会计学原理第七章财务报告

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 财务会计报告,学习目标,财务会计报告的含义及内容,财务会计报表的分类,各种主要会计报表的根本编制方法,会计报表之间的勾稽关系,会计报表附注的内容,1,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的内容及报表种类,一财务会计报告的含义,财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报告,2,二财务报告的组成内容及报表种类,资产负债表,财务状况,资产,负债,所有者权益,利润表,经营成果,收入,费用,利润,现金流量表,现金流量,现金流入,现金流出,会计报表附注,相关信息或资料,会计报表,会计报表,会计报表，也称财务报表，是企业用以提供会计信息的表格。按照效劳对象可分为对内报表和对外报表两种。,所有者权益变动表,所有者权益,权益增加,权益减少,3,会计报表附注,会计报表附注是会计报表的重要组成局部。是对企业的根本情况、报表的编制根底、遵循企业会计准那么情况等的说明，以及对报表中重要工程的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。,相关信息或资料,与会计报表的编制相关的其他信息或资料。,4,三会计报表的种类,分类方法,组成内容,按反映的内容分类,动态报表,静态报表,如利润表、现金流量表,如资产负债表,按编报的时间分类,月报,季报,年报,如资产负债表、利润表,如资产负债表、利润表,如资产负债表、利润表和现金流量表,按编制的单位分类,单位报表,汇总报表,如单位编制的资产负债表等,如主管部门编制的资产负债表等,按项目的内容分类,个别报表,合并报表,如子公司编制的资产负债表等,如母公司编制的资产负债表等,按服务的对象分类,内部报表,外部报表,如完工产品成本计算表等,如资产负债表、利润表和现金流量表,5,四会计报表的编制要求,（财务状况）,报送及时,计算准确,客观真实,内容完整,手续齐备,资产负债表,（财务状况）,6,第二节 利润表的编制,一、利润表的含义,反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。,根据“收入费用利润会计等式原理编制。,利润表,(,经营成果,),收入,费用,利润,7,二、利润表的作用,可以反映企业生产经营的收益,情况、本钱消耗情况。,可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果净利润或净亏损。,通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的开展趋势和获利能力。,利润表,5,年,盈利：,万,利润表,6,年,盈利：,万,利润表,7,年,盈利：,万,利润表,(,经营成果,),收入,费用,利润,8,三、利润表的结构和内容,一结构格式,按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。,1.单步式,2.多步式常用格式，见以下图,9,1单步式,利 润 表,会企,02,表,编制单位：,年,月 单位：元,正表,格式2多步式,表首,根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较利润表,10,二内容,各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。,在多步式利润表中，包括以下利润指标：,1.营业利润,2.利润总额,3.净利润,11,三利润表的编制方法,1.“本月金额和“本年累计金额填列方法,1“本月金额的根本填列方法,根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入工程为“主营业务收入和“其他业务收入账户发生额之和；如“营业本钱工程为“主营业务本钱和“其他业务本钱账户发生额之和。,根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。,“投资收益账户为借方余额时用“填列,12,利 润 表,会企,02,表,编制单位：,20,年,8,月,单位：元,“本月金额根据有关账户本期发生额填列,主营业务收入,期末余额,3 600 000,其他业务收入,期末余额,200 000,主营业务本钱,期末余额2 040 000,其他业务本钱,期末余额 80 000,营业税金及附加,期末余额 120 000,销售费用,期末余额 180 000,以下略,计算填列,直接填列,例见,【,例,12-1】,和表,12-3,13,利 润 表,会企,02,表,编制单位：,20,年,8,月,单位：元,2.“本年累计金额填列方法,反映各工程自本年年初起至报告期末本月末止的累计发生数。,应根据上期如上月的“本年累计数加“本月数填列。,【例】长城公司20 xx年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元见表122，8月的营业收入为380 000元。到8月末的“本年累计数就是以上二者之和9 950 000元，见表123。其他累计数的计算依此类推。,14,一、资产负债表的含义,反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,根据“资产负债所有者权益 会计等式原理编制。,资产负债表,财务状况,资产,负债,所有者权益,第三节 资产负债表的编制,15,二、资产负债表的作用,反映企业在某一特定日期的以下四个,方面情况：,资产总额及其结构，是分析企业生,产经营能力的重要资料。,负债总额及其结构状况，说明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。,所有者权益情况，说明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。,提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。,资产负债表,财务状况,资产,负债,所有者权益,16,企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产；,负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债；,所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。,资产负债表,财务状况,资产,负债,所有者权益,三、资产负债表的内容和结构,一资产负债表的内容,17,二资产负债表的结构,1.报告式,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益或“资产负债 所有者权益原理，将资产、负债和所有者权益自上而下分三局部排列,18,2.