中国移动公司预算管理报告书

,中国移动预算管理咨询报告,天健管理咨询,中国移动通,信,信集团公司,预算管理咨,询,询报告,天健会计师,事,事务所管理,咨,咨询部,2001年11月,目 录,一 关于预,算,算单位及预,算,算管理内容,的,的界定二,关,关于预算,起,起点及预算,管,管理平台,三,三 关于预,算,算组织四,关,关于预算,目,目标的确定,及,及其分解和,下,下达五,关,关于预算编,制,制规范六,关,关于预算,反,反馈监控体,系,系及调整系,统,统七 关,于,于预算考评,八,八 关于,预,预算管理环,境,境及其他支,持,持系统,本手册仅提,供,供中国移动,预,预算管理咨,询,询思路，详,细,细内容敬请,阅,阅读全文。,前言：中国,移,移动预算管,理,理现状分析,企业发展战略,预算编制,预算调控,预算反馈,预算执行,企业薪筹体系,F,预算管理观,念,念和管理机,制,制尚未建立,F,预算目标同,公,公司发展战,略,略未能很好,衔,衔接,F,预算管理刚,性,性不足,F,预算行为不,规,规范,F,预算反馈监,控,控不及时,F,预算体系不,完,完整，考核,不,不到位,现状分析,预算管理循,环,环图,F,完善预算管,理,理体制，建,立,立全面预算,管,管理系统,F,强化预算管,理,理意识，将,预,预算管理作,为,为公司运作,和,和,管理的主线,F,通过预算目,标,标确定，建,立,立预算工作,的,的战略导向,F,建立权威性,的,的预算管理,组,组织，推动,预,预算管理工,作,作,F,通过预算管,理,理协调所有,组,组织成员，,强,强化公司理,念,念、,价值观和企,业,业文化的认,同,同感，体现,全,全员参与性,的,的,特点,前言：中国,移,移动预算管,理,理现状分析,为建立和推,行,行预算管理,，,，我们建议,一、关于预,算,算单位及预,算,算管理内容,的,的界定,F,中国移动现,行,行预算责任,网,网络未能涵,盖,盖各层级,职能部门及,县,县公司,现状分析,预算单位,界定原则与,目,目的,F,预算单位界,定,定原则：,预算单位作,为,为预算管理,过,过程中的责,任,任主体，在,预,预算管理过,程,程中不允许,任何组织和,单,单位游离于,预,预算管理体,系,系之外,F,预算单位界,定,定目的：,（1）强化,对,对预算责任,主,主体的预算,责,责任,（2）强化,对,对预算责任,主,主体负责人,的,的预算责任,一、关于预,算,算单位及预,算,算管理内容,的,的界定,分公司,县公司,职能部门,营销中心,职能部门,三产,职能部门,子公司,集团公司,投资中心,成本费用中,心,心,成本费用中,心,心,利润中心,成本费用中,心,心,收入中心,投资中心,“人为”利,润,润中心,收入中心,预算单位界,定,定,F,集团公司作,为,为最高层次,的,的预算责任,单,单位，定位,于,于投资中心,F,子公司作为,独,独立法人，,具,具有明确的,投,投资责任，,定,定位于投资,中,中心,F,营销中心作,为,为经营单位,，,，定位于收,入,入中心,F,分公司作为,非,非独立法人,的,的经营单位,，,，定位于“,人,人为”利润,中,中心,F,县公司作为,报,报账单位，,定,定位于收入,中,中心,F,集团公司职,能,能部门定位,于,于成本费用,中,中心,F,无产权关系,的,的三产不纳,入,入预算体系,，,，有产权关,系,系的三产近,期,期将其作为,利,利润中心,一、关于预,算,算单位及预,算,算管理内容,的,的界定,现状分析：,F,中国移动现,行,行预算管理,内,内容主要是,对,对子公司的,资,资金预算,F,预算内容未,能,能充分涵盖,公,公司全方位,的,的经营活动,，,，资本支出,预,预,算同资金预,算,算未能整合,成,成为有机的,预,预算管理体,系,系,F,集团公司在,下,下达子公司,年,年度经营目,标,标时，未能,完,完整编制基,本,本,业务预算、,资,资本预算和,财,财务预算，,预,预算体系存,有,有缺陷，预,算,