税收学ppt课件税收原则

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,税收学课件税收原则,*,第二章,税收原则,税收学课件税收原则,第二章税收原则税收学课件税收原则,1,2.税收原则,2.1 税收原则理论的演进,2.2 税收效率,2.3 税收公平,2.4 税收稳定,税收学课件税收原则,2.税收原则2.1 税收原则理论的演进税收学课件税收原则,2,2.1 税收原则理论的演进,一、我国古代治税思想,1.轻税富民的治税思想,2.适度征收的治税思想,3.公平税负的治税思想,4.以法治税的治税思想,税收学课件税收原则,2.1 税收原则理论的演进一、我国古代治税思想税收学课件税收,3,2.1 税收原则理论的演进,二、西方税收原则理论的发展,（一）亚当斯密的税收原则理论,1.平等原则,2.确实原则,3.便利原则,4.最少征收费用原则,税收学课件税收原则,2.1 税收原则理论的演进二、西方税收原则理论的发展税收学,4,2.1 税收原则理论的演进,(二）瓦格纳的税收原则理论,1.财政收入原则,收入充分原则收入弹性原则,2.国民经济原则,税源选择原则税种选择原则,3.社会公正原则,普遍原则平等原则,4.税务行政原则,确实原则便利原则最少征收费原则,税收学课件税收原则,2.1 税收原则理论的演进(二）瓦格纳的税收原则理论税收学,5,2.1 税收原则理论的演进,（三）现代市场经济国家税收原则,理论,1效率原则,2公平原则,3稳定原则,税收学课件税收原则,2.1 税收原则理论的演进（三）现代市场经济国家税收原则税,6,2.2 税收效率,一、税收效率原则,（一）经济效率,1经济效率定义,经济效率即资源配置效率，一般是以“帕累托效率”来定义的。如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏；那么，这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为帕累托最优。,税收学课件税收原则,2.2 税收效率一、税收效率原则税收学课件税收原则,7,2.2 税收效率,2经济效率实现条件,(1)经济处于完全竞争状态,(2),不存在外部经济影响,（二）税收效率原则,即通过税收分配实现效率目标，包括减少效率损失和提高资源配置效率两个方面。,税收学课件税收原则,2.2 税收效率2经济效率实现条件税收学课件税收原则,8,2.2 税收效率,二、,实行税收中性，减少效率损失,(一)税收产生超额负担,税收的超额负担是指政府征税导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。,税收学课件税收原则,2.2 税收效率二、实行税收中性，减少效率损失税收学课件税,9,2.2 税收效率,P,O,Q,D,A,E,图1 税收超额负担,S,t,税收学课件税收原则,2.2 税收效率POQDAE图1 税收超额负担 St税收学,10,2.2 税收效率,P,O,Q,S,D,A,B,E,图2 税收超额负担,税收学课件税收原则,2.2 税收效率POQSDABE图2 税收超额负担税收学课件,11,2.2 税收效率,(二)减少效率损失的税收选择,1.税种选择,2.税基选择,3.税率选择,4.价格弹性选择,税收学课件税收原则,2.2 税收效率(二)减少效率损失的税收选择税收学课件税收,12,A,D,O,C,F,B,X,Y,图3 商品税和所得税的效率影响比较,税收学课件税收原则,ADOCFBXY图3 商品税和所得税的效率影响比较税收学课件,13,P,A,D,B,C,O,Q,图4 价格弹性和超额负担,税收学课件税收原则,PADBCOQ图4 价格弹性和超额负担税收学课件税收原则,14,2.2 税收效率,三、运用税收杠杆，提高资源配置,效率,1.纠正外部经济,2.配合价格平衡供求,3.调节资源级差收益,4.有益商品和有害商品的税收引导,税收学课件税收原则,2.2 税收效率三、运用税收杠杆，提高资源配置税收学课件税,15,B,Q,D,MD,A,E,C,O,P,图5 税收与外部成本商品,F,=,+,MD,税收学课件税收原则,BQDMDAECOP图5 税收与外部成本商品F=+MD税收学,16,2.2 税收效率,四、,税收行政效率,1.税收成本,2.