资源描述
,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,成,成,本,本,管,管,理,理,会,会,计,计,（,（,第,第,三,三,版,版,）,）主编,胡,胡,国,国,强,强,陈,陈,春,春,艳,艳,副,副,主,主,编,编,刘,刘,小,小,虎,虎,马,马,英,英,华,华,学,习,习,网,网,址,址,：,：, 目,行次,上年实际,本月实际,本年累计实际,生产费用,1.,直接材料,1,415 550,44 000,475 475,其中：原材料,2,345 000,36 000,390 000,燃料及动力,3,2.,直接人工,4,330 300,36 500,395 200,3.,制造费用,5,319 650,34 000,364 325,4.,其他直接费用,6,生产费用合计,7,1 065 500,114 500,1 235 000,加：在产品、自制半产品期初余额,8,62 500,60 000,58 000,减：在产品、自制半产品期末余额,9,58 000,58 750,58 750,产品生产成本合计,10,1 070 000,115 750,1 234 250,表,5,3,产,品,品,生,生,产,产,成,成,本,本,表,表,（,（,按,按,成,成,本,本,项,项,目,目,编,编,制,制,）,）,编,制,制,单,单,位,位,：,：,安,安,民,民,公,公,司,司,2010,年,12,月,单,单,位,位,：,：,元,元,第,三,三,节,节,成,成,本,本,报,报,表,表,的,的,编,编,制,制,和,和,分,分,析,析,（,二,二,）,）,主,主,要,要,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本,表,表,的,的,编,编,制,制,是反映企业在报告期内生产的各种,主要产品单位成本,的,构成情况,和各项,主要技术经济指标执行情况,的报表。它是对商品产品成本表的有关单位成本作进一步补充说明的报表。,考,核,核,各,各,种,种,主,主,要,要,产,产,品,品单,位,位,成,成,本,本,计,计,划,划,的,的,执,执,行,行,结,结,果,果，,分,分,析,析,各,各成,本,本,项,项,目,目,和,和,消,消,耗,耗,定,定,额,额,的,的,变,变,化,化,及,及,其,其,原,原,因,因，,并,并,便,便,于,于,在,在,生,生,产,产,同,同,种,种,产,产,品,品,的,的,企,企,业,业,之,之,间,间,进,进,行,行成,本,本,对,对,比,比，,以,以,利,利,于,于找,出,出,差,差,距,距，,挖,挖,掘,掘,潜,潜,力,力,，,，,降,降,低,低,产,产,品,品,成,成,本,本,。,。,第,三,三,节,节,成,成,本,本,报,报,表,表,的,的,编,编,制,制,和,和,分,分,析,析,主,要,要,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本,表,表,的,的,结,结,构,构,可,可,分,分,为,为,上,上,半,半,部,部,和,和,下,下,半,半,部,部,反映内容,上半部,反映单位产品的成本项目，并分别列出历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位成本,下半部,反映单位产品的主要技术经济指标，这些指标也分别列出了历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位用量,1,主,主,要,要,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本,表,表,的,的,结,结,构,构,主,要,要,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本,表,表,的,的,格,格,式,式,和,和,内,内,容,容,见,见,表,表,5-4,。,表,5-4,主,要,要,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本,表,表,编,制,制,单,单,位,位,：,：,工,厂,厂,2010,年,12,月,单,单,位,位,：,：,元,元,产品名称,甲产品,本月计划产量,2000,规格,本月实际产量,2100,计量单位,台,本年累计计划产量,25000,销售单价,168,元,本年累计实际产量,26000,成本项目,行,次,历史先进水平,200X,年,上年实际,平均,本年计划,本月实际,本年累计,实际平均,1,3,3,4,5,直接材料,直接工资,制造费用,1,2,3,61.23,72.91,70,64.80,67.09,40.57,41