货币资金审计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16,17,判断：,银行存款余额为零时，就不必对其进行函证！,18,银行存款的函证程序是证实银行存款,存在,的重要方法，对于企业有可能存在的银行存款,多计和少记,的舞弊，通过函证可以很容易发现；,在函证银行存款余额时，应向企业所有开过户的银行函证，有时年末余额也许为零，但审计人员为了,查清真实情况,，或,可能存在的贷款,，也必须对其进行函证。,19,20,课堂练习,审计人员在审查某单位银行存款日记账时，在账中发现有一笔存款记录，摘要为“暂存款”，存入金额50000元。相隔两天，在“银行存款日记账”中有一笔50000元付出的记录，摘要为“提取差旅费”，这一存一取引起了审计人员的注意。,21,审计人员调出“暂存款”增加的记账凭证，其会计分录为：,借：银行存款 50000,贷：其他应付款 50000,所附原始凭证就是一张银行存款进账单,再调出支付差旅费的记账凭证，其会,计分录为：,借：其他应付款 50000,贷：银行存款 50000,所附原始凭证是私人开出的白条收据。,22,问题是：,1，上述会计处理是否正确，若不正确可能存在什么问题？,2，上述会计处理是否属于贪污或挪用公款？,3，上述会计处理是否影响企业当期利润？,23,答案,首先应查明这50000元的来源，看这50000元是什么款项。,如果是收入就要调整当月的收入以及税费，会计分录是不对的，因为原始凭证不正确，应该要有发票。,而且应该要通过其他应收款进行核算：,24,如果借备用金：借款时：,借：其他应收款-xx,贷：银行存款,核销时应凭有效合法的票据并经过相关人员的审批然后核销,借：管理费用差旅费,现金,贷：其他应收款-xx,25,2.,要看那个单位的核算水平，要是核算水平低，也可能是业务人员做错了分录，不存在什么挪用公款的行为。,26,3、一定会影响当期的利润，要是收入的话，就存在瞒报收入的行为。对于企业的所得税会存在影响。,27,