重类销售指标,多数情况下，企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。,多数情况下，在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资金管理出现问题，比如：应收帐款过高。,财务管理中心,-,90,-,销售能力指标,单位收入,单位成本,单位销售,费用,单位管理费用,单位利润,总额,指标反映企业经营中每单位收入,负担多少成本费用支出，以及形成多少利润,单位类销售指标,在企业新产品刚投放市场的时候，需要加大市场推广力度，该产品销售费用率,和单位销售,费用指标过高短期内可以接受，如果长期如此，就要分析该产品的投入与产出情况，看是否值得继续加大市场投入,财务管理中心,-,91,-,评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置,销售能力指标的高低，同企业经营管理及控制的水平直接相关，指标不正常的偏高，总会反映出企业经营中存在的某些问题,企业控制各项成本费用支出的重要参考依据，通过对各个指标的分析，我们可以确定影响利润的主要原因，应作何种改进措施,销售能力指标,销售能力指标,财务管理中心,-,92,-,销售收入增长率,该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志。,世界,500,强就是以销售收入的多少进行排序,发展能力,指标,该指标表示企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标,指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。该指标为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者利益受到损害，应予充分重视。,资本积累率,=,本年所有者权益增长额,年初所有者权益,100%,财务管理中心,-,93,-,销售收入偏差率,销售量偏差率,销售费用偏差率,利润总额偏差率,公 式,偏差率,=,本期指标数额同预算数的差额,本期预算指标数,100%,反映实际指标同预算的偏离程度,评价管理层对企业运营的控制力,评价企业对经营未来预计的准确程度,控制能力,指标,利润总额偏差率是公司对经营者考核指标之一,财务管理中心,-,94,-,预算,正向偏差,负向偏差,偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能力角度看反映企业预算编制不准确，未能预计到本期收入的增长因素。,控制能力,指标,财务管理中心,95,财务管理中心,96,财务管理中心,97,家庭成长记之趣味会计分录：,1,、结婚时：,借：固定资产太太,应交税金给丈母娘的钱,固定资产房子,固定资产车子,贷：银行存款个人小金库,长期应付款月友的礼金,长期借款房贷、车贷,2,、努力工作,借： 银行存款每月工资,贷：主营业务收入,-,辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳,应交税金,-,应交个人所得税,其他应交款,-,各项社会保险,财务管理中心,98,3,、养家糊口,借：生产成本,-,养老婆,长期应付款,-,房贷、车贷,贷：银行存款工资存款,累计折旧,-,房子、车子,4,、生个女儿时：,借：库存商品女儿,贷：生产成本太太,财务管理中心,99,5,、女儿出嫁了：,借：银行存款,-,男方的彩礼,贷：主营业务收入,-,女儿,应交税金,-,女儿嫁妆,借：主营业务成本女儿,贷：库存商品女儿,6,、生个儿子：,借：在建工程儿子,贷：生产成本太太,财务管理中心,100,7,、儿子长大成人时：,借：长期股权投资,-,儿子,贷：在建工程,-,儿子,8,、儿子结婚、生子,借：长期股权投资,-,权益变动,-,儿媳妇、孙子,贷：资本公积,-,其他资本公积,-,儿媳妇、孙子,9,、儿子孝敬我：,借：银行存款,-,常回家看看,贷：投资收益,-,儿子、儿媳妇,10,、总结我的一生,借：我的一生,主营业务成本,-,女儿,贷：主营业务收入,-,辛苦一生,主营业务收入,-,女儿,财务管理中心,101,作业：,1,、所属公司的,指标性数据的研究，明确相关的经营数据指标的指向性。,2,、,各位高管对本公司指标,、数据的整理，并,对公司的,相关数据明确了解。,3,、管理公司将对,各公司完成,指标进行比较,分析,4,、市场调查、与竞争对手优劣差异比较。,5,、本公司现有客户所属行业分布、产品总量统计、占公司营运比重分析。,财务管理中心,102,祝 您,成 功！,财务管理中心,演讲完毕，谢谢观看！,内容总结,1。让我悄悄告诉你会计报表的基本结构。净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债。净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量。如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本。收益性、效率性指标。现金流量表现金从哪里来，到哪里去。1.1公司董事长(或执行董事)签署的公司设立登记申请书。1.11法律、行政法规规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关批准文件或者许可证书复印件或许可证明。3.总裁或总裁授权人签批。1.适用的制度：公司出差管理制度、费用开支控制制度。1.适用的制度：公司出差管理制度、费用开支控制制度。例五：公司银行帐户收整车款100万元,结转成本90万元。根据出库单,送货单入账。办公用固定资产购置购置控制要求。（1）按照公司授权，在授权范围内审批,