.48,40,42.00,45.89,8.2,10.61,10,10.20,12.02,合计,4,110,125,120,117,125,主要技术,经济指标,5,用量,用量,用量,用量,用量,1,普通钢材,6,65,73,70,69.6,68.8,2,工时,7,10,12,12,12.5,13,第,三,三,节,节,成,成,本,本,报,报,表,表,的,的,编,编,制,制,和,和,分,分,析,析,“,“,本,本,月,月,计,计,划,划,产,产,量,量,”,”,和,和,“,“,本,本,年,年,累,累,计,计,计,计,划,划,产,产,量,量,”,”,项,项,目,目,，,，,应,应,根,根,据,据,本,本,月,月,和,和,本,本,年,年,产,产,品,品,产,产,量,量,计,计,划,划,资,资,料,料,填,填,列,列,。,。,2,主,主,要,要,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本,表,表,的,的,编,编,制,制,主,要,要,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本,表,表,应,应,按,按,每,每,种,种,主,主,要,要,产,产,品,品,分,分,别,别,编,编,制,制,。,。,“,“,本,本,月,月,实,实,际,际,产,产,量,量,”,”,和,和,“,“,本,本,年,年,累,累,计,计,实,实,际,际,产,产,量,量,”,”,项,项,目,目,，,，,应,应,根,根,据,据,统,统,计,计,提,提,供,供,的,的,产,产,品,品,产,产,量,量,资,资,料,料,或,或,产,产,品,品,入,入,库,库,单,单,填,填,列,列,。,。,“,“,成,成,本,本,项,项,目,目,”,”,项,项,目,目,，,，,应,应,按,按,规,规,定,定,进,进,行,行,填,填,列,列,。,。,“,“,主,主,要,要,技,技,术,术,经,经,济,济,指,指,标,标,”,”,项,项,目,目,，,，,是,是,反,反,映,映,主,主,要,要,产,产,品,品,每,每,一,一,单,单,位,位,产,产,量,量,所,所,消,消,耗,耗,的,的,主,主,要,要,原,原,材,材,料,料,、,、,燃,燃,料,料,、,、,工,工,时,时,等,等,的,的,数,数,量,量,。,。,第,三,三,节,节,成,成,本,本,报,报,表,表,的,的,编,编,制,制,和,和,分,分,析,析,“,“,历,历,史,史,先,先,进,进,水,水,平,平,”,”,，,，,是,是,指,指,本,本,企,企,业,业,历,历,史,史,上,上,该,该,种,种,产,产,品,品,成,成,本,本,最,最,低,低,年,年,度,度,的,的,实,实,际,际,平,平,均,均,单,单,位,位,成,成,本,本,和,和,实,实,际,际,单,单,位,位,用,用,量,量,，,，,应,应,根,根,据,据,历,历,史,史,成,成,本,本,资,资,料,料,填,填,列,列,。,。,“,上,年,年,实,实,际,际,平,平,均,均,”,，,是,是,指,指,上,上,年,年,实,实,际,际,平,平,均,均,单,单,位,位,成,成,本,本,和,和,单,单,位,位,用,用,量,量,，,，,应,应,根,根,据,据,上,上,年,年,度,度,本,本,表,表,的,的,本,本,年,年,累,累,计,计,实,实,际,际,平,平,均,均,单,单,位,位,成,成,本,本,和,和,单,单,位,位,用,用,量,量,的,的,资,资,料,料,填,填,列,列,。,。,“,本,年,年,计,计,划,划,”,，,是,是,指,指,本,本,年,年,计,计,划,划,单,单,位,位,成,成,本,本,和,和,单,单,位,位,用,用,量,量,，,，,应,应,根,根,据,据,年,年,度,度,成,成,本,本,计,计,划,划,中,中,的,的,资,资,料,料,填,填,列,列,。,。,“,“,本,本,月,月,实,实,际,际,”,”,，,，,是,是,指,指,本,本,月,月,实,实,际,际,单,单,位,位,成,成,本,本,和,和,单,单,位,位,用,用,量,量,，,，,应,应,根,根,据,据,本,本,月,月,完,完,工,工,的,的,该,该,种,种,产,产,品,品,成,成,本,本,资,资,料,料,填,填,列,列,。,。