企业所得税预缴申报报表填写及固定资产加速折旧相关政策解读课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,企业所得税预缴申报报表填写及固定资产加速折旧相关政策解读,2019,年,12,月编,企业所得税预缴申报报表填写及固定资产加速折旧相关政策解读,一,、预缴申报表主要表单介绍,二、固定资产加速折旧政策梳理及报表填写,三,、总分支机构报表填写,一、预缴申报表主要表单介绍,3 1-2,（均为会计口径）,房地产企业填写,建筑企业业填写,3 1-2（均为会计口径）房地产企业填写建筑企业业填写,15 25%,15 25%,15 50%,？,%,跨地区经营汇总纳税企业分支机构不填报,15 25%15 25%15 50%？%跨地区经营,汇缴享受，预缴不填写,汇缴享受，预缴不填写,享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填报。,享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的纳税人填报。,1,、自该固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”,“一般折旧”的折旧期间内，,必须,填报本表。,（,43,，有享受优惠）,（,1,）税收折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及纳税调整事项。,无需填写该表第,5,列，但仍需填报享受加速折旧优惠金额，即,1,、,2,、,3,、,4,、,6,列相关数据。,1、自该固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”“一般折旧,1,、资产原值：,享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，会计处理计提折旧的资产原值（或历史成本）的金额,（不是所有的固定资产都需要填写！）,2,、账载折旧金额：,享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，会计核算的本年资产折旧额,（可能与税收折旧一致也可能与税收折旧不一致）,3,、税收折旧,：,采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额。,4,、一般折旧,：,在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金,企业所得税预缴申报报表填写及固定资产加速折旧相关政策解读课件,固定资产税收折旧与会计折旧不一致的：,（,1,）会计折旧金额,税收折旧金额时，预不进行纳税调增（汇缴调整）（此时,4-20,纳税调减为负数）,（,2,）当固定资产会计折旧金额,0,4-2，且0,案例,1,：某公司为,制造业,，,2019,年,7,月购入一套大型设备,A,，单位价值,600,万元，同月购入一套仪器,B,，单位价值,300,万元，两项设备税法规定的最低折旧年限均为,10,年，会计上均采用缩短折旧年限法计提折旧，折旧年限为,6,年，无净残值。假设该公司仅有,A,、,B,两固定资产需计提折旧。,案例1：某公司为制造业，2019年7月购入一套大型设备A，单,分析：制造业为,加速折旧行业，,7,月购入设备，,8,月开始计提折旧，,A,设备单位价值超过,500,万元，企业采取缩短折旧年限方法的，对购置的新固定资产最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的,60%,，则税法缩短年限为,1060%=6,年，,b,设备单位价值不超过,500,万元，根据,财税,2018,54,号，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。,分析：制造业为加速折旧行业，7月购入设备，8月开始计提折旧，,设备,A,：,税收折旧：,8-9,月累计折旧,6006122=16.67,；,会计折旧：,8-9,月累计折旧为,6006122=16.67,；,一般折旧：,8-12,月一般折旧累计金额,60010122=10,注：一般折旧是按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额,8-9,月,A,设备,“,税收折旧,”=“,会计折旧,”,“,一般折旧,”,设备A：,仪器,B,：,税收折旧：,税法上可一次性扣除,300,会计折旧：,8-9,月累计折旧为,3006122=8.33,一般折旧：,8-9,月累计为,30010122=5,8-9,月,B,设备,“,税收折旧,”,“,会计折旧,”,“,一般折旧,”,仪器B：,10,月申报,3,季度所得税预缴申报表时，,A201020,固定资产加速折旧,(,扣除,),优惠明细表,填报如下,行次,项,目,资产原值,本年累计折旧（扣除）金额,账载折旧金额,按照税收一般规定计算的折旧金额,享受加速折旧优惠计算的折旧金额,纳税调减金额,享受加速折旧优惠金额,1,2,3,4,5,6,（,4-3,）,1,一、固定资产加速折旧（不含一次性扣除，,2+3,）,2,（一）重要行业固定资产加速折旧,600,16.67,10,16.67,0,6.67,3,（二）其他行业研发设备加速折旧,4,二、固定资产一次性扣除,300,8.33,5,300,291.67,295,5,合计（,1+4,）,900,25,15,316.67,291.67,301.67,10月申报3季度所得税预缴申报表时，A201020固定资,设备,A,：,税收折旧：,8-12,月累计折旧,6006125=41.67,；,会计折旧：,8-12,月累计折旧为,6006125=41.67,；,一般折旧：,8-12,月一般折旧累计金额,60010125=25,注：一般折旧是按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额,8-12,月,A,设备,“,税收折旧,”=“,会计折旧,”,“,一般折旧,”,设备A：,仪器,B,：,税收折旧：,税法上可一次性扣除,300,会计折旧：,8-12,月累计折旧为,3006125=20.83,一般折旧：,8-12,月累计为,30010125=12.5,8-12,月,B,设备,“,税收折旧,”,“,会计折旧,”,“,一般折旧,”,仪器B：,2,、自固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”,=,等于“一般折旧”的折旧期内，不填报本表。