账户式,因其外表形式像“T形账户而得名。,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益原理，将资产、负债和所有者权益分左右两局部排列,19,二、编制资产负债表的根本方法,编制资产负债表,主要式填写该表各工程的“年初余额和“期末余额。,1.“年初余额的填列方法：根据上年末本表“期末余额栏数字填列。工程内容如有变化应做相应调整。,2.“期末余额的填列方法：,“期末余额月末、季末、年末等的数字。,20,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额填列,根据有关账户的,期末余额,直接或计算填列,比较资产负债表,21,资产负债表中“期末余额的根本填列方法见下面图示,(1)根据总账账户期末借方余额直接填列,22,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,交易性金融资产,余额,84 000,待摊费用,余额,12 000,23,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,(2),根据总账账户期末贷方余额直接填列,短期借款,余额,360 000,应付职工薪酬,余额,208 200,实收资本,余额,1 680 000,盈余公积,余额,132 480,24,(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列,【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的归还期还有2年，而Y的归还期还有仅有6个月已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债工程栏。,长期借款,期末余额,100 000,长期借款,X,期末余额,80 000,长期借款,-Y,期末余额,20 000,还款期,2,年,还款期,6,个月,应填入资产负债表的“长期借款工程,应填入资产负债表的一年内到期的非流动负债“工程,25,4根据假设干总账账户期末余额计算填列。,如“货币资金、“存货等工程。,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,库存现金,期末余额,6 000,银行存款,期末余额,90 000,原 材 料,期末余额,162 000,生产成本,期末余额,48 000,库存商品,期末余额,120 000,26,5根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款和“预收账款 工程。,应收账款,A,企业,期末余额,60 000,（应收性质）,应收账款,C,企业,期末余额,90 000,（应收性质）,应收账款,B,企业,期末余额,12 000,（预收性质）,预收账款,U,企业,期末余额,24 000,（预收性质）,预收账款,V,企业,期末余额,18 000,（应收性质）,合计,168 000,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计,36 000,应填入资产负债表的“预收账款”项目,27,应付账款,H,企业,期末余额,30 000,（预付性质）,应付账款,F,企业,期末余额,42 000,（应付性质）,预付账款,E,企业,期末余额,1 800,（应付性质）,预付账款,D,企业,期末余额,30 000,（预付性质）,合计,918 000,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计,60 000,应填入资产负债表的“预收账款”项目,应付账款,W,企业,期末余额,48 000,（应付性质）,又如“应付账款 和“预付账款工程。,28,(6),根据本表有关数字计算填列,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,29,一、现金流量表的概念,现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。,二、现金流量表的作用,提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息,便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等,据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。,第四节 现金流量表的编制,现金流量表,现金流量,现金流入,现金流出,30,三、现金流量表的编制根底及现金的含义,一现金流量表的编制根底,以收付实现制为根底编制。,“现金是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。,1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。,2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。,31,3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。,4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。,32,四、现金流量及其分类,根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下四类前四项：,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,汇率变动对现金的影响额,现金及现金等价物净增加额,期末现金及现金等价物余额,33,五、现金流量表的根本格式,现金流量表属于年报，其由报表主表和报表附注两局部组成。,1.现金流量表主表格式,简表见下：,34,现金流量表,会企,03,表,编制单位：,年,月 单位：元,比较利润表,比较现金流量表,现金流入,现金流入,35,2.现金流量表附注,采用表格的方式披露以下内容：,1补充资料：采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。,补充资料的填列采用间接法：以本期净利润为起算点，调整那些由于运用权责发生制原那么而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等工程，据此计算并列示经营活动的现金流量。有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。,36,2当期取得或处置子公司等的有关信息。,3现金和现金等价物的详细情况