事业单位资产核算之流动资产

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,事业单位资产的核算之流动资产,现金的核算,银行存款的核算,应收票据的核算,应收账款的核算,预付账款的核算,其他应收款的核算,一 现金的核算,（一）内容,1,钱账分管：为了防止各种错误，现金的收付，结算，审核，登记等工作，不得由一人从事。会计和出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制制度。,2,遵守现金的使用范围：主要有工资，津贴，个人劳务报酬，奖金，劳保，福利费，收购农产品和其他物资的价款，差旅费，零星支出，中行确定要支付现金的其他支出。,3,严格现金收付手续：事业单位办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证作依据。,4,遵守库存现金的限额：,35,天（一般情况）；,515,天（边远交通不便地区）。,5,不得坐支现金：坐支是指用收入的现金直接办理现金支出。因特殊情况需坐支现金的应当事先报经开户银行审查批准。,6,如实反映现金库存情况：日清月结，账款相符。如发现长款或短款，应及时查明原因，做出处理。,一 现金的核算,（二）主要账户,1,“,现金,”,账户（反映事业单位现金的收支和结存）,2,现金日记账（明细分类核算），（收付余三栏式）,3,月末终了,“,现金日记账,”,的余额应与,“,现金总账,”,的余额相符。,4,外币现金：分别按人民币现金，外币现金明细核算。,一 现金的核算,（三）账务处理,1,现金收入 借：现金,贷：银行存款,/,应交税金,/,其 他应收款,2,现金支出 借：其他应收款,/,事业支出,贷： 现金,3,现金清查 （,1,）现金短缺：借：其他应收款,现金短缺,贷：现金,（因工作失误赔偿收回时）借记,“,现金,”,，贷,“,其他应收款,现金短缺,”,（正常误差）经批准可列入,“,事业支出,其他费用,”,（,2,）现金溢余： 借：现金,贷：其他应付款,现金长余,（错收的应退回）,（无主款应作应缴预算款）借记,“,其他应付款,”,，贷记,“,应缴预算款,”,二 银行存款的核算,（一）内容,1,银行存款户的开立,2,银行转账结算方式：支票，银行汇票，银行本票，商业汇票，汇兑，委托收款，托收承付。,3,结算纪律：不准出租，出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。,二 银行存款的核算,（二）会计账户,事业单位应设置,“,银行存款,”,账户。,（三）账务处理,1,银行存款收入 借：银行存款,贷：相关账户,2,银行存款支出 借：相关账户,贷：银行存款,二 银行存款的核算,（四）银行存款日记账的核对,1,账证相符,2,账账相符,3,对账单核对,（五）外币存款的核算,年终，按照期末外币余额和中国人民银行颁布的人民币外汇汇率进行调整，调整后的外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，列入事业支出科目,。,三 应收票据的核算,（一）内容,1,分类,按承兑人：商业承兑汇票，银行承兑汇票,按是否计息：带息票据，不带息票据,2,入账价值,以其票面金额入账,3,贴现,计算贴现净值的步骤：,（,1,）计算到期值：,票据到期值,=,面值,（,1+,利率,期限）,（,2,）计算贴现息：,贴现息,=,票据到期值,银行贴现率,期限,贴现期限,=,票据有效天数,企业持有天数,（,3,）计算贴现净值：,贴现净值,=,票据到期值,贴现息,三 应收票据的核算,（二）主要账户,事业单位应设置“应收票据”账户,（三）账务处理,1,收到应收票据 借：应收票据,贷：经营收入,应交税金,应交增值税,2,票据到期收回款项 借：银行存款,贷：应收票据,3,应收票据的贴现，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“经营支出”；按应收票据票面金额，贷记“应收票据”。,4,贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付, 贴现单位要按所付本息，借记“应收账款”，贷记“银行存款”,银行作逾期贷款处理，贴现单位应借记“应收账款”，贷记“借入款”,四 应收账款的核算,（一）内容,1,范围：不包括借出款，备用金，应向职工收取的各种垫付款项等。,2,计价,（,1,）商业折扣：,10% 15% 20%,（,2,）现金折扣：,2/10 1/20 N/30,（,3,）入账金额的确认：总价法（我国采用），净价法,四 应收账款的核算,（二）主要账户,应设置“应收账款”账目。,（三）账务处理,1,经营收入发生应收账款 借：应收账款,贷：经营收入,应交税金,2,代垫包装费和运杂费 借：应收账款,贷：银行存款,3,收到应收账款 借：银行存款,贷：应收账款,五 预付账款的核算,（一）内容,预付账款按实际发生的金额入账，会计期末预付账款按历史成本报告。,（二）主要账户,应设置“预付账款”账户。,（三）账务处理,1,支付预付账款 借：预付账款,贷：银行存款,2,收到预订货物 借：材料,应交税金,贷：预付账款,3,补付货款 借：预付账款,贷：银行存款,六 其他应收款的核算,（一）内容,包括：借出款，备用金，应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款应按实际发生额入账。,（二）主要账户,应设置“其他应收款”账户。,（三）账务处理,1,发生其他应收款 借：其他应收款,贷：有关账户,2,其他应收款的结算 借：有关账户,贷：其他应收款,