会计账簿设置和登记

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,二、分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,内容讲解,一、日记账的设置和登记方法,三、备查账的设置和登记方法,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),现金日记账的设置和登记方法,1.,现金日记账的概念,概念,现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金的收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),现金日记账的设置和登记方法,2.,现金日记账的基本结构,现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),现金日记账的设置和登记方法,3.,现金日记账的登记要求,每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),现金日记账的设置和登记方法,4.,现金日记账的登记方法,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),现金日记账的设置和登记方法,4.,现金日记账的登记方法,“,对应科目”栏根据现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),现金日记账的设置和登记方法,4.,现金日记账的登记方法,“,借方”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),现金日记账的设置和登记方法,4.,现金日记账的登记方法,“,贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),现金日记账的设置和登记方法,4.,现金日记账的登记方法,收、支填写后及时结出余额。,【例1】2010年6月5日，从银行提取现金12000元。(凭证号为银付001),练一练：,1.,佳乐工厂,2011,年,5,月初“现金日记账”借方余额为,2200,元。,2. 5,月,4,日，厂供销业务员王力出差，预支差旅费,1000,元，付现金。,要求：,(1),根据上述资料，登记“现金日记账”的月初余额。,(2),根据所填制的记账凭证，登记“现金日记账”，并结出本日合计数。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),银行存款日记账的设置和登记方法,1.,银行存款日记账的概念,概念,银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺 序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),银行存款日记账的设置和登记方法,2.,银行存款日记账的基本结构,银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿，使用设有“借方,(,或收入,)”,、“贷方,(,或支出,)”,、“余额,(,或结余,)”,三栏式基本结构的账页。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),银行存款日记账的设置和登记方法,3.,银行存款日记账的登记方法,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),银行存款日记账的设置和登记方法,3.,银行存款日记账的登记方法,根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，分别填写“年、月、日”、“凭证编号”、“摘要”各栏。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),银行存款日记账的设置和登记方法,3.,银行存款日记账的登记方法,“,结算方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),银行存款日记账的设置和登记方法,3.,银行存款日记账的登记方法,“,借方”栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证合计行金额填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),银行存款日记账的设置和登记方法,3.,银行存款日记账的登记方法,“,贷方”栏根据银行存款付款凭证合计行金额填写。,一、日记账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),银行存款日记账的设置和登记方法,3.,银行存款日记账的登记方法,“,余额”栏根据借方或贷方金额计算填列，其结果表示银行存款的结存数额。,练一练：,1.,佳乐工厂,2011,年,5,月初“银行存款日记账”借方余额为,430000,元。,2. 5,月,5,日，售给宏达商场,01,产品,200,件，每件,135,元，销项增值税,4590,元，价税已全部收到，存入银行存款账户。,要求：,(1),根据上述资料，登记“银行存款日记账”的月初余额。,(2),根据所填制的记账凭证，登记“银行存款日记账”，并结出本日合计数,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),总分类账的设置和登记方法,1.,总分类账的概念,概念,总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,2.,总分类账的基本结构,总分类账只采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式账页”，其基本结构为：“借方”、“贷方”和“余额”三栏。,(,一,),总分类账的设置和登记方法,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,3.,总分类账的登记方法,总分类账的登记方法，由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。,会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭 证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表,(,科目汇总表,)”,，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。,(,一,),总分类账的设置和登记方法,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),明细分类账的设置和登记方法,1.,明细分类账的概念,概念,明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),明细分类账的设置和登记方法,2.,三栏式明细分类账,格式设置,三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也,使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。三栏式,明细分类账适用于如“应收账款”、“应付账款”、“短,期借款”、“长期借款”等只需要对金额进行核算分析的,经济业务。,登记方法,会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付,款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记。,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),明细分类账的设置和登记方法,3.,数量金额式明细分类账,格式设置,数量金额式明细分类账的账页，也采用“借方”、,“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面，,又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。,数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商,品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数,量核算分析的经济业务。,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),明细分类账的设置和登记方法,3.,数量金额式明细分类账,登记方法,A.,将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填写,在对应的项目内。,B.,根据有关记账凭证及所附原始凭证上记载的具体,内容，登记明细科目的增减数量、单价，并计算出总金,额。,C.,按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和,金额。,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),明细分类账的设置和登记方法,4.,多栏式明细分类账,格式设置,多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下,设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，,以便具 体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。,多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分析,其组成、消耗情况的经济业务。,登记方法,应多栏式明细分类账的格式多种多样。,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),明细分类账的设置和登记方法,5.,横线登记式明细分类账,格式设置,横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干,栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。,横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经,济业务。如“在途物资”、“应收票据”、“应付票据”、,“其他应收款” 等明细分类账。,二、总分类账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),明细分类账的设置和登记方法,5.,横线登记式明细分类账,登记方法,横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序,逐日逐笔进行登记，而贷方应在其借方记录的同一行内进,行登记。同一行内借、贷方均有记录时，表示该经济业务,已处理完毕。如只有借方记录，而无贷方记录，则表示该,项经济业务还未结束。,三、备查账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,一,),备查账的概念,概念,备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。,三、备查账的设置和登记方法,第三节,账簿的设置和登记,(,二,),备查账的格式,备查账没有固定的格式，各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。备查账的记录不列入本单位的会计报告。,