第四章会计凭证

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 会计凭证,1,本章主要核算内容,会计凭证的意义和种类,原 始 凭 证,记 账 凭 证,会计凭证的传递与保管,2,第一节会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义,1,、概念,会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况，明,确经济责任，作为记账（账簿）依据的书面证明。,2,、意义,是记录经济业务，提供记账的依据；,是明确经济责任，强化内部控制；,是监督经济活动，控制经济运行。,3,二、会计凭证的种类,按照其编制程序和用途可分为,原始凭证,和,记账凭证,两大类,（一）原始凭证,1,概念,是指在经济业务发生或完成时取得或填制,的，用来记录经济业务发生或完成情况的书面,证明，是作为记账依据的会计凭证。,4,原始凭,证种类,按来源,不同分,按填制方,法不同分,按格式,不同分,外来原始凭证：购货发票,自制原始凭证：入库单,一次凭证：收料单,累计凭证：限额领料单,汇总原始证：发料凭证汇总表,记账编制凭证：制造费用分配表,通用凭证：银行转账支票,专用凭证：增值税专用发票,2,、原始凭证的种类,5,（二）记账凭证,1,、概念,是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的用来确定会计分录，作为记账依据一种会计凭证。它是登记账簿的直接依据。,2,、记账凭证与原始凭证的区别与联系,（,1,）原始凭证是经办人填制的，记账凭证是会计人员填制的；,（,2,）原始凭证是发生和完成经济业务时填制的，记账凭证是,根据审核后的原始凭证填制的；,（,3,）原始凭证是记录和证明经济业务的发生或完成情况，记账,凭证应根据会计科目对经济业务进行分类、整理；,（,4,）原始凭证是填制记账凭证的依据，有时也是登记明细分类账,(,或日记账,),的依据；记账凭证是登记总分类账和明细分类账的依,据。,6,记账凭,证种类,按反映业务,类别不同分,按填制方,式不同分,按是否,汇总分,通用凭证,专用凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,汇总记账凭证,非汇总记账凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,3,、记账凭证的种类,7,会计凭证,原始凭证,记账凭证,按来源分：,外来原始凭证、自制原始凭证,按格式不同分：,通用凭证、专用凭证,按填制方法分：,一次凭证、累计凭证、汇总凭证、记账编制凭证,按填制方式不同分：,复式记账凭证、单式记账凭证,按反映经济业务的类别不同分,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计凭证的分类图,按是否汇总分,:,汇总记账凭证、非汇总记账凭证,8,第二节 原始凭证,一、原始凭证的基本内容,1,、原始凭证的名称；,2,、填制原始凭证的日期；,3,、接受原始凭证单位；,4,、经济业务内容,（数量、单价、金额等）；,5,、填制单位签章；,6,、有关人员签章；,7,、凭证附件张数等。,常见的原始凭证有售货发票，,银行支票、汇票、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等,9,凭证名称与编号,填制日期,单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,原始凭证的实例,单位,盖章,10,三原始凭证的填制要求,1,、业务合法；,2,、记录内容、数字真实可靠；,3,、凭证内容填写齐全、手续完备，有关人员签章；,4,、书写符合有关规定，大、小写金额、数字填写要 符合规定；,5,、不得随意涂改、刮擦、挖补，更改应采用规定方法予以更正；,6,、连续编号，以便日后查考；,7,、及时填制并送交财会部门，审核后，据以编制记账凭证。,二原始凭证的填制方法,原始凭证的填制,:,（见,P186,表,5,123456,所示）,11,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,原始凭证的填制要求,12,四原始凭证的审核,（一）原始凭证的真实性,（二）原始凭证的合法性,（三）原始凭证的合理性,（四）原始凭证的完整性,（五）原始凭证的正确性,（六）原始凭证的及时性,13,第三节 记账凭证,记账凭证是由会计人员,根据原始凭证按照经济,业务的内容、运用复式,记账原理填制并作为记,账依据的会计凭证。,14,一、记账凭证的内容,1,、记账凭证的名称；,2,、填制记账凭证的日期；,3,、记账凭证的编号；,4,、经济业务的内容摘要；,5,、会计分录：应借、应贷的会计科目,名称和金额；,6,、所附原始凭证张数；,7,、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关,人员的签章。,15,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始,凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与,有关人员签名,记账凭证实例,附原始凭证,5,张,凭证名称,16,二、记账凭证的填制,（一）收款凭证的填制,收款凭证：,是用于记录现金和银行存款,收款业务,的会计凭证，包括现金收款凭证和,银行存款收款凭证两种。