工业企业的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,唐山师范学院经济管理系 基础会计与实务（一）,第四章工业企业主要生产经营过程的核算及成本计算,1,第一节 概述,一、制造业企业的主要经济业务内容,生产业务,销售业务,购进业务,经营中心,2,（一）筹资阶段,钱那，救救我吧！,债权性筹资,股权性筹资,3,（二）供应过程,4,（三）生产过程,工人,的劳动,5,（四）销售过程,sale,6,（五）,财务成果形成与分配业务,1.计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。,2. 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。,7,二、成本计算,（一）成本计算的要求,严格遵守国家规定的成本开支范围,划清支出与费用、费用与成本的界限,按权责发生制原则进行成本计算,8,Expenditure,支 出,Expenses,费 用,Cost,成 本,指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,9,Expenditure,支 出,Expenses,费 用,在进行成本计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本；,10,Expenditure,支 出,Expenses,费 用,Cost,成 本,Manufacturing Expenses,生产费用,11,Cost,成 本,Manufacturing Expenses,生产费用,共同点,经济内容一致,12,Cost,成 本,Manufacturing Expenses,生产费用,不同点,计算基础不同,成本是以产品为对象进行归集的资金耗费。,生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费。,13,Cost,成 本,Manufacturing Expenses,生产费用,不同点,一般地说，生产费用和成本不一定相等。,14,Cost,成 本,Manufacturing Expenses,生产费用,不同点,只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会相等。,15,（二）成本计算的内容,确定成本计算对象,成本计算的对象一般应为,劳动耗费的受益物。,确定成本计算期,一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组织的特点。,确定成本项目,各种生产费用按其经济用途分类，就是,成本项目,。,16,准确归集和分配各种生产费用,只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。,（直接费用）,而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。,（间接费用）,17,物资采购成本支出表,单位：元,材料名称,重量（千克）,单 价,买 价,运杂费,甲,4 000,8,32 000,乙,2 000,4,8 000,2 200,丙,5 000,10,50 000,合 计,11 000,90 000,2 200,直接费用,间接费用,18,A、B产品各生产费用资料,产品名称,完工产品数量,直接材料,直接人工,制造费用,合计,A产品,100台,30 400,B产品,19 200,合计,49 600,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,直接费用,间接费用,19,准确归集和分配各种生产费用,健全成本计算原始记录,设置登记生产费用、成本明细分类账户，对材料耗用、工时消耗、生产费用分配、产品入库都要有健全的原始记录，据以进行费用、成本的明细分类核算，取得必要的成本计算资料，编制采购成本、产品生产成本计算表。,20,第二节 资金筹集的核算,一. 筹集资金核算需要设置的主要账户,21,“实收资本”账户,“长期借款”账户,“短期借款”账户,是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。,22,借方,实收资本,贷方,投资人收回资本,实际收到投资人投入资本,投资人投入企业的资本总额,23,“实收资本”账户,是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。,按投资人、投资单位设置明细分类账,24,“实收资本”账户,“短期借款”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。,“长期借款”账户,25,借方,短期借款,贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,26,“短期借款”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。,按贷款单位和贷款种类设置明细分类账,27,“长期借款”账户,“实收资本”账户,“短期借款”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。,28,借方,长期借款,贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,29,“长期借款”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。,按贷款单位和贷款种类设置明细分类账,30,第二节 资金筹集核算,一,.,筹集资金核算需要设置的主要账户,二,.,筹集资金的主要经济业务核算,31,筹集资金的主要经济业务核算,投入资金的核算,例1 收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。,借,：银行存款,200 000,贷,：实收资本XXX投资,200 000,32,筹集资金的主要经济业务核算,投入资金的核算,例2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250 000元。,借,：固定资产,250 000,贷,：实收资本XXX单位投资,250 000,33,筹集资金的主要经济业务核算,借入资金的核算,例3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行，借款期限为2个月,。,借,：银行存款,50 000,贷,：短期借款,50 000,34,筹集资金的主要经济业务核算,借入资金的核算,例4 因购置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期为2年。,借,：银行存款,35 100,贷,：长期借款,35 100,35,第三节 供应过程核算,供应过程核算的主要任务:,核算与监督材料的买价和采购成本,确定采购成本，检查材料采购计划执行情况,核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。,36,第三节 供应过程核算,一,.,供应过程核算需要设置的主要账户,37,“物资采购”账户,“应付账款”账户,“预付账款”账户,“ 原材料”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。