第3章 存款业务的核算

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,*,2,、,3,、,1,存款业务概述,2,、,3,、,2,单位存款业务的核算,2,、,3,、,3,储蓄存款的核算,2,、,3,、,4,存款利息的计算,存款是企业或个人存放在银行或其他金融机构的暂时闲置的货币资金。而存款业务则是银行以信用方式吸收社会存款的活动，通过存款业务银行将社会暂时闲置的资金吸收进来，形成银行信贷资金，也是银行负债业务的重要组成部分。存款的规模，制约着贷款的发放和规模的扩大，同时也影响着银行的利润水平。因此，银行的存款业务对我国的社会主义市场经济的发展、稳定金融市场起着举足轻重的作用。,一、存款的种类,二、存款的账户及其管理,（一）存款的账户的种类,存款的账户又称人民币结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期账户，按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。,1,、单位银行结算账户,:,单位银行结算账户按其用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。个体工商户凭营业执照开立的账户纳入此账户管理。,二、存款的账户及其管理,（一）,存款的账户的种类,1,、单位银行结算账户,:,（,1,）基本存款账户：是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支付，必须通过该账户办理。按规定凡是独立核算的单位，均可自主选择一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。,二、存款的账户及其管理,（一）存款的账户的种类,1,、单位银行结算账户,:,（,2,）一般存款账户：是存款人因借款或其他结,算需要，在基本账户开户行以外的银行开立的结算账户，用于办理存款人借款转存、归还借款款项转入和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。,二、存款的账户及其管理,（一）存款的账户的种类,1,、单位银行结算账户,:,（,3,）临时存款账户：是存款人因临时需要并,在规定期限内使用而开立的账户，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，该账户开立时可按规定或所须确定其有效期，该有效期可以展期，但最长不得超过,2,年。需从该,账户支取现金的应按现金管理的规定办理。,二、存款的账户及其管理,（一）存款的账户的种类,1,、单位银行结算账户,:,（,4,）专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。该账户可以办理现金的缴存，但原则上不能办理现金的支取。对于基本建设资金、政策性房地产开发资金、以及金融机构存放同业资金等开立的专用账户需支取现金的应报当地人民银行批准，按现金管理的规定办理；滞、后、度收购资金、社会保障基金、住房基金等专用账户支取现金时，按现金管理的规定办理（可不经人民银行批准）。,二、存款的账户及其管理,（一）存款的账户的种类,1,、单位银行结算账户,:,此外，存款账户按存取款手续可分为支票,存款户和存折存款户。支票存款户适用于独立,核算、经营管理好、财务制度健全的企事业单位,存折存款户适用于生产规模较小、财务制度不健,全、存取款次数较少的企事业单位。,二、存款的账户及其管理,（一）,存款的账户的种类,2,、,个人银行结算账户,个人银行结算账户是自然人因办理个人转账收付和,现金支取而开立的账户。用于办理个人工资奖金收入；稿费、奖金等收入；债券、期货、信托等投资的本金,收入和收益；个人债权或产权转让收入；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠,与款项；保险理赔、保费退还等款项；纳税退还；农、,副、矿产品销售收入；以及其他合法款项。,二、存款的账户及其管理,（二）,账户的管理,账户的管理权集中在人民银行。它负责监督和检查，并实施监控和管理各开户行对开立的账户的管理和使用，负责开户许可证的开发和管理。各商业银行负责对账户的开立和注销进行审查，准确办理开户的相关手续，并按要求在规定的时间内对开立、注销的账户及时上报人民银行。,其具体内容参见教材第,40,页,一、单位存款账户的开立,存款人办理存款时，必须在银行开立存款账户。存款人开立存款账户时应向银行提交开户申请书、相关的证明文件以及该有单位印章的印鉴卡片。,其具,体内容参见教材第,40,页,对开支票存款户的由银行向单位发售各种专用凭证；对开立存折存款户的，在第一次存入款项开立账户时，发给存款人存折。,银行便在“吸收存款”科目为存款人明细账户进行核算。同时登记“开销户登记簿”。