算,管理同实际,业,业务状况存,有,有脱节,预算管理内,容,容界定-,全,全面预算管,理,理,建议：,F,以全面预算,管,管理体系涵,盖,盖经营活动,的,的全部内容,，,，具体包括,：,：,-,业务收支预,算,算,-,资本支出及,筹,筹资预算,-财务预,算,算,网络部,市场部,财务部,分公司,子公司,营销中心,三产,管理费用,经营费用1,分公司可控利润,非付现成本费用,付现成本费用,分公司不可控成本费用,可控成本费用,业务收入,管理费用,经营费用3,收入,经营费用4,利润,经营费用2,管理费用,可控业务成本,可控营业费用,可控管理费用,如网络设备折旧费、利息费用、频率占用费等，分别计入子公司相应职能部门经营费用中,集团公司,职能部门,可控成本费用,F,营销中心作,为,为收入中心,，,，主要负责,收,收入目标的,实,实现，其相,关,关成本费用,按,按照成本动,因,因分析，将,其,其计入子公,司,司相关职能,部,部门的经营,费,费用之中。,中国移动预,算,算管理内容,体,体系,F,目前中国移,动,动预算管理,尚,尚未形成明,确,确的预算导,向,向,现状分析,我们建议,F,中国移动应,建,建立利润导,向,向性预算目,标,标：,-,发展战略目,标,标要求利润,导,导向型预算,目,目标,-企业生,命,命周期要求,预,预算管理目,标,标应定位于,利,利润目标,二、关于预,算,算起点及预,算,算管理平台,二、关于预,算,算起点及预,算,算管理平台,净资产收益,率,率=税后利,润,润/平均净,资,资产,预算起点,集团公司,净资产收益,率,率,二、关于预,算,算起点及预,算,算管理平台,利息=向,集,集团公司借,款,款总额*（,市,市场贷款利,率,率-集团内,部,部贷款利率,）,）,利息=,向,向集团公,司,司存款总,额,额*（市,场,场存款利,率,率-集团,内,内部存款,利,利率）,净资产收,益,益率=,（,（税前利,润,润-利息,+利息,）/,平,平均净资,产,产,预算起点,子公司,净资产利,润,润率,二、关于,预,预算起点,及,及预算管,理,理平台,可控利润=收入-,可,可控成本,费,费用,预算起点,营销中心,收入,预算起点,分公司,可控利润,二、关于,预,预算起点,及,及预算管,理,理平台,预算起点,县公司,收入,预算起点,集团公司,职,职能部门,可控成本,费,费用,预算起点,子公司职,能,能部门,部门成本,费,费用,（包括部,门,门可控成,本,本费用,营销中心,相,相关成本,费,费用,分公司为,不,不可控成,本,本费用）,二、关于,预,预算起点,及,及预算管,理,理平台,收支两条,线,线基础上,的,的预算管,理,理平台及,其,其优势,F,控制现金,流,流量，确,保,保收入项,目,目资金的,及时回笼,及,及各项费,用,用支出受,控,控，降低,整体资金,使,使用成本,和,和财务费,用,用,F,月度滚动,资,资金流量,预,预算和月,度,度、周资,金收支计,划,划，对资,金,金收支进,行,行动态控,制,制,F,通过账户,高,高度集中,，,，降低资,金,金沉淀和,资金机会,成,成本,F,整合现金,流,流量预算,和,和资本支,出,出预算,三、关于,预,预算组织,集团公司,预算管理,工,工作组,预算管理,委,委员会,F,预算决策,层,层,F,集团公司,总,总经理任,主,主任，成,员,员由集,团公司副,总,总经理、,部,部门经理,、,、各子,公司总经,理,理组成,F,主要负责,审,审批、签,发,发预算管,理,理制度，,审批年度,预,预算；实,施,施年度预,算,算考评；,重大例外,事,事项进行,调,调整和审,批,批；预算,仲裁等工,作,作,F,由集团公,司,司财务部,牵,牵头，集,团,团公司,各职能部,门,门组成,F,主要负责,组,组织预算,的,的编制工,作,作，并,组织各子,公,公司和各,部,部门执行,预,预算及,相应的预,算,算跟踪、,调,调整与考,核,核等工作,三、关于,预,预算组织,子公司,预算管理