,38,借方,物资采购,贷方,购入材料物资的买价和采购费用,月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额,月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。,39,“物资采购”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。,通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。,按材料种类设置明细分类账户,40,“物资采购”账户,“应付账款”账户,“预付账款”账户,“ 原材料”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。,41,借方,原材料,贷方,已经验收入库的各种材料数额,材料发出、减少的数额,库存材料的实际成本,42,“ 原材料”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。,按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。,43,“物资采购”账户,“应付账款”账户,“预付账款”账户,“ 原材料”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。,44,借方,应付账款,贷方,实际归还款项的数额,应付未付款项的数额,尚欠供应单位的款项,45,“物资采购”账户,“应付账款”账户,“预付账款”账户,“ 原材料”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而提前支付给供货方或劳务提供方的货款,46,借方,预付账款,贷方,实际预付给对方的货款数,收到产品或劳务时，冲减的货款数,企业尚未收到产品的预付款项,47,第三节 供应过程核算,一,.,供应过程核算需要设置的主要账户,二,.,供应过程中的主要经济业务核算,48,供应过程中的主要经济业务核算,例5 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克20元；乙材料3000千克，每千克15元；丙材料5000千克，每千克30元。材料已验收入库，甲、乙货款以银行存款支付。丙材料,尚未支付。,借,：物资采购,275000,贷,：应付账款,银行存款,150000,125000,49,供应过程中的主要经济业务核算,例6,以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用4800元，以现金支付装卸费740元。,借,：物资采购,5540,现金,740,贷,：银行存款,4800,50,供应过程中的主要经济业务核算,例7,9日，,企业将银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于采购材料。,借,：预付账款,10000,贷,：银行存款,10000,51,供应过程中的主要经济业务核算,例8,30日，企业收到预付货款的材料，并验收入库。该批材料实际买价为28000元，除冲减原预付货款10000元外，以银行存款支付其余的18000元。同时以现金支付采购费用200元,。,借：物资采购 28200,贷：银行存款 18000,预付账款 10000,现金 200,52,供应过程中的主要经济业务核算,例9,结转上述材料的采购成本28200元,。,借,：原材料,28200,贷,：物资采购,28200,53,第三节 供应过程核算,一,.,供应过程核算需要设置的主要账户,二,.,供应过程中的主要经济业务核算,三,.,物资采购成本计算,将供应过程中所发生的,物资买价,和,有关采购费用,，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种物资的实际成本。,54,买价,运输途中合理损耗,税费,入库前的挑选整理费用,物资采,购成本,运杂费,55,第四节 生产过程核算,主要任务：,核算与监督生产费用的发生和分配,核算与监督产品生产的品种、数量和质量,计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。,反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。,56,第四节 生产过程核算,一,.,生产过程核算需要设置的主要账户,57,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“制造费用”账户,“库存商品”账户,该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。,58,借方,生产成本,贷方,月份内发生的全部生产费用,应结转的完工产品的实际生产成本,生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本,59,“生产成本”账户,设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。,60,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“制造费用”账户,“库存商品”账户,该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。,61,借方,制造费用,贷方,月份内发生的各种制造费用,分配结转应由各种产品生产负担的制造费用,该账户月末一般无余额,62,“制造费用”账户,按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。,63,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“制造费用”账户,“库存商品”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。,64,借方,待摊费用,贷方,已经支付或发生的各种待摊费用,应由本期和以后各期分摊的费用,尚未摊销的余额,65,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“库存商品”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。,66,借方,预提费用,贷方,实际支付的费用,按规定预先分月提存的费用,实际支出大于已预提的数额,已经预提而尚未实际支付的费用,应当视同待摊费用，分期摊入成本。,67,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“制造费用”账户,“库存商品”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。,68,借方,库存商品,贷方,已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本,已经出售的各种产品的实际生产成本,库存产成品的实际成本,69,“库存商品”账户,按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。,70,应付职工薪酬,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“库存商品”账户,该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴、福利费等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。