会计基础第十章讲义

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十章 财务会计报告,第十章 财务会计报告,教学目的及要求,通过本章的学习，要求学生熟悉财务会计报告的内容、分类及财务会计报告的作用，掌握资产负,债,表、利润表编制,教学重点,资产负,债,表、利润表的编制,教学难点,资产负,债,表的编制,第十章 财务会计报告,第一节 财务报表概述,一、财务报表及其目标,财务报表,是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。,（一）概念,第十章 财务会计报告,(二)财务报表的组成,一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分：,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益（或股东权益）变动表,附注,（三）财务报表的目标,1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息；,2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。,二、财务会计报告的报送,1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投资人。,2、报送时间:,(1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供；,(2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供；,(3)半年度财务会计报告于年度中期末60天内对外提供；,(4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。,第十章 财务会计报告,四、会计报表的分类,按反映的经济内容分类,静态财务报表,动态财务报表,按编报主体分类,个别财务报表,合并财务报表,按照编报的期间分类,年度财务报表,中期财务报表,月报,季报,半年报,第十章 财务会计报告,五、编制会计报表的基本要求,数字真实,内容完整,说明清晰,报送及时,第十章 财务会计报告,第二节 资产负债表,一、资产负,债,表,资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。,二、资产负,债,表的作用,描述了企业拥有的经济资源及其分布。,反映了企业偿还债务的能力；,表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。,第十章 财务会计报告,三、资产负债表的结构和内容,（一）资产负债表的格式,报告式,：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。,账户式,：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。,我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。,（二）资产负债表的内容及排列,第十章 财务会计报告,1、理论依据：“,资产=负债+所有者权益,”的会计恒等式,2、内容及排列,资产类,：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。,负债类,：是按照偿还期的长短顺序排列。,所有者权益,：按稳定性程度或永久性程度排列。,四、资产负债表的编制方法,第十章 财务会计报告,根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列。,根据总账科目余额填列。如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。,根据几个总账科目期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。,根据明细账科目余额计算填列。如“应收账款”和“应付账款”等。,根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目。,第十章 财务会计报告,想一想：,“原材料”、“生产成本”、“材料采购”、“库存商品”账户应如何填列？,五、资产负债表编表举例,第十章 财务会计报告,甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示：,总账科目,明细科目,借方,余额,贷方,余额,总账科目,明细科目,借方,余额,贷方,余额,库存现金,800,短期借款,90 000,银行存款,60 000,应付账款,38 000,交易性金融资产,15 000,丙单位,2 000,应收账款,3 200,丁单位,40 000,A单位,800,预收账款,6 000,B单位,4 000,C单位,8 500,预付账款,10 000,D单位,2 500,甲单位,1 500,其他应付款,5 000,乙单位,11 500,应付职工薪酬,37 400,其他应收款,2 000,原材料,70 000,应交税费,10 000,生产成本,32 000,应付股利,20 000,库存商品,65 000,应付利息,800,周转材料,1 200,长期借款,30 000,长期股权投资,100 000,实收资本,250 000,固定资产,300 000,盈余公积,23 000,累计折旧,80 000,利润分配,未分配,69 900,长期待摊费用,900,利润,根据以上资料编制资产负债表如下：,资产负债表,编制单位：甲企业 2005年12月31日 单位：元,资 产,年初数,年末数,负债及所有者权益,年初数,年末数,流动资产：,货币资金,交易性金融资产,应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款,存货,其他流动资产,流动资产合计,非流动资产：,可供出售金融资产,持有至到期投资,长期应收款,长期股权投资,投资性房地产,固定资产,在建工程,固定资产清理,无形资产,开发支出,长期待摊费用,递延所得税资产,其他非流动资产,非流动资产合计,略,60 800,15 000,6 500,13 500,2 000,168 200,266 000,100 000,220 000,900,320 900,流动负债：,短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,应付股利,其他应付款,其他流动负债,流动负债合计,非流动负债：,长期借款,应付债券,递延所得税负债,非流动负债合计,负债合计,所有者权益,实收资本（或股本）,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,略,90 000,41 500,9 300,37 400,10 000,800,20 000,5 000,214 000,30 000,30 000,244 000,250 000,23 000,69 900,342 900,资 产 总 计,586 900,负债和所有者权益总计,586 900,第十章 财务会计报告,想一想：,若“应收账款,丙企业”为贷方余额,10 000,元，“应付账款,乙企业”为借方余额,20 000,元，则应如何填列？,第十章 财务会计报告,第三节 利润表,一、利润表的概念,利润表,利润表是反映企业一定期间（月、年）内利润的形成或亏损的发生情况的动态会计报表。,二、利润表的格式,1、,单步式利润表,：是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相加，一次计算出当期收益。,2、,多步式利润表,：是将各种利润分多步计算求得净利润。,我国会计制度采用的是多步式利润表。,第十章 财务会计报告,利润的形成分以下三个层次：,营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值损失）+投资收益（或-投资损失）,利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出,净利润利润总额所得税费用,1,2,3,第十章 财务会计报告,三、利润表填列方法,1、理论依据：“,收入-费用=利润,”这一会计等式。,2、利润表填列方法,“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。,报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。,第十章 财务会计报告,四、利润表编表举例,甲公司2008年12月份，有关收入和费用科目的发生额和本年112 月累计发生额数字见下表。,会计科目,12月份发生额,本年112月累计发生额,主营业务收入,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务收入,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,投资收益,营业外收入,营业外支出,所得税费用,120 000,57 000,2 800,3 000,4 800,3 200,1 500,2 400,15 939,800 000,460 000,24 000,40 000,25 000,35 000,50 000,15 000,15 000,2 000,8 000,79 200,根据上述资料编制红光公司2005年12月份“利润表”见下表：,利 润 表,编制单位：红光公司 2005年12月 单位：元,项目,行次,本月数,本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、营业利润（亏损以“-”号填列）,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额（亏损以“-”号填列）,减：所得税费用,四、净利润（净亏损以“-”号填列）,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,120 000,57 000,2 800,3 000,4 800,3 200,49 200,1 500,2 400,48 300,15 939,32 361,840 000,485 000,24 000,35 000,50 000,15 000,15 000,246 000,2 000,8 000,240 000,79 200,160 800,第十章 财务会计报告,【本章术语】,财务报表 资产负债表 利润表,【本章思考题】,1.财务会计报告应如何报送和审核？,2.资产负债表各项目的填列方法有哪些？,3.简述多步式利润表的结构。,第十章 财务会计报告,