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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016/6/15,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016/6/15,#,第一章,中国税制概况,第一章 中国税制概况,1,案例 企业所得税,某企业20,14,年纳税年度的应纳税所得额为,2,000万元，适用的企业所得税税率为,25,%，该企业在20,15,年纳税年度被认定为高新技术企业，应纳税所得额为,3,000万元，适用的企业所得税税率为,1,5%。请计算该企业在20,14,年和20,15,年应当缴纳的企业所得税税款，并提出纳税筹划方案。,筹划分析：,（1）该企业,20,14,年,纳税年度应当缴纳企业所得税：,2,000,25,%,50,0（万元）,（2）该企业,20,15,年,纳税年度应当缴纳企业所得税：,3,000,1,5%,45,0（万元）,可以看出，由于适用低所得税税率，,20,15,年,该企业的应纳税所得额比上一年度高 1000万元，而应交所得税反而少交,50,万元（,500-450,）。,筹划操作：,由于20,14,年纳税年度的企业所得税税率高于20,15,年的税率，因此，可以考虑将20,14,年纳税年度的部分收入转移到20,15,年度取得，而将20,15,年纳税年度的某些开支提前到20,14,年度进行。,案例 企业所得税某企业2014年纳税年度的应纳税所得额为20,2,本章概述,本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系,。,重点与难点,重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。,难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。,2024/11/24,3,本章概述2023/10/33,第一节 税法的概念,一、税法的概念,（一）税收,政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。,税收是国家取得财政收入的一种重要工具。,国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。,征税的目的是满足社会公共需要。,税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。,2024/11/24,4,第一节 税法的概念一、税法的概念（一）税收 2023,（二）税法,国家制定的用以调整国家与纳税人之间,在征纳税方面的权利与义务关系,的法律规范的总称。,税法具有义务性法规和综合性法规的特点,注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而,是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位,。,2024/11/24,5,（二）税法2023/10/35,二、税收法律关系,（重点）,（一）税收法律关系的构成,权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括：,A.,征税主体：国家各级税务机关、海关和财政机关；,B.,纳税主体：既纳税义务人。,C.,关系。权利主体双方的法律地位平等，但,双方的权利与义务并不对等,，税收法律的保护对权利主体双方又是对等的。,2024/11/24,6,二、税收法律关系（重点）（一）税收法律关系的构成 2023,2024/11/24,7,权利客体：即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。,税收法律关系的内容：即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西。,权利主体,税法关系的内容,权利,义务,税务机关,依法征税、税务检查、税务处罚,税务宣传、税务咨询、税款入库、受理税收争议,纳税人,多缴税款退还、延期纳税、减免税、税务复议与诉讼,税务登记、纳税申报、接受税务检查、缴纳税款,2023/10/37权利客体：即征税对象，是税收法律关系主,（二）税收法律关系的产生、变更与消灭,税收法律关系的产生、变更和消灭依赖于税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。,2024/11/24,8,（二）税收法律关系的产生、变更与消灭2023/10/38,三、税法的构成要素,（一）,纳税人（重点）,who,即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人和其它组织。,另外两个有联系的概念：,代扣代缴义务人（联系个人所得税）,代收代缴义务人（联系消费税）,2024/11/24,9,三、税法的构成要素（一）纳税人（重点）who202,（二）,征税对象（重点）,what,即纳税客体，是区分不同税种的主要标志,与课税对象相关的两个基本概念：税目和税基（计税依据）。,税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。,计税依据的两种基本形态：价值形态：以价值形态作为税基，即按征税对象的货币价值计算，又称为,从价计征,。物理形态：按征税对象的自然单位计算，属于,从量计征,的方法。,2024/11/24,10,（二）征税对象（重点）what2023/10/310,（三）,税目,税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。,（四）,税率（重点）,计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要标志,我国税率分为：,比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、所得税等,超额累进税率：个人所得税,定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税等,超率累进税率：土地增值税,2024/11/24,11,（三）税目2023/10/311,（六）纳税环节,主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。分为一次课征（消费税、资源税）与多次课征（增值税等）。,（七）纳税期限,具有包括：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库时限。,（八）其他,纳税地点、减税免税、罚则、附则,2024/11/24,12,（六）纳税环节2023/10/312,四、税法的分类（掌握）,（,1,）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法（我国目前没有）和税收普通法。,（,2,）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。