,第,三,三,节,节,成,成,本,本,报,报,表,表,的,的,编,编,制,制,和,和,分,分,析,析,“,“,本,本,年,年,累,累,计,计,实,实,际,际,平,平,均,均,”,”,，,，,是,是,指,指,本,本,年,年,年,年,初,初,至,至,本,本,月,月,末,末,止,止,该,该,种,种,产,产,品,品,的,的,实,实,际,际,平,平,均,均,单,单,位,位,成,成,本,本,和,和,单,单,位,位,用,用,量,量,，,，,应,应,根,根,据,据,年,年,初,初,至,至,本,本,月,月,末,末,止,止,的,的,己,己,完,完,工,工,产,产,品,品,成,成,本,本,计,计,算,算,单,单,等,等,有,有,关,关,资,资,料,料,，,，,采,采,用,用,加,加,权,权,平,平,均,均,法,法,计,计,算,算,后,后,填,填,列,列,，,，,其,其,计,计,算,算,公,公,式,式,如,如,下,下,：,：,某产品,的,的实际,平,平均单,位,位成本,=,某产品,的,的实际,平,平均单,位,位用量,=,该产品,累,累计计,划,划总成,本,本,该产品,累,累计产,量,量,该产品,累,累计产,量,量,该产品,累,累计总,用,用量,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,(,三,),制造费,用,用明细,表,表的编,制,制,是反映企业在报告期内发生的各项制造费用的报表。,利用制,造,造费用,明,明细表,所,所提供,的,的资料,，,，可以,分,分析制造费,用,用的构,成,成和各,项,项费用,增,增减变,动,动情况，考核,制,制造费,用,用预算的,执,执行结,果,果，以便,进,进一步,采,采取措,施,施，节,约,约开支,，,，降低,费,费用，,从,从而降,低,低产品,的,的制造,成,成本。,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,1.,制造费,用,用明细,表,表的结,构,构,按规定,的,的制造,费,费用项,目,目，分,别,别反映,“,“本年,计,计划数,”,”、“,上,上年同,期,期实际,数,数”和,“,“本年,累,累计实,际,际数”,。,。,表,5-5,制造费,用,用明细,表,表,编制单,位,位：,2010,年,12,月,单,单,位,位,:,元,项目,行次,本年计划数,上年同期实际数,本年累计实际数,职工薪酬,折旧费,租赁费,修理费,机物料消耗,低值易耗品,取暖费,水电费,办公费,差旅费,保险费,设计制图费,检验试验费,劳动保护费,其他,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,110 000,90 000,12 000,45 000,16 000,23 000,52 000,50 000,30 000,40 000,50 000,18 000,30 000,45 000,20 000,90 000,85 000,11 600,45 000,17 500,23 100,52 800,50 500,31 400,38 000,62 000,18 200,32 000,43 000,20 800,115 000,83 400,13 200,41 100,15 500,22 800,51 500,48 300,33 000,37 900,50 300,18 100,31 700,42 200,21 000,合计,631 000,620 900,625 000,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,2.,制造费,用,用明细,表,表的编,制,制,（,1,）,“,本年计,划,划数,”,各项数,字,字，根,据,据制造,费,费用的,年,年度计,划,划数填,列,列。,（,2,）,“,上年同,期,期实际,数,数,”,各项数,字,字，根,据,据上年,同,同期本,表,表的,“,本年累,计,计实际,数,数,”,填列。,如,如果表,内,内所列,项,项目和,上,上年度,的,的费用,项,项目在,名,名称或,内,内容上,不,不一致,，,，应对,上,上年度,的,的各项,数,数字按,照,照表内,规,规定的,项,项目进,行,行调整,。,。,（,3,）,“,本年累,计,计实际,数,数,”,各项数,字,字，填,列,列自年,初,初起至,编,编报月,月,月末止,的,的累计,实,实际数,，,，应根,据,据,“,制造费,用,用明细,账,账,”,的记录,计,计算填,列,列。,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,成本分,析,析,成本报,表,表的分,析,析,全部产,品,品成本,计,计划完,成,成情况,分,分析,主要产,品,品成本,计,计划完,成,成情况,分,分析,产品单,位,位成本,计,计划完,成,成情况,分,分析,制造费,用,用预算,执,执行情,况,况分析,车间班,组,组成本,分,分析,车间成,本,本分析,班组成,本,本分析,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,二、成,本,本分析,（一）,成,成本报,表,表的分,析,析,1.,全部产,品,品成本,计,计划完,成,成情况,分,分析,通过分,析,析，查,明,明全部,产,产品和,各,各种产,品,品成本,计,计划的,完,完成情,况,况：查,明,明全部,产,产品总,成,成本中,，,，各个,成,成本项,目,目的成,本,本计划,完,完成情,况,况，同,时,时还应,找,找出成,本,本超支,或,或降低,幅,幅度较,大,大的产,品,品和成,本,本项目,，,，为进,一,一步分,析,析指明,方,方向。