,工,工作小组,预算管理,委,委员会,F,子公司预,算,算管理的,最,最高权力,机,机构,F,子公司总,经,经理任主,任,任，成员,由,由子公司,副总经理,、,、部门经,理,理组成,F,主要负责,审,审批年度,预,预算；实,施,施年度预,算考评；,重,重大例外,事,事项向集,团,团公司申,请进行调,整,整和审批,；,；一般例,外,外事项进,行调整和,审,审批；预,算,算仲裁等,工,工作,F,由子公司,财,财务部牵,头,头并由各,职,职能部门,组成,F,主要负责,组,组织预算,的,的编制工,作,作，并,组织各子,公,公司和各,部,部门执行,预,预算及,相应的预,算,算跟踪、,信,信息反馈,、,、预算调,整与考核,等,等工作,三、关于,预,预算组织,集团公司,预,预算,管理工作,组,组,集团公司,预,预算,管理委员,会,会,F,子公司预,算,算管理委,员,员会在集,团,团公司预,算管理委,员,员会指导,下,下，采用,同,同一预算,导向、同,一,一预算规,则,则编制预,算,算，接受,集团公司,的,的检查和,考,考核,F,集团公司,预,预算管理,工,工作组子,公,公司预算,管理工作,小,小组进行,指,指导和审,核,核,F,对子公司,预,预算执行,进,进行跟踪,、,、检查和,信息反馈,以,以及对预,算,算结果进,行,行考核,F,集团公司,职,职能部门,对,对子公司,对,对口职能,部门的预,算,算编制进,行,行指导和,审,审核,F,子公司职,能,能部门预,算,算执行情,况,况要向上,一级职能,部,部门进行,信,信息反馈,子公司预,算,算,管理委员,会,会,子公司预,算,算,管理工作,组,组,指导,检查,考核,指导,检查,考核,三、关于,预,预算组织,分公司,F,由分公司,财,财务部牵,头,头并由分,公,公司经理,负责本单,位,位的预算,管,管理工作,F,分公司在,子,子公司的,指,指导下组,织,织本单位,职能部门,和,和县公司,预,预算编制,、,、预算执,行、预算,调,调控和预,算,算考核工,作,作，并向,子公司反,映,映预算的,执,执行情况,，,，进行预,算调整审,批,批申请,不设专门,预,预,算管理机,构,构,F,中国移动,预,预算管理,体,体系需要,将,将上级预,算,算目标向,下,下一,级预算单,位,位进行分,解,解，形成,各,各预算单,位,位的责任,预,预算，,体现责权,利,利相统一,的,的原则,预算目标,分,分解,集团公司,预,预算,目标定位,F,为争创世,界,界一流通,信,信企业，,集,集团公司,应,应将国际,一,一流,移动通信,企,企业的净,资,资产收益,率,率作为预,算,算标杆,F,预算指标,体,体系包括,：,：,（1）基,本,本指标,（2）辅,助,助指标,（3）修,正,正指标,（4）否,决,决指标,四、关于,预,预算目标,的,的确定及,其,其分解和,下,下达,四、关于,预,预算目标,的,的确定及,其,其分解和,下,下达,子公司与,集,集团公司,预,预算目标,的,的相互对,接,接,集团,公司,预算,目标,的确,认,预算净利,润,润目标1=（期望,净,净资产收,益,益率*净,资,资产）,集团公司,预,预期确定,的净利润,指,指标,预算净利,润,润目标2=,（,（子公司,预,预期利润,目,目标）,-集团公,司,司管理费,用,用预算总,额,额*（1-所得,税,税税率）,）,）,子公司预,期,期确定,的净利润,指,指标,预算净利,润,润目标=,集,集团公司,预,预算净利,润,润目标1*权数1,+集团公,司,司预算净,利,利润目标2*权数2,集团公司,确,确认,的预算净,利,利润指标,四、关于,预,预算目标,的,的确定及,其,其分解和,下,下达,利润目标=集团公,司,司确认的,预,预算净利,润,润目标/,（,（1-,综合所得,税,税税率）-集团公,司,司管理费,用,用总额,）,）,集团公司,需,需分解,的净利润,目,目标,集团,公司,预算,目标,在子,公司,的分,解,利润目标=集团公,司,