建设项目开工前期主要工作审计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 建设项目开工前期主要工作审计,姜月运,投资决策整体流程,调查,研究,论证,决策,探索投资机会,初步分析,可行性研究,第一节 建设项目投资决策审计,一、建设项目投资决策的重要环节,（一）编制项目建议书：使用先进的技术经济分析方法，全面系统的分析项目的建设条件、建设环境以及项目在技术和经济上的可行性程度。,项目建议书的编制内容：,（1）、项目概况：项目名称及项目背景，项目承办单位、项目投资者及其生产经营概况。,（2）项目建设选址及建设条件论证:a、地形、工程地质、水文、气象条件论证。b、供水条件论证。c、能源供应条件论证。d、主要原材料条件论证。e、交通运输条件论证。,（3）投资方式和资金来源以及供货商、购买商、受益方等各方协作关系。,（4）投资估算：估算项目需要投入的固定资金和流动资金，其来源及具体用途。,（5）项目规划方案、建设规模和建设内容，生产工艺和主要设备。,（6）经济、社会效益分析.,（7）环境保护：项目对环境的影响预测，环境保护及“三废”治理方案。,（,二）、编制可行性报告,可行性研究是在大量调查的基础上，对项目在技术上、经济上和生产布局的可行性进行论证，并作多方案比较，从而选择最佳方案的过程。,二、审计过程,(一)明确前期审计的目的及程序,明确投资立项审计的目的及程序是建设项目投资立项审计的首要工作。甲集团基建审计部王华、李健在对集团公司建设项目投资立项审计时，首先编制了如下建设项目投资立项审计程序表：,甲集团基建审计部,建设项目投资立项审计程序表,客户：甲集团公司,签名,日期,项目：建设项目投资立项审计程序表,编制人,李健,2006.2.10,索引号,Q-1,截止日：2006年1月31日,复核人,王华,2006.2.18,页次,1,一、审计目标,1确定建设项目投资立项决策的科学性；,2确定建设项目投资立项决策的正确性；,3确定建设项目投资立项决策的可行性；,4确定建设项目投资立项决策的合规性。,二、审计程序,执行情况,索引号,1收集与建设项目前期决策有关的资料。,2调查了解建设项目投资立项决策程序的完整性与合规性。,3进行建设项目投资机会研究审计。,4进行建设项目初步可行性研究审计。,5进行项目可行性研究审计。,6进行项目评估情况的审计。,7进行项目报批合规性审计。,已收集,已执行,已执行,已执行,已执行,已执行,以执行,（二）收集与建设项目前期决策审计有关的各种资料,甲集团基建审计部李健等审计人员，根据对集团公司建设项目投资立项审计程序表的计划安排，实施了收集与建设项目投资立项审计有关资料的审计程序，并编制了如下建设项目投资立项审计有关资料清单：,甲集团审计部 建设项目前期决策审计有关资料清单,客户：甲集团公司,签名,日期,项目：新建涤纶真丝生产项目投资立项审计有关资料,编制人,李健,2006.2.10,索引号,Q-2,截止日：2006年1月31日,复核人,王华,2006.2.11,页次,1,序号,资 料 名 称,资 料 来 源,提供时间,备 注,1,建设项目基本情况,甲集团,2月15日,已提供,2,投资机会研究资料,+集团,2月15日,无,3,项目建议书,+集团,2月15日,已提供,4,可行性研究资料,+集团,2月15日,已提供,5,项目评估资料,+集团,2月15日,已提供,6,有关参数,行业主管部门,2月15日,已提供,7,项目报批相关资料,+集团,2月15日,已提供,（三）调查了解建设项目投资立项情况,甲集团基建审计部李健等审计人员，依据甲集团建设项目全过程审计的实施方案和建设项目前期投资立项审计的特殊要求，在对集团公司建设项目投资立项审计时，实施调查了解和分析建设项目投资立项情况的审计程序，并编制了如下建设项目投资立项情况调查表：,甲集团基建审计部 建设项目投资立项审计调查表,客户：甲集团公司,签名,日期,项目：新建涤纶真丝生产项目投资立项调查,编制人,李健,2006.2.10,索引号,Q-3,截止日：2006年1月31日,复核人,王华,2006.3.21,页次,1,调 查 内 容,是,否,备 注,1、建设项目投资立项决策程序是否完整？