,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,表,5,6,产品成,本,本计划,表,表,编制单,位,位：安,民,民公司,2010,年,单,单位,：,：元,产品名称,计量,单位,计划,产量,单位成本,计划产量的总成本,成本降低任务,上年,实际,本年,计划,按上年实际单位成本计算,本年,计划,成本,降低额,成本,降低率,主要产品,900000,875520,24480,2.72%,甲产品,件,540,1200,1164,648000,628560,19440,3%,乙产品,件,252,1000,980,252000,246960,5040,2%,非主要产品,丙产品,件,240,1110,266400,合计,1141920,（,1,）按产,品,品类别,进,进行的,成,成本计,划,划完成,情,情况分,析,析,【,例,5,3】,安民工,厂,厂本年,产,产品实,际,际生产,成,成本的,资,资料见,表,表,5,2,，本年,产,产品成,本,本计划,资,资料见,表,表,5,6,。,成本降,低,低额,按上年,实,实际单,位,位成本,计,计算,根据本,年,年成本,报,报表（,表,表,5,2,）和成,本,本计划,（,（表,5,6,）的有,关,关资料,，,，编制,“,“全部,产,产品成,本,本计划,完,完成情,况,况分析,表,表（按,产,产品类,别,别分析,）,）”见,表,表,5,7,所示：,表,5,7,全部产,品,品成本,计,计划完,成,成情况,分,分析表,（,（按产,品,品类别,分,分析）,编制单,位,位：安,民,民公司,2010,年,单,单,位,位：元,产品,名称,计,量,单,位,实际,产量,单位成本,实际产量的总成本,与计划成本比,上年,实际,本年,计划,本年,实际,按上年,实际单位,成本计算,按本年,计划单位,成本计算,本年,实际,成本,降低额,成本,降低率,（,%,）,降低率,的构成,（,%,）,主要产品,1000000,972500,969250,3250,0.3342,0.26,甲产品,件,625,1200,1164,1158,750000,727500,723750,3750,0.5155,0.3,乙产品,件,250,1000,980,982,250000,245000,245500,-500,-0.2041,-0.04,非主要产品,丙产品,件,250,1110,1060,277500,265000,12500,4.5045,1,合计,1250000,1234250,15750,1.26,1.26,成本降,低,低额,按本年,计,计划单,位,位成本,计,计算,成本降,低,低额,按本年,计,计划单,位,位成本,计,计算合,计,计,1250000,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,（,2,）全部,产,产品按,成,成本项,目,目分析,全部产,品,品总成,本,本按成,本,本项目,进,进行的,分,分析，,其,其依据,是,是企业,编,编制的,按,按成本,项,项目反,映,映的产,品,品生产,成,成本表,和,和产品,成,成本计,划,划表。,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,【,例,5,4】,安民公,司,司根据,本,本年成,本,本计划,和,和成本,报,报表（,见,见表,5,6,）的有,关,关资料,，,，编制,按,按成本,项,项目反,映,映的全,部,部产品,总,总成本,计,计划完,成,成情况,分,分析表,如,如下（,见,见表,5,8,）所示,。,。