,71,应付职工薪酬,该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴、福利费等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。,72,借方,应付职工薪酬,贷方,实际支付的职工工资数,应付职工工资数,应付未付的工资,73,“生产成本”账户,“待摊费用”账户,“预提费用”账户,“累计折旧”账户,“制造费用”账户,“应付职工薪酬,“库存商品”账户,该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。,74,借方,累计折旧,贷方,已提固定资产折旧累计减少或转销数,固定资产累计增加数,现有固定资产已提累计折旧数,75,第四节 生产过程核算,一,.,生产过程核算需要设置的主要账户,二,.,生产过程中主要经济业务的核算,76,生产过程中发生的主要经济业务,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,支付待摊费用,预提应付费用,计提福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,77,生产过程中的主要经济业务核算,例10,从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值 188500元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用，如教材表4-17所示。,借：,生产成本,175000,贷：,原材料,188500,制造费用,6000,管理费用,7500,78,生产过程中发生的主要经济业务,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,支付待摊费用,预提应付费用,计提福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,79,生产过程中的主要经济业务核算,例11,结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。,借：,生产成本,20 000,贷：,应付职工薪酬,24 000,制造费用,1 600,管理费用,2 400,80,生产过程中发生的主要经济业务,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,支付待摊费用,预提应付费用,计提福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,81,生产过程中的主要经济业务核算,例12,从银行存款中提取现金24 000元，准备用以发放职工工资。,借：库存,现金,24 000,贷：,银行存款,24 000,82,生产过程中的主要经济业务核算,例13,以现金24 000元发放职工工资。,借：,应付职工薪酬,24 000,贷：库存,现金,24 000,83,生产过程中发生的主要经济业务,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,支付待摊费用,预提应付费用,计提福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,84,生产过程中的主要经济业务核算,例14,按职工工资总额计提职工福利费。,本月应计提职工福利费如下：,A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）,B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）,车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224（元）,厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元）,85,生产过程中的主要经济业务核算,例14,按职工工资总额计提职工福利费。,借：,生产成本,2 800,贷：,应付职工薪酬应付福利费,3 360,制造费用,224,管理费用,336,86,生产过程中的主要经济业务核算,例15,按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间固定资产折旧 8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 600元。,借：,制造费用,8 000,贷：,累计折旧,12 600,管理费用,4 600,87,生产过程中的主要经济业务核算,例16,以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1 600元。,借：,管理费用,1 600,贷：,银行存款,1 600,88,生产过程中发生的主要经济业务,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,支付待摊费用,预提应付费用,计提福利费和固定资产折旧,分配制造费用，计算产品成本,产品完工后结转产品实际生产成本,89,生产过程中的主要经济业务核算,例17,以银行存款1 200元预付6个月书报杂志订阅费。,借：,待摊费用,1 200,贷：,银行存款,1 200,90,生产过程中发生的主要经济业务,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,支付待摊费用,预提应付费用,计提福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,91,生产过程中的主要经济业务核算,例19,将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。,借：,生产成本,18 500,贷：,制造费用,18 500,92,生产过程中的主要经济业务核算,例20,本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59 310元转账。,借：,库存商品,59 310,贷：,生产成本,59 310,93,第四节 生产过程核算,一,.,生产过程核算需要设置的主要账户,二,.,生产过程中主要经济业务的核算,三,.,产品制造成本计算,按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。,94,第四节 生产过程核算,一,.,生产过程核算需要设置的主要账户,二,.,生产过程中主要经济业务的核算,三,.,产品制造成本计算,（一） 产品制造成本的内容,95,活,劳,动,物化劳动,生产成本的构成,96,第四节 生产过程核算,一,.,生产过程核算需要设置的主要账户,二,.,生产过程中主要经济业务的核算,三,.,产品制造成本计算,（一） 产品制造成本的内容,（二） 产品制造成本计算应归入的成本项目,97,直接材料,直接人工,制造费用,企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。,98,直接材料,直接人工,制造费用,企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。