,否,2、建设项目前期投资机会研究是否合理？,否,3、建设项目的项目建议书是否符合要求？,是,4、编制可行性研究报告的单位和批准单位是否具备相应的资格？,否,5、可行性研究报告的内容是否完整？是否包含投资必要性、技术可行性、财务可行性、组织可行性、经济可行性、环境可行性、社会可行性以及风险因素等方面的研究？,否,6、项目评估程序是否合理？,否,7、投资估算是否符合国家或地区的有关规定？资金的筹措方式是否合法、可行？,是,8各项财务指标是否达到预期要求？财务效益是否可观？,投资的安全性及还款能力如何？,是,9是否制定合理的项目实施进度计划、设立合理的组织机构？,是,10建设项目是否着眼于长期的、综合的、符合社会、环境要求的利益？,否,11项目报批资料是否合规？,是,审计小结:该建设项目前期投资立项程序不完整，缺少投资机会研究，设该项目符合社会要求和公司长远发展的要求，可行性研究报告内容基本完整，投资估算合理、筹资方式积极可行，财务与经济效益可观，但环境影响评价不甚符合实际情况，且决策程序不完整，缺乏民主程序。,（四）项目可行性研究报告审计,甲集团基建审计部王华、李健等审计人员，依据甲集团建设项目全过程审计的实施方案和建设项目投资立项审计的特殊要求，对甲集团新建涤纶真丝生产项目的前期可行性研究报告进行了审计。,1、市场研究和营销战略研究审计,市场分析和营销战略是项目是否可行的基础，是决定投资的目标、范围、规模、工艺技术、厂址选择的关键。通过市场分析，制定销售规划和营销战略，发现新的市场机会。制定项目营销战略的要点是，对市场结构目标的评价，顾客分析和市场划分，销售渠道和销售网络等等。,甲集团新建项目市场分析图,2、建设条件和厂址选择审计,生产所需的基本原材料的来源、成本及供应的稳定性是决定项目规模和经济效益的关键因素之一。选材料的选择主要取决于项目的技术要求及原材料供应市场的情况，还要考虑染料、运输、社会环境等其他建设条件。厂址选择合理影响到整个项目的成败。,可行性研究厂址选择考虑因素图,甲集团新建涤纶真丝生产项目选址仅考虑原材料供给方便，忽略了其他因素，致使选址不当，后期经济效益不能达到预期水平。,3、工艺技术方案审计,可行性研究中，应根据产品的质量、品种要求及原材料等投入物的特点，结合“三废”的排放标准等生态和环境要求，根据先进性、可靠性及经济性的要求，对各种工艺路线进行选择。该三泰集团新建涤纶真丝生产项目工艺技术方案选择合理。,4、项目实施和运营组织审计,组织设置主要取决于项目规模、类型以及发展策略和政策，以及项目建设期和运营期的需要和条件，且组织机构应是动态的，根据项目的发展能够不断地调整。,项目进度计划编制的目的是确定项目实施的具体时间进度安排，并分析对工艺技术及财务的影响，以保证项目的顺利实施。进度计划的编制包括进度安排和施工组织等。,人力资源配置是确保项目运营成功实施的关键，可行性研究应提出项目对各种技术、管理人员的需求，包括不同层次的管理监督人员、工程技术人员、熟练和非熟练工人等，并进行人力资本估算。,项目实施和运营组织审计图,结论：该集团新建涤纶真丝生产项目运营组织、进度计划安排、人力资源配置基本合理，但没有进行动态分析。,5、环境影响评价的审计,环境影响评价是指对周围地区的影响，特别是对当地人群、植物群和动物群的影响。环境影响评价应以项目所在国的法规、三废排放标准为基础，分析项目的实施对环境的影响。,该集团新建涤纶真丝生产项目的科研报告缺少环境影响评价审计部分。,6、社会影响评价审计,按照如世界银行等国际金融组织的要求，在可行性研究阶段应进行项目的社会评价，分析项目为实现国家和地区的社会发展目标所作的贡献及影响，以及项目与社会的互相适应性。