营改增办税流程及新政策简介

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证,【,仅一般纳税人,】,对专票数据项解密后,认证相符的允许抵扣,(认证不符、无法认证),认证不符:开具错误,无法认证:污损、残缺、打印错格,对纳税信用,A,、,B,级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。,营改增纳税人,5-7,月,取消认证,,,8,月起按,2015,年纳税信用等级评定结果执行。,如未参评或有异议,联系主管税务机关申请复评或补评,如果新增营改增一般纳税人没有信用等级暂设置为“,C,级”,今后根据评出的纳税信用级别进行相应调整。,日常办税流程,涉及发票种类:增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票。(前提条件:销售方使用增值税发票系统升级版开具),登陆安徽增值税发票查询平台查询,登陆网上办税平台查询信用等级,常办业务,-,信用查询,日常办税流程,7,、申报缴税,根据税法计算需要缴纳税款,一般纳税人一般按月申报,以,1,个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。,日常办税流程,2016,年,5,月,1,日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人),,2016,年,6,月份增值税纳税申报期,延长至,2016,年,6,月,27,日。,日常办税流程,实行按季申报的原营业税纳税人,2016,年,5,月申报期内,向,主管地税机关,申报税款所属期为,4,月份的营业税,2016,年,7,月申报期内,向主管,国税机关,申报税款所属期为,5,、,6,月份的增值税。,日常办税流程,8,、清卡,当月征期已完成纳税申报,可以开具下一个属期发票。,一般为自动清卡,如不能实现,到大厅前台手工清卡。,日常办税流程,一、发票使用,(一)增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。,(二)增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过,3,万元(按季纳税,9,万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过,3,万元(按季纳税,9,万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。,营改增新政策,(三)增值税普通发票(卷式)启用前,纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。,(四)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。,营改增新政策,营改增新政策,二、小微企业增值税优惠,(一)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过,3,万元(按季纳税,9,万元),销售服务、无形资产月销售额不超过,3,万元(按季纳税,9,万元)的,自,2016,年,5,月,1,日起至,2017,年,12,月,31,日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。,(二)按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。,按季纳税的试点增值税小规模纳税人,,2016,年,7,月纳税申报时,申报的,2016,年,5,月、,6,月增值税应税销售额中,销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额不超过,6,万元,销售服务、无形资产的销售额不超过,6,万元的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。,营改增新政策,三、收费公路通行费抵扣及征收政策,(一),2016,年,5,月,1,日至,7,月,31,日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:,高速公路通行费可抵扣进项税额,=,高速公路通行费发票上注明的金额,(,1+3%,),3%,营改增新政策,一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额,=,一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额,(,1+5%,),5%,通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。,营改增新政策,四、住宿和餐饮行业可抵扣项目,餐饮行业中的一般纳税人购进农业生产者自产的农产品,可以使用农产品收购发票计算抵扣项税额。此外,住宿和餐饮行业的房租、水电燃气费、桌椅板凳、锅碗瓢盆等均可以抵扣进项。,营改增新政策,五、餐饮行业农产品抵扣问题,农业生产者是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人(包括农民专业合作社),流通环节(批发、零售环节)免税的农产品,部分鲜活肉蛋产品(财税,201275,号)和蔬菜(财税,2011137,号),增值税暂行条例,所列准予从销项税额中扣除进项税额所称“销售发票”,是指小规模纳各人销售农产品依照,3%,征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。,营改增新政策,六、部分问题,1.,餐饮企业为服务员提供的中餐、晚餐是否视同销售收入或进项转出?若餐饮企业员工婚宴或请客吃饭所消费的餐饮费用,餐饮企业是否视同销售收入
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