,（,4-30,时不填写）,固定资产本年先后出现“税收折旧大于一般折旧”和“税收折旧小于等于一般折旧”两种情形的，在“税收折旧小于等于一般折旧”折旧期内，,仍需根据该固定资产“税收折旧大于一般折旧”的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表，,直至本年最后一次月（季）度预缴纳税申报。,（,3,）本表第,5,列仅填报纳税调减金额，不得填报负数。,（,4,）以前年度开始享受加速折旧政策的，若该固定资产本年符合第（,1,）条原则，应继续填报本表。,2、自固定资产开始计提折旧起，在“税收折旧”=等于“一,2020,年,1,月申报,4,季度所得税预缴申报表时，,A201020,固定资产加速折旧,(,扣除,),优惠明细表,填报如下：,行次,项,目,资产原值,本年累计折旧（扣除）金额,账载折旧金额,按照税收一般规定计算的折旧金额,享受加速折旧优惠计算的折旧金额,纳税调减金额,享受加速折旧优惠金额,1,2,3,4,5,6,（,4-3,）,1,一、固定资产加速折旧（不含一次性扣除，,2+3,）,600,41.67,25,41.67,0,16.67,2,（一）重要行业固定资产加速折旧,600,41.67,25,41.67,0,16.67,3,（二）其他行业研发设备加速折旧,4,二、固定资产一次性扣除,300,20.83,12.5,300,279.17,287.5,5,合计（,1+4,）,900,62.5,37.5,341.67,279.17,304.17,提示错误，,5,、,6,不得小于上期数字,4,二、固定资产一次性扣除,300,8.33,5,300,291.67,295,5,合计（,1+4,）,900,49.98,30,341.65,291.67,311.65,4,行按照上季度填写,2020年1月申报4季度所得税预缴申报表时，A201020,案例,2,：,某公司不属于重点行业及领域，,2016,年,4,月购入一研发专用器具,A,单位价值,300,万元，税法规定最低折旧年限为,5,年，会计按照直线法折旧，折旧年限,5,年，无净残值。,2019,年,1,月购入一套器具,B,单位价值,10,万元，税法规定的折旧年限为,5,年，会计采用直线法计提折旧，折旧年限,5,年，无净残值。假设该公司仅有,A,、,B,两固定资产需计提折旧。,案例2：某公司不属于重点行业及领域，2016年4月购入一研发,分析：,虽然该公司不属于重点行业及领域，但购入的为单位价值大于,100,万的研发专用设备,A,，可适用,财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知,（财税,2014,75,号）等相关规定,该设备可采用缩短年限法计提折旧，税法允许加速折旧年限为,3,年。,B,设备,2018,年后购入，单位价值不超过,500,万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。,分析：虽然该公司不属于重点行业及领域，但购入的为单位价值大于,设备,A:,税收折旧：,至,2019,年,4,月税收加速折旧期满，,1-4,月折旧额为,300,3,12,4=33.33,万元,会计折旧：,1-6,月累计折旧额为,300,5,12,6=30,万元，,1-9,月累计折旧额为,300,5,12,9=45,万元,一般折旧：,同会计折旧，,1-6,月累计折旧额为,300,5,12,6=30,万元，,1-9,月累计折旧额为,300,5,12,9=45,万元,1-6,月,A,设备“税收折旧”“会计折旧”,=,“一般折旧”,1-9,月,A,设备“税收折旧”“会计折旧”,=,“一般折旧”,设备A:,设备,B:,税收折旧：,税法上可一次性扣除，税收折旧,=10,万元,会计折旧：,2-6,月累计为,10,5,12,5=0.83,万元，,2-9,月累计折旧,1.33,万元,一般折旧：,同会计折旧,2-6,月,0.83,万元,2-9,月累计折旧,1.33,万元,1-6,月,B,设备“税收折旧”“会计折旧”,=,“一般折旧”,1-9,月,B,设备“税收折旧”“会计折旧”,=,“一般折旧”,设备B:,二季度,A,、,B,两设备均“税收折旧”“会计折旧”,=,“一般折旧”,合计纳税调减,12.5,万元,三季度,A,设备“税收折旧”“会计折旧”,=,“一般折旧”，,因,A20102,第,5,列仅填报纳税调减金额，不得填报负数，,A,设备差异不在三季度进行调整，仍然按照二季度数据填写三季度报表,B,设备 虽然“税收折旧”“会计折旧”,=,“一般折旧”，但累计折旧金额相比二季度依然是纳税调增,B,设备按照二季度累计折旧数据正常填写,二季度A、B两设备均“税收折旧”“会计折旧”=“一般折旧”,7,月申报二季度所得税预缴申报表时，,A201020,固定资产加速折旧,(,扣除,),优惠明细表,填表如下：,300,30,30,33.33,3.33,3.33,7月申报二季度所得税预缴申报表时，300 30 3033.3,10,月申报三季度所得税时，按照填报规则，三季度申报期,A,设备折旧 情况按照二季度折旧情况,填报,A201020,表，不再通过该表反映,1-9,月的会计实际累计折旧数，,也无需通过此表反映纳税调整数，四季度申报相同。,300,30,30,33.33,3.33,3.33,300 30 3033.333.333.33,加速折旧相关,政策,梳理,2014,年起,1,、六大行业和四个领域重点行业企业,新,购进,的固定资产，按规定折旧年限的,60%,缩短折旧年限,，或选择采取加速折旧方法。,2,、,上述行业,小型微利企业,新购进的研发和生产经营,共用,的仪器、设备，单位价值不超过,100,万元的，可一次性税前扣除。,加速折旧相关政策梳理2014年起1、六大行业和四个领域重点行,政策适用范围的背景,2014,年起,3,、,所有行业企业,新购进的,专门用于,研发的仪器、设备，单位价值不超过,100,万元的，可一次性税前扣除，超过,100,万元的，允许加速折旧。,4,、,所有行业企业,持有的单位价值,不超过,5000,元,的固定资产，可一次性税前扣除。,政策适用范围的背景2014年起3、所有行业企业新购进的专门用,2018,年起至,2020,年,对企业新购进单位价值不超过,500,万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除。,