,二、单位活期存款的核算：单位活期存款是单位凭支票或其他有关凭证或存折随时存取的存款。,（一）现金存取的核算,P40,、,41,1,、单位存入现金时，应填写一式三联的现金缴款单，连同现金送交其开户银行。出纳部门按规定审查凭证，点收现金，登记“现金收入日记簿”，并复核签章。将第一联加盖“现金收讫”章后作为回单退交存款单位，第二联由会计凭以登记单位存款分户账，第三联由出纳部门保存。会计分录为：借：库存现金,贷：吸收存款,-,单位活期存款户,二、单位活期存款的核算：,（一）,现金存取的核算,P40,、,41,2,、单位支取现金时，应签发现金支票交银行。银行按规定对支票及其内容进行严格审查。无误后，将出纳对号单交给取款人，凭此到出纳部门取款。同时，以现金支票代现金付出传票登记取款单位的分户账。会计分录为：,借：吸收存款,-,单位活期存款户,贷：库存现金,会计人员签章、复核，出纳人员在现金支票上加盖“现金付讫”及个人名章，并登记“现金付出日记簿”，配款复核后，将先进向取款人支付现金。,二、单位活期存款的核算,（二）转账存取的核算,转账存取是存款人利用双方在银行的账户,用划账的方式完成存取款业务。分为交易双方,在同一银行开户与交易双方不在同银行开户的,处理。,二、单位活期存款的核算,（二）转账存取的核算,P42,1,、交易双方在同一银行开户的处理：存款人存取款项时，应向银行提交存取款凭证，其中存款凭证为两联的进账单（单位存款时应依转帐支票填制），取款凭证为转账支票等有关的支取凭证（若以支票取款则依支票填制三两的进账单）。银行审核无误后即可办理账务处理。会计分录为：,借：吸收存款,付款人户,贷：吸收存款,存款人户,转账后将进账单回单联分别交给存款人和取款人。,二、单位活期存款的核算,（二）转账存取的核算,2,、交易双方不在同一银行开户的处理,交易双方不在同一银行开户的存取款处,理涉及到同城或异地的两个银行的资金清,算，其账务处理参见第五章支付结算业务,的处理。,二、单位活期存款的核算,（三）对账及销户,1,、对账（参见教材第,42,页）,对账：指为保证银行与单位存款正确的措施。由于单位活期存款存取款手续简便，该账户的资金收付较为频繁，为保证双方账务的一致性和国家资金的安全，解决由于双方记账时间有先后以 及技术性差错而引起的双方账务不符或未达账项的产生。银行与 单位必须重视对账。,二、单位活期存款的核算,（三）对账及销户,2,、销户：指单位因为迁移、合并、停产等原因不再使用账户的制度。,银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，相符后，对计息的存款账户，要结清利息。对支票户，应收回所有空白支票及相关结算凭证；对存折户，应收回存折注销。然后将存款账户的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。撤销后的账户应停止使用。,三、单位定期存款的核算,P43,、,44,（一）存入存款的核算,（二）计提应付利息的处理,（三）支取存款的核算,1,、到期全额支取的处理,2,、提前支取的处理,四、单位通知存款的核算,P44,、,45,（一）通知存款存入的处理,（二,),通知与支付存款的处理,1,、存款通知的处理,2,、存款支取的处理,储蓄存款是金融企业通过信用方式动员和,吸收城乡居民暂时闲置和节余货币资金的一,种存 款业务，是扩大信贷资金来源的重要手,段。为国家积累大量的建设资金，引导城乡,居民投资与消费，调控市场经济，稳定金融,物价，促进国民经济的发展具有重要意义。,一、储蓄存款的种类,储蓄存款的种类,定期储蓄存款,教育储蓄,个人通知储蓄存款,定活两便储蓄存款,存本取息,零存整取,整存整取,活期储蓄存款,整存零取,二、活期储蓄存款的核算（参见教材第,46,页）,（一）存入存款的处理,（二）支取存款的处理,（三）存款销户的处理,三、定期储蓄存款的核算（参见教材第,47,页）,（一）整存整取的核算,（二）零存整取的核算,（三）存本取息的核算,（四）整存零取的核算,四、定活两便储蓄存款（参见教材第,51,页）,定活两便储蓄存款是储户一次性存入本金，不约,定期限，可随时支取本息，利率随存期长短变动确,定的一种存款。其账务处理与整存整取相同。,五、个人通知储蓄存款及教育储蓄存款,（参见教材第,51,页）,（一）个人通知储蓄存款,（二）教育储蓄,存款利有息是国家的政策，它既是维护存款人的正当权益的具体体现，也是保护银行合法利益的重要内容，银行必须按规定和既定的计息方法准确计息。,一、存款计息的范围、时间以及有关规定,（一）存款计息的范围、时间,（二）计息的有关规定,二、计息的方法（参见教材第,52-55,页）,（一）活期存款结息的计算方法,1,、使用余额表计算积数计息的方法,2,、使用分户帐计算积数计息的方法,（二）定期存款利息的计算,（三）存款到期支付存款本息的处理,复习思考题,1,、银行办理存款业务，为客户设置什么账户？各核算什么内容？,2,、银行存款账户如何使用与管理？,3,、如何计算存款的利息？,下一章节,