,表,5,8,全部产,品,品成本,计,计划完,成,成情况,分,分析表,（,（按成,本,本项目,分,分析）,编制单,位,位：安,民,民公司,2010,年,单,单位,：,：万元,成本,项目,实际产量的总成本,与计划比,按本年计划单,位成本计算,本年,实际,成本降,低额,成本降,低率,降低率,的构成,直接材料,500000,485825,14125,2.825%,1.13%,直接人工,362500,363625,-1125,-3.103%,-0.09%,制造费用,387500,384750,2750,0.7097%,0.22%,合计,1250000,1234250,15750,1.26%,1.26%,成本降,低,低额,按本年,计,计划单,位,位成本,计,计算,成本降,低,低额,按本年,计,计划单,位,位成本,计,计算合,计,计,1250000,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,2.,主要产,品,品成本,计,计划完,成,成情况,的,的分析,什么是,主,主要产,品,品,企业主,要,要产品,是,是指分,析,析期正,常,常生产,、,、大量,生,生产的,产,产品，,主,主要产,品,品的产,量,量、消,耗,耗、成,本,本、收,入,入、利,润,润等都,在,在企业,全,全部产,品,品中占,很,很大比,重,重，是,产,产品成,本,本分析,的,的重点,。,。,企业主,要,要产品,一,一般在,上,上年生,产,产过，,通,通常有,上,上年成,本,本资料,可,可以比,较,较，因,此,此，也,称,称为可,比,比产品,。,。,主要产,品,品成本,分,分析的,内,内容是,什,什么,重点是,主,主要产,品,品成本,降,降低任,务,务完成,情,情况的,分,分析。,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,（,1,）确定,分,分析对,象,象,企业主,要,要产品,成,成本降,低,低任务,完,完成情,况,况的分,析,析，其,分,分析对,象,象是主要产,品,品实际,成,成本降,低,低额与,计,计划成,本,本降低,额,额的差,额,额，以及主要产,品,品实际,成,成本降,低,低率与,计,计划成,本,本降低,率,率的差,异,异。,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,【,例,5-5,】,】,安民公,司,司生产,的,的甲产,品,品和乙,产,产品是,主,主要产,品,品，根,据,据表,5-6,提供的,资,资料，,该,该厂主,要,要产品,计,计划产,量,量按上,年,年实际,平,平均单,位,位成本,计,计算的,总,总成本,为,为,900000,元，计,划,划总成,本,本,875520,元，计划成,本,本降低,额,额为,24480,元（,900000,875520,），计划成,本,本降低,率,率为,2.72%,（,24480900000,）。可见,，,，主要,产,产品的,计,计划成,本,本降低,额,额和降,低,低率，,都,都是与,上,上年比,较,较计算,的,的。因,此,此，为,了,了便于,考,考核，,主,主要产,品,品实际,成,成本降,低,低额和,降,降低率,也,也应与,上,上年比,较,较计算,。,。,31,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,表,5,6,产品,成,成本,计,计划,表,表,编制,单,单位,：,：安,民,民公,司,司,2010,年,单,单,位,位：,元,元,产品名称,计量,单位,计划,产量,单位成本,计划产量的总成本,成本降低任务,上年,实际,本年,计划,按上年实际单位成本计算,本年,计划,成本,降低额,成本,降低率,主要产品,900000,875520,24480,2.72%,甲产品,件,540,1200,1164,648000,628560,19440,3%,乙产品,件,252,1000,980,252000,246960,5040,2%,非主要产品,丙产品,件,240,1110,266400,合计,1141920,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,根据,表,表,5-7,提供,的,的资,料,料，,该,该厂主,要,要产,品,品实,际,际产,量,量按,上,上年,平,平均,单,单位,成,成本,计,计算,的,的总,成,成本,为,为,1000000,元，实际,总,总成,本,本为,969250,元，与,上,上年,比,比较,，,，主要,产,产品,实,实际,成,成本,降,降低,额,额为,30750,元（,1000000,969250,），实际,成,成本,降,降低,率,率为,3.075%,（,307501000000,）。计,算,算结,果,果表,明,明，企业,主,主要,产,产品,实,实际,成,成本,降,降低,额,额超,计,计划,6270,元（,30750,24480,），实际,成,成本,降,降低,率,率超,计,计划,0.355%,（,3.075%,2.72%,），企业,较,较好,的,的完,成,成了,主,主要,产,产品,成,成本,降,降低,目,目标,。,。