,（,3,）按照税法征税对象的不同，可分为：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对资源课税的税法等。,（,4,）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。,2024/11/24,13,四、税法的分类（掌握）（1）按照税法的基本内容和效力的不同,五、税法的地位及与其它法律的关系（理解）,（一）税法的地位,性质是部门法,（二）税法与其它法律的关系,1.,税法与宪法的关系,税法是依据宪法的原则制定的,2024/11/24,14,五、税法的地位及与其它法律的关系（理解）（一）税法的地位2,2,、税法与民法的关系,联系：当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则（如关联企业交易中转让定价的处理）。,区别：民法的特点是平等、等价和有偿。税法的调整方法要采用命令和服从的方法。其特点是强制性、无偿性和固定性。,2024/11/24,15,2、税法与民法的关系2023/10/315,3,、税法与刑法的关系区别：违法不一定犯罪，如偷税行为与偷税罪（逃避缴纳税款罪）。,4,、税法与行政法的关系联系：税法具有行政法的一般特性区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规。,2024/11/24,16,3、税法与刑法的关系区别：违法不一定犯罪，如偷税行为与偷税,第二节 我国税收的立法原则,从实际出发的原则,公平原则,民主决策的原则,原则性与灵活性相结合的原则,法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则,2024/11/24,17,第二节 我国税收的立法原则 从实际出发的原则 2023/1,第三节 我国税收立法、税法调整与实施,一、税收立法,（一）税收立法机关（掌握）,（二）税收立法程序（了解）,1,提议阶段,2,审议阶段,3,通过和公布阶段,2024/11/24,18,第三节 我国税收立法、税法调整与实施 一、税收立法202,分类,立法机关,形式,举例,税收法律,全国人大及其常委会正式立法,法律,企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法,全国人大及其常委会授权立法,暂行条例,增值税暂行条例,消费税暂行条例,营业税暂行条例等,税收法规,国务院税收行政法规,条例、暂行条例、实施细则,税收征收管理法实施细则、房产税暂行条例等,地方人大（目前只有海南省、民族自治区）税收地方性法规,税收规章,财政部、税务总局、海关总署税收部门规章,办法、规则、规定,增值税暂行条例实施细则、税收代理试行办法等,省级地方政府税收地方规章,房产税暂行条例实施细则等,分类 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及其常委会正式,19,第四节 我国现行税法体系（掌握）,一、我国现行税法体系的内容,我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。,我国税收实体法的类别与划分,1.,流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。,2.,资源税包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。,3.,所得税包括企业所得税、个人所得税。,4.,特定目的税,包括城市,维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。,5.,财产和行为税包括房产税、车船税、印花税、契税,“,双主体,”,国家,2024/11/24,20,第四节 我国现行税法体系（掌握）一、我国现行税法体系的内,第五节 我国税收管理体制（了解）,一、税收管理体制,在各级国家机构之间划分税权的制度。分为纵向划分和横向划分。,二、税收立法权的划分,一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。,二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。但地方性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。,2024/11/24,21,第五节 我国税收管理体制（了解）一、税收管理体制2023,三、税收执法权的划分,（一）税款征收权,我国税收执法管理权限主要由国务院、地方主管部门、少数民族自治区和经济特区等分别承担相应的管理权限。,尤其注意涉外税收政策的调整权集中于国务院和全国人大常委会，各地方不得自行制定涉外税收的优惠措施,。,2024/11/24,22,三、税收执法权的划分 2023/10/322,2024/11/24,23,税收征管范围划分（重点）,征收机关,征收税种,国税局系统,增值税、消费税、车辆购置税；企业所得税；铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等,地税局系统,营业税（国税局征的除外）、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。,海关系统,关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税,2023/10/323税收征管范围划分（重点）征收机关 征收,【考题单选题】（,2012,年）下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。,A.,车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理,B.,各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理,C.,地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理,D.,地方所属企业与中央企业新组成的股份制企业缴纳企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理,正确答案,C,答案解析选项,A,，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项,B,，印花税统一由地方税务系统负责征收和管理；选项,D,，自,2009,年,1,月,1,日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。但是，银行，保险公司的企业所得税由国税局管理。,【考题单选题】（2012年）下列关于我国现行税收征收管,24,中央政府与地方政府税收收入划分（,掌握，尤其是有比例划分的内容,）,（,1,）中央政府固定收入包括：,消费税（含进口环节海关代征
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