影响税收成本的主要因素,3.提高税收行政效率的主要途径,税收学课件税收原则,2.2 税收效率四、税收行政效率税收学课件税收原则,17,2.3 税收公平,一、税收公平原则,（一）税收公平的涵义与标准,1.机会标准,即机会均等，在市场经济中每一个社会成员都具有同等的权利和机会来参与市场竞争。,2.效用标准,即公平收入分配应使社会效用最大化。,税收学课件税收原则,2.3 税收公平一、税收公平原则税收学课件税收原则,18,2.3 税收公平,3.均等标准,即均等财富或均等收入分配。,4.横向公平和纵向公平,横向公平指同等收入的人，纳同等的税；纵向公平指不等收入的人，纳不等的税。,税收学课件税收原则,2.3 税收公平 3.均等标准税收学课件税收原则,19,2.3 税收公平,（二）税收公平原则,1.,竞争原则,2受益原则,3能力原则,税收学课件税收原则,2.3 税收公平（二）税收公平原则税收学课件税收原则,20,2.3 税收公平,二、税收公平影响,(,一,),所得税的个人收入分配影响,1.,税基对个人收入分配的影响,2.,税率对个人收入分配的影响,3.,征税方式对个人收入分配的影响,税收学课件税收原则,2.3 税收公平二、税收公平影响税收学课件税收原则,21,2.3 税收公平,(,二,),商品税的个人收入分配影响,1.,一般商品税对个人收入分配的影响,2.,选择性商品税对个人收入分配的影响,(,三,),社会保险税的收入分配影响,(,四,),财产税的收入分配影响,税收学课件税收原则,2.3 税收公平(二)商品税的个人收入分配影响税收学课件税,22,2.3 税收公平,三、税收公平选择,(,一,),累进所得税与公平分配,对个人收入征收累进所得税，可以缩小税后高收入者和低收入者之间的收入差异，达到均等收入的公平分配目标。,税收学课件税收原则,2.3 税收公平三、税收公平选择税收学课件税收原则,23,2.3 税收公平,(,二,),选择性商品税与公平分配,选择非生活必需品和奢侈品征税，或对非生活必需品和奢侈品按高税率征收，可以减少税后高收入者和低收入者之间的收入差异，在一定程度上实现公平收入分配目标。,税收学课件税收原则,2.3 税收公平(二)选择性商品税与公平分配 税收学课件税,24,2.3 税收公平,(,三,),社会保险税与公平分配,社会保险税的征收，个人由工资收入扩大到非工资收入，企业由按工资征收改为按利润征收。从社会保险税支出来说，应扩大对低收入人口的社会保障项目和资助力度。这在一定程度上可以实现公平收入分配目标。,税收学课件税收原则,2.3 税收公平(三)社会保险税与公平分配税收学课件税收原,25,2.3 税收公平,(,四,),财产税与公平分配,税收学课件税收原则,2.3 税收公平(四)财产税与公平分配税收学课件税收原则,26,2.3 税收公平,四、最优税收,最优税收就是同时实现效率和公平目标的权衡。,(,一,),最优商品税分析,为了在实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修正。,税收学课件税收原则,2.3 税收公平四、最优税收税收学课件税收原则,27,2.3 税收公平,(,二,),最优所得税分析,最优所得税就是要寻找,和,t,的最佳组合,在课征一定数额的税收这个约束条件下能使社会效用最大化的,与,t,值。,税收学课件税收原则,2.3 税收公平(二)最优所得税分析税收学课件税收原则,28,2.4 税收稳定,一、经济稳定目标,1.价格稳定,2.充分就业,3.经济增长,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定一、经济稳定目标税收学课件税收原则,29,2.4 税收稳定,二、税收稳定原则,（一）,调节价格稳定,（二）实现充分就业,（三）促进经济增长,1.,税收对劳动供给的影响,2.,税收对储蓄的影响,3.,税收对投资的影响,4.,税收对技术进步的影响,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定二、税收稳定原则税收学课件税收原则,30,劳动供给曲线,收入,|斜率|=,D,O,G,F,T,闲暇,图6 税前劳动供给曲线,税收学课件税收原则,劳动供给曲线收入|斜率|=DOGFT闲暇图6 税前劳动供给,31,2.4 税收稳定,1.,税收对劳动供给的影响,(1),所得税对劳动供给的影响,(2),比例税和累进税的影响比较,(3),工资率变动条件下所得税对劳动供给的影响,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定1.