,33,表,5,7,全部,产,产品,成,成本,计,计划,完,完成,情,情况,分,分析,表,表（,按,按产,品,品类,别,别分,析,析）,编制,单,单位,：,：安,民,民公,司,司,2010,年,单,单位,：,：元,产品,名称,计,量,单,位,实际,产量,单位成本,实际产量的总成本,与计划成本比,上年,实际,本年,计划,本年,实际,按上年,实际单位,成本计算,按本年,计划单位,成本计算,本年,实际,成本,降低额,成本,降低率,（,%,）,降低率,的构成,（,%,）,主要产品,1000000,972500,969250,3250,0.3342,0.26,甲产品,件,625,1200,1164,1158,750000,727500,723750,3750,0.5155,0.3,乙产品,件,250,1000,980,982,250000,245000,245500,-500,-0.2041,-0.04,非主要产品,丙产品,件,250,1110,1060,277500,265000,12500,4.5045,1,合计,1250000,1234250,15750,1.26,1.26,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,（,2,）确,定,定影,响,响成,本,本降,低,低任,务,务完,成,成的,因,因素,影响主要产品成本降低任务完成的因素,一种产品,成本降低率,产品单位成本,成本降低额,产品单位成本、产品产量,多种产品,成本降低率,产品单位成本、产品品种结构,成本降低额,产品单位成本、产品品种结构、产品产量,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,（,3,）计,算,算各,个,个因,素,素变,动,动对,成,成本,降,降低,任,任务,完,完成,的,的影,响,响程,度,度,A.,常规,方,方法,：,：,影响,可,可比,产,产品,成,成本,降,降低,计,计划,完,完成,情,情况,的,的因,素,素概,括,括地,讲,讲有,产,产品,产,产量,、,、产,品,品结,构,构、,产,产品,单,单位,成,成本,三,三个,：,：,因素,因素变动产生的影响,产品产量,降低额,（实际产量,上年单位成本）,（计划产量,上年单位成本）,计划降低率,降低率,不影响，同比例增长,产量,是,是用,价,价值,量,量（,成,成本,）,）表,示,示才,具,具有,可,可比,性,性，,而,而不,用,用实,物,物量,。,。,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,因素,因素变动产生的影响,产品品种结构,降低额,（实际产量,上年单位成本）（实际产量,计划单位成本）,（实际产量,上年单位成本）,计划降低率,降低率,影响的降低额,（实际产量,上年单位成本）,单位成本,降低额,（实际产量,计划单位成本）,（实际产量,实际单位成本）,降低率,影响的降低额,（实际产量,上年单位成本）,产品,品,品种,结,结构,是,是用,价,价值,量,量（,成,成本,）,）表,示,示才,具,具有,可,可比,性,性，,而,而不,用,用实,物,物量,。,。,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,产量,变,变动,对,对成,本,本降,低,低额,的,的影,响,响,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,（计,划,划产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,计划,降,降低,率,率,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,1000000,表,5-7,（计,划,划产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,900000,表,5-6,计划,降,降低,率,率,2.72,表,5-6,降低,额,额,1000000,9000002.72,2720,（元,）,）,38,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,产品,品,品种,结,结构,变,变动,对,对降,低,低额,的,的影,响,响,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,（实,际,际产,量,量,计划,单,单位,成,成本,）,）,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,计划,降,降低,率,率,产品,品,品种,结,结构,变,变动,对,对降,低,低率,的,的影,响,响,影,影响,的,的降,低,低额,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