主要内容涉及人口、就业、公平分配、居民生活水平和质量、促进地区和部门发展、改善产业布局和经济结构等。评价指标包括就业效果、收入分配效益、资源节约指标、公平分配、扶贫效果、机构发展和持续性等。,该集团新建涤纶真丝生产项目科研报告中社会影响评价只简单用几句话概括，流于形式，不够全面。,7、项目财务评价审计,项目财务评价审计包括项目投资现金流量预测，投资方案财务评价和融资方案财务评价三个部分。结合该集团新建涤纶真丝生产项目，审计人员进行了如下审计过程：,总投资额估算 总投资额=固定资产投资额+投资方向调节税+建设期利息+流动资金。固定资产投资额=建筑工程投资额+设备购置费用+安装费+其它费用+预备费用=67.50+2585.80+258.58+500+341.19=3753.07。,投资方向调节税=3753.07*15%=562.96。建设期利息估算：借入投资额：第一年（）*60%-500=912.07；第二年人民币（）*40%=941.38；,美元223.02+22.302=245.32；L1=(0+912.07/2)*9.54%=43.51;L2=(912.07+43.51+941.38/2)*9.54%=136.07;L2外币=245.32/2*8%=9.81合人民币：9.81*8=78.48；,建设期利息小计：43.51+136.07+78.48=258.06（含9.81万美元）流动资金估算：125*3+250*2.8+125*2.4+（125*0.5+250*0.45+125*0.35）*8*18.791%=3125*18.791%=587.22总投资额=3753.07+562.96+258.06+587.22=5161.31（含223.02+22.302+9.81=255.13）,成本的估算,销售收入与销售税金及附加的估算,销售收入：,税金及附加：,利润：,财务指标：,静态指标：,动态指标：经过计算本案例FNPV0；FIRRic均可行。,从以上分析可见，若不考虑所采取基础数据所含的不确定因素，该项目各项财务指标较为理想，即该涤纶真丝生产项目具有一定的投资效益。,8、国民经济评价审计,国民经济评价从资源配置的角度评价项目的费用和效益、分析项目的经济可行性。经济评价通过机会成本测算项目投入物的影子价格，通过社会折现率评价并计算项目的净现值和内部收益率。即从国民经济的角度，评价项目对国民收入、GDP等的货币收入的贡献。国民经济评价包括微观和宏观两个层次：微观层次的经济评价即项目层次的经济评价，其理论基础主要是根据微观经济学有关均衡、支付意愿、消费者剩余、机会成本等理论推导出反应项目所处区域的微观层次的资源的“真实经济价值”的影子价格体系，评价项目在特定区域的微观层次的资源优化配置状况。宏观层次的经济评价，从国民经济的角度出发，评价项目对整个国民经济的资源配置，如对国家产业结构升级的影响、对国家经济安全的影响、对提高国际竞争力、民族经济的影响和对区域之间经济平衡发展的影响等等。,该集团新建涤纶真丝生产项目可研报告中国民经济评价基本属于微观层次的经济评价，所采用的基础数据来自财务评价数据，财务评价基础数据的偏差直接影响到国民经济评价的效果，并且缺少宏观层次的国民经济评价。,9、风险分析,对于一个项目而言，风险管理的目标是为项目创造一个平静、稳定的环境，降低项目的成本，避免损失和浪费，使项目顺利投产且效益稳定。在项目投资决策阶段应考虑的风险包括：投资环境风险、设计和技术风险、资源风险、市场风险、布局安全风险、工程建设风险、资金风险以及不可抗拒的风险等等。,该集团新建涤纶真丝生产项目没有进行项目的风险分析。,（五）审计工作底稿,对集团新建涤纶真丝生产项目投资立项审计，集团基建审计部李健等审计人员编制的主要审计工作底稿如下：,前期投资立项程序审计表,前期投资立项有关资料清单,前期投资立项情况调查表,前期投资立项投资机会研究表,前期投资立项建议书调查表,前期投资立项可行性研究调查表,前期投资立项评估调查表,前期投资立项报批