税收对劳动供给的影响税收学课件税收原则,32,收入,D,H,G,J,O,F,I,T,|斜率|=,闲暇,图7 所得税导致劳动供给减少,税收学课件税收原则,收入DHGJOFIT|斜率|=闲暇图7 所得税导致劳动供给,33,收入,闲暇,D,H,G,K,O,L,F,T,|斜率|=,图8 所得税导致劳动供给增加,税收学课件税收原则,收入闲暇DHGKOLFT|斜率|=图8 所得税导致劳动供给,34,收入,Y,C,E,O,Z,X,D,B,|斜率|=,闲暇,图9 累进税对劳动供给的影响,税收学课件税收原则,收入YCEOZXDB|斜率|=闲暇图9 累进税对劳动供给的,35,收入,闲暇,Y,N,P,E,F,O,X,C,D,B,M,Z,图10 比例税和累进税比较,税收学课件税收原则,收入闲暇YNPEFOXCDBMZ图10 比例税和累进税比较,36,工资率,b,a,c,S(,税前),D,劳动力数量,O,S/(1,t)(,税后),图11 工资率变动情况下的所得税效应,税收学课件税收原则,工资率bacS(税前)D劳动力数量OS/(1t)(税后),37,2.4 税收稳定,2.,税收对储蓄的影响,生命周期模型：,C,f,=I,f,十,(I,P,-C,P,)(1,十,r),上式可理解为：未来的消费等于未来的收入加上现在收入减去现在消费后形成的储蓄额及其利息额。,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定2.税收对储蓄的影响税收学课件税收原则,38,2.4 税收稳定,期际预算约束线,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定期际预算约束线税收学课件税收原则,39,2.4 税收稳定,税收对储蓄的影响：,(1),利息所得税对储蓄的影响,对利息所课税收是增加储蓄还是减少储蓄，取决于个人的偏好，即取决于收入效应和替代效应的相对强度。,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定税收对储蓄的影响：税收学课件税收原则,40,2.4,税收稳定,税收学课件税收原则,2.4税收稳定税收学课件税收原则,41,2.4 税收稳定,(2),个人所得税对储蓄的影响,如果个人、企业边际储蓄倾向大于政府边际储蓄倾向，减税有利于增加社会储蓄；反之，如果个人、企业边际储蓄倾向小于政府边际储蓄倾向，征税有利于增加社会储蓄。,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定(2)个人所得税对储蓄的影响税收学课件税收,42,2.4 税收稳定,3.,税收对投资的影响,（,1,）税收对投资预期报酬率的影响,(2),税收对投资风险的影响,(3),税收对投资能力的影响,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定3.税收对投资的影响税收学课件税收原则,43,P,O,Q,S,E,图12 税收对投资的影响,税收学课件税收原则,POQSE图12 税收对投资的影响税收学课件税收原则,44,2.4 税收稳定,三、税收稳定机制,1税收自动稳定机制,2税收政策相机抉择,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定三、税收稳定机制税收学课件税收原则,45,Y,A,H,O,X,F,D,G,图13 税收对消费选择的影响,税收学课件税收原则,YAHOXFDG图13 税收对消费选择的影响税收学课件税收原,46,2.4 税收稳定,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定税收学课件税收原则,47,2.4 税收稳定,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定税收学课件税收原则,48,2.4 税收稳定,税收学课件税收原则,2.4 税收稳定税收学课件税收原则,49