,1000000,表,5-7,（计,划,划产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,900000,表,5-6,计划,降,降低,率,率,2.72,表,5-6,（实,际,际产,量,量,计划,单,单位,成,成本,）,）,972500,表,5-7,降低,额,额的,影,影响,1000000,972500,1000000,2.72,300,（元,）,）,降低,率,率的,影,影响,3001000000100,0.03,39,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,单位,成,成本,变,变动,对,对降,低,低额,的,的影,响,响,（实,际,际产,量,量,计划,单,单位,成,成本,）,）,（实,际,际产,量,量,实际,单,单位,成,成本,）,）,单位,成,成本,变,变动,对,对降,低,低率,的,的影,响,响,影,影响,的,的降,低,低额,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,1000000,表,5-7,（实,际,际产,量,量,实际,单,单位,成,成本,）,）,969250,表,5-7,（实,际,际产,量,量,计划,单,单位,成,成本,）,）,972500,表,5-7,降低,额,额的,影,影响,972500,969250,3250,（元,）,）,降低,率,率的,影,影响,3250,1000000,100,0.325,实际,超,超计,划,划降,低,低额,30750,24480,6270,（元,）,）,2720,300,3250,实际,超,超计,划,划降,低,低率,3.075,2.72,0.355,0.03,0.325,在以,上,上三,个,个因,素,素中,，,，单位,成,成本,降,降低,是,是主,要,要因,素,素，企,业,业在,完,完成,品,品种,计,计划,的,的提,下,下，根据,社,社会,需,需要,努,努力,增,增加,产,产量，降低,单,单位,成,成本，才,是,是完,成,成可,比,比产,品,品成,本,本降,低,低任,务,务的,正,正确,途,途径,。,。,40,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,（,3,）计,算,算各,个,个因,素,素变,动,动对,成,成本,降,降低,任,任务,完,完成,的,的影,响,响程,度,度,B.,简化,的,的方,法,法：,可以,用,用余,额,额法,，,，前提,条,条件,是,是实,际,际超,计,计划,降,降低,额,额和,实,实际,超,超计,划,划降,低,低率,计,计算,正,正确，因为,产,产量,不,不影,响,响降,低,低率，先,计,计算,单,单位,成,成本,影,影响,的,的降,低,低率,和,和降,低,低额,，,，再用,总,总的,降,降低,率,率减,去,去单,位,位成,本,本影,响,响的,降,降低,率,率推,出,出产,品,品结,构,构影,响,响的,降,降低,率,率和,降,降低,额,额，最后,用,用总,的,的降,低,低额,减,减去,单,单位,成,成本,和,和产,品,品结,构,构影,响,响的,降,降低,额,额即,得,得产,量,量影,响,响的,降,降低,额,额。,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,因素,因素变动产生的影响,单位成本,降低额,（实际产量,计划单位成本）（实际产量,实际单位成本）,降低率,影响的降低额,（实际产量,上年单位成本）,产品品种结构,降低额,（实际产量,上年单位成本）,产品品种结构降低率的影响,降低率,降低率的总差异单位成本影响的降低率,产品产量,降低额,降低额的总差异单位成本的影响额产品品种结构的影响额,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,资料,见,见表,5-6,和表,5-7,计划,降,降低,额,额,900000,875520,24480,（元,）,）,计划,降,降低,率,率,24480900000,100,2.72,实际,降,降低,额,额,1000000,969250,30750,（元,）,）,实际,降,降低,率,率,307501000000100,3.075,实际,超,超计,划,划降,低,低额,30750,24480,6270,（元,）,）,实际,超,超计,划,划降,低,低率,3.075,2.72,0.355,单,位,位成,本,本,降低,额,额的,影,影响,（实,际,际产,量,量,计划,单,单位,成,成本,）,）,（实,际,际产,量,量,实际,单,单位,成,成本,）,）,降低,率,率的,影,影响,影,响