,99,直接材料,直接人工,制造费用,指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。,100,产品制造成本计算应归入的成本项目,直接材料,直接人工,制造费用,101,第五节 销售过程的核算,一,.,销售过程核算需要设置的主要账户,102,“主营业务收入”账户,“销售费用”账户,“营业税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。,103,借方,主营业务收入,贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,已销售产品、提供劳务等的收入,该账户结转后无余额,104,“主营业务收入”账户,按已销产品类别设置明细分类账户,105,“主营业务收入”账户,“销售费用”账户,“营业税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。,106,借方,主营业务成本,贷方,已销售产品、劳务供应等的实际成本,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户结转后无余额,107,“主营业务成本”账户,按已销产品类别设置明细分类账户,108,“销售费用”账户,该账户是损益类账户，用来核算企业在销售产品过程中所发生的各种费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。,“主营业务收入”账户,“营业税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,109,借方,销售费用,贷方,月内发生的各种销售费用,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户结转后无余额,110,“销售费用”账户,按费用项目设置明细账,111,“销售费用”账户,“主营业务收入”账户,“营业税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。,112,借方,营业税金及附加,贷方,按规定税率计算应负担的各种税金及附加,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户结转后无余额,113,“营业税金及附加”账户,按产品类别设置明细分类账,114,“销售费用”账户,“主营业务收入”账户,“营业税金及附加”账户,“应收账款”账户,“主营业务成本”账户,该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权。,115,借方,应收账款,贷方,应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款,收回的销货款,购货单位或接受劳务单位暂欠的货款,116,第五节 销售过程核算,一,.,销售过程核算需要设置的主要账户,二,.,销售过程中的主要经济业务核算,117,销售过程中的主要经济业务核算,销售产品,办理结算,收回货款,支付费用,计算销售税金及附加,118,销售过程中的主要经济业务核算,例21,向本市某厂出售A产品100台，每台售价921元，计92 100元。产品已发出，货款尚未收到。该项产品应交消费税税率10%。,借,：应收账款,92 100,贷,：主营业务收入,92 100,119,销售过程中的主要经济业务核算,例22,计算已销A产品应交消费税，按销售收入的10%计，税金为9 210元。,借,：营业税金及附加,9 210,贷,：应交税费应交消费税,92 10,120,销售过程中的主要经济业务核算,例23,以银行存款支付A产品包装费用148元。,借,：销售费用,148,贷,：银行存款,148,121,销售过程中的主要经济业务核算,例24,结转已销A产品100台，实际生产成本53 552元。,借,：主营业务成本,53 552,贷,：库存商品,53 552,122,销售过程中的主要经济业务核算,例25,以现金支付销售部门业务费300元。,借,：销售费用,300,贷,：库存现金,300,123,第六节 财务成果核算,一,.,利润形成及其分配,124,总利润的计算公式：,利润总额,主营业务利润,其他业务利润,销售费用,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收支,=,+,-,-,-,+,125,总利润的计算公式：,利润总额,主营业务利润,其他业务利润,销售费用,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收支,=,+,-,-,-,+,净利润,所得税费用,=,-,126,第六节 财务成果核算,一,.,利润形成及其分配,二,.,利润形成及其分配核算设置的账户,127,借方,本年利润,贷方,由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额,由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额,贷方余额表示本期的利润总额,借方余额表示本期的亏损总额。,本年利润,128,借方,利润分配,贷方,提取的盈余公积、公益、应付股利以及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数,盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。,贷方余额表示未分配利润,借方余额表示弥补亏损。,利润分配,129,借方,应付股利（应付利润）,贷方,实际支付的利润数,应付给投资者的利润数,贷方余额表示尚未支付的利润数,借方余额表示多付的利润数,应付股利,130,借方,所得税费用,贷方,本期按应纳税所得额计算的应交所得税,期末转入“本年利润”账户的所得税余额,年度结转后，该账户无余额,所得税费用,131,营业外收入,借方,营业外收入,贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入,该账户结转后无余额,132,营业外支出,借方,营业外支出,贷方,企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户结转后无余额,133,【例26】明光公司31日，经批准，将没收出租包装物的押金1400元转作营业外收入。,借： 其他应付款 1400,贷：营业外收入 1400,【例27】31日，违反合同，按规定以现金1300元支付罚款,。,借：营业外支出 1300,贷：库存现金 1300,134,利润和利润分配的主要经济业务核算,例28,计算并结转本期利润总额。,借,：主营业务收入,贷,：本年利润,其他业务收入,营业外收入,135,利润和利润分配的主要经济业务核算,例28,计算并结转本期利润总额。,贷,：主营业务成本,借,：本年利润,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,136,【例29】31日，计算并结转本月应交所得税21000元。,借：所得税费用 21000,贷：应交税费 应交所得税 21000,借：本年利润 21000,贷：所得税费用 21000,137,【例30】31日，结转应分配的利润 16000元,借：利润分配 16000,贷：应付利润 16000,【例31】31日，从企业实现的利润中提取公积 金16000元,借：利润分配 16000,贷：盈余公积 16000,138,