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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 货币资金,1,第一节 现金,一、现金的管理,（一）现金的含义,广义现金,狭义现金,我国是广义和狭义并存,2,（二）现金的使用范围与限额,现金的使用范围：,P19,库存现金限额,为何限制,3,（三）现金的内部控制,1,实行职能分开原则,2,现金收付的交易必须要有合法的原始凭证,3,建立收据和发票的领用制度,4.,加强监督与检查,5.,企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作,4,二、现金的核算,（一）现金的序时核算,方法是设置与登记现金日记账,（二）现金的总分类核算,方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。,5,1,、现金收入业务的核算,2,、现金付出业务的核算,Dr,：库存现金,Cr,：银行存款其他应收款主营业务收入等,Dr,：银行存款其他应收款管理费用等,Cr,：库存现金,6,（三）备用金的核算,备用金,是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,账户设置,其他应收款,备用金（可单设）,业务处理方法,随借随用、用后报销,(,一般备用金）,定额备用金,账户设置,备用金（可单设）,备用金（可单设）,其他应收款,备用金（可单设）,7,1,、非定额备用金的核算,领取备用金时：,Dr,：其他应收款,备用金,XX,部门（,XX,职工）,Cr,：库存现金,/,银行存款,报销时：,Dr,：管理费用,/,制造费用,/,销售费用等,Cr,：,其他应收款,备用金,XX,部门（,XX,职工）,Dr,或,Cr,：库存现金,8,2,、定额备用金的核算,领取备用金时：,Dr,：其他应收款,备用金,XX,部门（,XX,职工）,Cr,：库存现金,/,银行存款,报销时：,Dr,：管理费用,/,制造费用,/,销售费用等,Cr,：,库存现金,撤销备用金时：,Dr,：管理费用,/,制造费用,/,销售费用等,库存现金,Cr,：其他应收款,备用金,9,（四）现金清查,现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。,查明原因后的处理（,现金短缺）,：,借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）,管理费用（无法查明原因）,贷：待处理财产损溢,-,待处理流动资产损溢,现金短缺,：,借：待处理财产损溢,-,待处理流动资产损溢,贷：库存现金,10,现金溢余,：,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,-,待处理流动资产损溢,查明原因后的处理（,现金溢余,）,：,借：待处理财产损溢,-,待处理流动资产损溢,贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）,营业外收入,盘盈利得（无法查明原因）,例,2-8,2-11,11,第二节 银行存款,一、开立账户规定,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,根据不同的需要开立,12,二、银行存款的核算,（一）银行存款的序时核算,方法是设置与登记银行存款日记账,（二）银行存款的总分类核算,方法：需要设置“银行存款”科目。实务中，一般是把银行存款收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。,13,1,、银行存款增加业务的核算,2,、银行存款减少业务的核算,Dr,：银行存款,Cr,：库存现金,/,应收账款,/,主营业务收入,/,实收资本,Dr,：材料采购,/,应付账款,/,长期借款,/,管理费用等,Cr,：银行存款,3,、银行存款的核对,14,三、银行转账结算,1.转账结算定义,转账结算,是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。,特点：双方收付不动用现金,15,2.转账结算方式,各种转账结算方式的共性为:,收款方最终将增加银行存款,付款方最终将减少银行存款,16,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（,5,）退回进账单回单,（,7,）银行间办理划款,（,8,）交易结束划回余额,1,、银行汇票,（,1,）填银行汇票委托书办理汇款,（,2,）取得银行汇票,（,3,）持银行汇票付款,（,4,）填进账单送存银行汇票,（,6,）传递汇票,（,9,）收款通知,17,2,、银行本票,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（,5,）退回进账单回单,（,6,）银行间划付票款,（,1,）申请签发本票,（,2,）签发银行本票,（,3,）持本票办理交易,（,4,）填进账单办理入账,（）收款通知,18,3,、支票,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（,1,）签发转账支票,（,2,）持票并填进账单入账,（,4,）收款通知,（,3,）银行间办理划款,图,1,签发人交收款人办理转账程序,19,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（,3,）收款通知,（,2,）银行间办理划款,图,2,签发人交本开户银行办理转账程序,（,1,）签发转账支票办理转账,20,4,、商业汇票,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（,6,）收款通知,（,5,）银行间划付票款,（,4,）通知付款,（,1,）交付承兑汇票,（,2,）汇票到期要求收款,商业承兑汇票结算程序,（,3,）传递汇票,21,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（）收款通知,（,6,）银行间划付票款,（,2,）承兑后退回汇票,（,3,）交付承兑汇票,（,4,）汇票到期要求收款,银行承兑汇票结算程序,（,1,）持汇票申请承兑,（）传递汇票,22,5,、信用卡,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（,4,）收账通知,（,3,）银行间办理划款,（,2,）承付款项,（,1,）按合同发运商品,23,6,、汇兑,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（,3,）收账通知,（,2,）银行间办理划款,（,1,）委托汇款,24,7,、委托收款（,8,、托收承付）,付款单位,收款单位,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,（,7,）收账通知,（,6,）银行间办理划款,（,5,）承付款项,（,1,）委托银行办理收款,（,2,）退回回单,（,3,）传递委托收款凭证,（,4,）通知付款,25,进口人,出口人,开证行,通知行,议付行,（,4,）将信用证交给受益人,（,8,）向开证行或付款行索偿,9,、信用证,（,2,）填写开证申请书，交付信用证保证金,（,10,）通知开证人付款赎单,（,5,）按信用证规定装货,（,6,）将信用证交议付行议付,（,3,）开出信用证,（,7,）议付行垫付货款给受益人,（,1,）签订合同,（,9,）付款给议付行,26,国际结算方式,10,、托收,11,、汇付,27,结算方式,签发者,范围,期限,支票,银行汇票,银行本票,信用卡,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,委托收款,汇兑,托收承付,付款人,同城,10,天,银行,异地,1,个月,银行,同城,2,个月,同城或异地,6,个月,收款方委托银行,付款方,3,日内答复,付款方委托银行,收款方委托银行,验单付款,3,日、验货付款,10,日答复,同城或异地,异地,异地,收款人或付款人,付款人,商业银行,同城或异地,28,第三节 其他货币资金,一、内容,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款,存出投资款,不在金库，也不在结算户,29,二、账户设置,“其他货币资金”,按其构成内容设置明细账,与“库存现金”账户,与“银行存款”账户用法相同,30,1,、外埠存款,收到银行盖章退回的“汇款委托书”时,Dr,：其他货币资金,外埠存款,Cr,：银行存款,收到采购员交来的采购业务原始凭证时,Dr,：材料采购,应交税费,应交增值税（进项税额）,Cr,：其他货币资金,外埠存款,31,2,、银行汇票：同外埠存款,3,、银行本票：只能办理全额结算,4,、信用卡存款,余款转回时,Dr,：银行存款,Cr,：其他货币资金,外埠存款,5,、信用证保证金存款,32,6,、存出投资款,Dr,：其他货币资金,存出投资款,Cr,：银行存款,向证券公司划出资金时,购入有价证券时,Dr,：交易性金融资产,/,持有至到期投资等,Cr,：其他货币资金,存出投资款,33,1.,如何理解现金的概念及特征？,2.,现金控制的基本内容包括哪些？,3.,企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？,4.,未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？,思考题：,34,
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