,响的,降,降低,额,额,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,1000000,表,5,7,（实,际,际产,量,量,实际,单,单位,成,成本,）,）,969250,表,5,7,（实,际,际产,量,量,计划,单,单位,成,成本,）,）,972500,表,5,7,降低,额,额的,影,影响,972500,969250,3250,（元,）,）,降低,率,率的,影,影响,3250,1000000,100,0.325,43,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,产,品,品品,种,种结,构,构,降低,率,率的,影,影响,降,低,低率,的,的总,差,差异,单,位,位成,本,本影,响,响的,降,降低,率,率,0.355,0.325,0.03,降低,额,额的,影,影响,（实,际,际产,量,量,上年,单,单位,成,成本,）,）,产品,品,品种,结,结构,降,降低,率,率的,影,影响,10000000.03,300,（元,）,）,产,品,品产,量,量,降低,额,额的,影,影响,降,低,低额,的,的总,差,差异,单,位,位成,本,本的,影,影响,额,额,产,产品,品,品种,结,结构,的,的影,响,响额,6270,3250,300,2720,（元,）,）,44,第三,节,节,成,成,本,本报,表,表的,编,编制,和,和分,析,析,在计,算,算确,定,定各,个,个因,素,素变,动,动的,影,影响,程,程度,以,以后,，,，要,对,对企,业,业主,要,要产,品,品成,本,本降,低,低任,务,务的,完,完成,情,情况,做,做出,简,简要,评,评价,。,。本例,惠,惠民,工,工厂,主,主要,产,产品,成,成本,降,降低,任,任务,的,的完,成,成情,况,况可,以,以分,析,析评,价,价如,下,下：惠民,工,工厂,本,本年,主,主要,产,产品,成,成本,降,降低,额,额和,降,降低,率,率都,完,完成,了,了计,划,划。成本,降,降低,额,额比,计,计划,增,增加,6270,元，,成,成本,降,降低,率,率比,计,计划,增,增加,0.355,个百,分,分点,。,。该厂,成,成本,降,降低,任,任务,的,的超,额,额完,成,成，,是,是产,品,品单,位,位成,本,本、,产,产品,产,产量,和,和产,品,品品,种,种结,构,构三,个,个因,素,素共,同,同影,响,响的,结,结果,。,。在三个,因,因素中,，,，主要,是,是产品,单,单位成,本,本和产,品,品产量,较,较好地,完,完成计,划,划的结,果,果。由于产,品,品单位,成,成本的,降,降低，,使,使成本,降,降低额,增,增加,3250,元，降,低,低率增,加,加,0.325,个百分,点,点；由于产,品,品产量,的,的增加,，,，使成,本,本降低,额,额增加,2720,元，说,明,明企业,成,成本管,理,理工作,取,取得了,一,一定成,绩,绩。但是在,企,企业两,种,种主要,产,产品中,，,，仅甲,产,产品的,单,单位成,本,本和产,品,品产量,完,完成了,计,计划；,乙,乙产品,单,单位成,本,本较计,划,划超支,2,元、产,量,量比计,划,划减少,2,件，没,有,有完成,成,成本降,低,低目标,和,和产品,产,产量计,划,划，对,乙,乙产品,成,成本超,支,支的原,因,因应进,一,一步分,析,析。,45,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,3.,产品单,位,位成本,计,计划完,成,成情况,的,的分析,a.,分析对,象,象,产品单,位,位成本,计,计划完,成,成情况,的,的分析,，,，重点,分,分析两,类,类产品,：,：,一是单,位,位成本,升,升降幅,度,度较大,的,的产品,；,；,二是在,企,企业全,部,部产品,中,中所占,比,比重较,大,大的产,品,品。,在这两,类,类产品,中,中，又,应,应重点,分,分析升,降,降幅度,较,较大的,和,和所占,比,比重较,大,大的成,本,本项目,。,。,第三节,成,成,本,本报表,的,的编制,和,和分析,3.,产品单,位,位成本,计,计划完,成,成情况,的,的分析,b.,分析依,据,据及方,法,法,产品单,位,位成本,计,计划完,成,成情况,的,的分析,，,，依据的,是,是有关,成,成本报,表,表资料,和,和成本,计,计划资,料,料，分析的,方,方法是,先,先运用,比,比较分,析,析法，,查,查明产,品,品单位,成,成本计,划,划的完,成,成情况,，,，即进,行,行一般,分,分析；再运用,因,因素分,析,析法，,查,查明各,个,个成本,项,项目成,本,本升降,的,的具体,原,原因，,即
展开阅读全文