,现以“银行存款收款凭证”为例说明编制方法，其内容和格式见表所示：,17,收款凭证,总号,101,分号,银收,11,摘要,销售,B,产,品,50,台,一级科目,二级,或,明细科目,应贷项目,金 额,主营业务收入,应交税金,应交增值税,（销项税额）,合计,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,1 0 0 0 0 0 0,1 7 0 0 0 0,1 1 7 0 0 0 0,财会主管 记账 出纳 复核 制单,借方科目：,银行存款,1999年8月10日,18,（二）付款凭证的填制,付款凭证：,是用于记录现金和银行存款,付款业务,的会计凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。,现以“银行存款付款凭证”为例说明编制方法，其内容和格式见表所示：,19,摘 要,应借科目,金 额,一级科目,二级或明细科目,购入,A,材料,100,千克,物资采购,应交税金,合 计,A,材料,应交增值税,（进项税额）,亿,千,千,万,百,百,十,十,元,角,分,2 3 4 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0 0,3 4 0 0 0 0,财会主管 记账 出纳 制单 领款人签字,贷方科目：银行存款,总 号,76,分号 银付,16,号,付款凭证,1999年8月16日,20,（三）转账凭证的填制,转账凭证：,是用于记录不涉及现金,和银行存款业务的会计凭证。,现以制造费用的分配为例说明,转账凭证的编制；其内容和格,式见表,5,9,所示：,21,摘 要,会计科目,记 账,借方金额,贷方金额,制造费用分配,合 计,一级科目,二级或明细科目,A,产品,B,产品,制造费用,生产成本,会计主管 记账 审核 制单（签章）,转账凭证,转字第,36,号,2000,4000,6000,6000,6000,1999年8月31日,22,（四）复式记账凭证的填制,复式记账凭证：,是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在一张记账凭证中反映的一种凭证。,优缺点：,复式记账凭证全面反映了经济业务账户的对应关系，有利于检查会计分录的正确性；但不便于会计岗位上的分工记账。,其格式、内容同前面“收款凭证、付款凭证和转账凭证,”,。,（五）单式记账凭证的填制,单式记账凭证：,是每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。,填列借方科目的称为,借项凭证，,填列贷方科目的称为,贷项凭证,。,优缺点：,可以汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账；但编凭证的工作量大，一张凭证上不能反映每一笔经济业务的全貌，不便于检查会计分录的正确性。,23,借项记账凭证（一）,摘 要,一级科目,二级或明细科目,记账,金额,购入,A,材料,物资采购,A,材料,20 000,合 计,20 000,对应科目：银行存款 凭证编号,10 1/3,号,会计主管 记账 审核 出纳 制单,附件,5,张,其内容和格式见表,5,10,所示：,1999年8月16日,24,借项记账凭证（二）,金额,摘要,一级科目,二级或明细科目,记 账,对应科目：银行存款,1999,年,8,月,16,日 凭证编号,10 2/3,号,会计主管 记账 审核 出纳 制单,购入,A,材料,应交税金,合计,3 400,应交增值税,（进项税额）,3 400,附件见,101/3,号,其内容和格式见表,5,11,所示：,25,摘 要,一级科目,二级或明细科目,金 额,记 账,购入原材料,银行存款,合 计,23 400,23 400,会计主管 记账 审核 出纳 制单,对应科目：物资采购 凭证编号,10 3/3,号,贷项记账凭证（三）,附件见,101/3,号,其内容和格式见表,5,12,所示：,1999,年,8,月,16,日,26,三记账凭证的填制要求,1,、摘要栏的内容填写简明扼要；,2,、按统一规定的会计科目填写分录，二级或明细科目要填写齐全；,3,、不同类型业务的原始凭证，不能混合编制一份记账凭证；,4,、记账凭证必须按月进行连续编号，一笔业务有几张记账凭证，可,采用分数编号法；,5,、记账凭证的日期：收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；,转账凭证原则上按收到原始凭证的日期填写；,6,、注明所附原始凭证张数，但期末转账和更正错误的记账凭证可以,没有原始凭证；,7,、对于现金和银行存款之间的收付业务，只填制,付款凭证,；,8,、记账凭证填写完毕要进行复核与检查，有关人员必须签章；,9,、出纳人员对于已经收款或付款的原始凭证应加盖,“收讫”,和,“付讫”,的,戳记，以表示收付业务的完成，避免重收重付；会计人员必须根据盖,有戳记的收付款原始凭证，才能填制记账凭证；,10,、会计凭证必须及时传递，不得积压。,27,四、记账凭证的审核,1,、内容的真实性；,2,、项目的齐全性；,3,、科目的正确性；,4,、金额的正确性；,5,、书写的正确性。,28,第四节 会计凭证的传递和保管,一会计凭证的传递,1,概念,是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中,在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和,传递时间。,2,、传递原则,（,1,）传递程序要符合本单位的业务情况；,（,2,）规定停留时间，及时传递；,（,3,）确保凭证的安全、完整和有效传递。,29,二会计凭证的保管,1,概念,是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。,2,要求,（,1,）月末，加以整理，有无缺号，附件是否齐全再,装订成册，并集中管理；,（,2,）会计凭证封面内容齐全，见表,5,13,所示：,（,3,）会计凭证的保管期限（会计凭证为,15,年，银行存款余额调节表为,5,年）和销毁手续，必须严执行会计制度的规定，不得随意销毁；但保管,期满而未结清的债权和债务的原始凭证不得销毁。,30,