第04章会计核算系统设计课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 会计核算系统设计,第一节 会计凭证设计,第二节 会计账簿设计,第三节 财务会计报告设计,第四节 会计核算组织程序设计,第四章 会计核算系统设计第一节 会计凭证设计,1,第一节 会计凭证设计,一、原始凭证设计,二、记账凭证设计,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,第一节 会计凭证设计一、原始凭证设计,2,一、,原始凭证,设计,（一）原始凭证的基本要素,（二）原始凭证设计要求,（三）原始凭证格式的设计,（四）主要原始凭证的设计,又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。,一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素又称单据，是在经济业,3,（一）原始凭证的基本要素,名称,填制单位名称,填制的日期和凭证编号,接受原始凭证单位的名称,经济业务内容,经办人员的签名或盖章,对外自制原始凭证，上述内容应该俱全,（一）原始凭证的基本要素名称填制单位名称 填制的日期和,4,（二）原始凭证设计要求,基本内容要求设计完整,与相关业务管理相结合,有利于内部牵制,（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整 与相关业务管,5,（三）原始凭证格式的设计,凭证格式的大小,内容位置的安排,：考虑凭证的传递顺序的要求,凭证的联数：一般设计一式多联,凭证的版式：纸质 、颜色 、印刷字体、线条,经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性,（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小 内容位置的安排,6,（四）主要原始凭证的设计,1.,对外投资原始凭证设计,2.,物资采购及入库原始凭证的设计,3.,产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计,4.,产品或商品销售原始凭证设计,5.,货币资金收付凭证的设计,6.,固定资产业务原始凭证设计,7.,往来结算业务的原始凭证设计,8.,转账、结账业务的原始凭证设计,（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计,7,1.,对外投资原始凭证设计,年月日 单位：元,投资项目,和性质,被投资人,投资依据,或文件,投资期限,投资回报,投资金额：大写小写,审批人 投资负责人 财务负责人 经办人,公司对外投资付款申请单,1.对外投资原始凭证设计投资项目被投资人投资依据投资期限投资,8,收款收据,证券公司,营业部,年月日 资金流水凭证,资金账号,姓名,银行,发生日期,流水,币种,发生金额,备注,发生金额,（大写）,操作柜员审核客户签章,收款收据,9,投资交割单,证券公司买卖成交报告书,股东代码：委托人：资金账号：成交日期：,资金栏目,性质,证券,名称,合同,号,平均,价,数量,金额,手续费,印花税,过户费,通讯费,应收,/,付,金额,当日发生金额,性质,证券,名称,合同,号,平均,价,数量,金额,手续费,印花税,过户费,通讯费,应收,/,付,金额,当日发生金额,总计应收,/,应付（合计应收合计应付）：,当日存入金额：当日取出金额：,上日金额：当日金额：,操作员委托人,投资交割单,10,2.,物资采购及入库原始凭证的设计,请购单,公司材料（商品）请购单,请购部门：年月日字第号,材料种类,品名,规格,用途,请购数量,最低储量,现存数量,前次购价,可替代材料名称,可替代材料名称,需用日期,预计到货日期,备注,批准审核请购部门制单,2.物资采购及入库原始凭证的设计请购单,11,订货单,订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：,新单,修改,取消页次：,收货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,需货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,合 同 号：,交货方式：,运输方式：,货款结算方式：,运费承担方式：,收货日期：,收货地址：,序,号,商品,代码,商品,名称,规格,型号,等,级,产,地,可保,质期,包数,单位,计量,单位,数,量,无税,单价,无税,金额,税,率,税,额,含税,总金额,备注：,主管订货人,订货单 订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期,12,发货单,发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：,收货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,需货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,合 同 号：,订货单执行情况：,全部,部分,交货方式：,运输方式：,运费承担方式：,发货地址：,预计收货日期：,收货地址：,序号,商品,代码,商品,名称,规格,型号,等,级,产,地,可保,质期,包装,单位,计量,单位,数,量,无税,单价,无税,金额,税,率,税,额,含税,总金额,销售方式：,付款方式：,合计,销售折扣：,付款折扣：,总金额大写,备注：,记账审核发货仓库发货人,发货单 发货单号：填写日期：发货日期：,13,收货单,年月日编号：,起运站,车（船）号,进货单号,供应单位,发票号,提货单号,仓库号数,检验凭证号,技术证明号,付款方式,材料类别,材料编号,材料名称及规格,单位,数量,计划成本,实际成本,应收,实收,单价,金额,单价,金额,备注,仓库主管检验收货核算制单,收货单 年月日,14,材料或商品验收报告单,收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：,原发件数：重量：实收件数：实收重量：,溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：,质检情况：负责人：经办人：,公司科处理意见：负责人经办人,验收审核制单,供货单位：,发票或送货号：制单日期：第号,材料或商品验收报告单 收货单位：仓库：,15,3.,产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计,领用部门：仓库：编号：,用途：年月日,材料编号,材料名称及规格,单位,数量,计划单价,金额,请领,实发,审核仓库保管员领用人制单人,领料单,3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计材料编号材料名称,16,工资及福利费用分配表,年月金额单位：,应借项目,工资及福利费,合计,分配标准,分配率,分配金额,工资,福利费,生产成本基本明细,小计,生产成本辅助明细,小计,制造费用基本,管理费用,营业费用,合计,审核制单,工资及福利费用分配表年,17,6.,固定资产业务原始凭证设计,年月日第号,移交单位接受单位,固定资产名称规格,技术特征,附属物说明书或图纸号数,制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码,安装部门安装完成年月,原价其中安装费用已提折旧额,过去大修理次数重新安装费用,估计使用年限估计残余价值估计清理费用,估计大修理次数金额,验收意见：,验收人（签章）,移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）,固定资产交接单,6.固定资产业务原始凭证设计,18,固定资产盘点表,年月日,固定资产编号,名称,单位,保管单位,存放地点,盘点数量,备注,主管盘点人保管人,固定资产盘点表固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量,19,固定资产盘盈、盘亏报告单,年月日,固定资产编号,名称,单位,数量,盘盈,盘亏,毁损,原因,重置价值,估计折旧,原价,已提折旧,原价,已提折旧,财务负责人盘点负责人制表人,固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位,20,7.,往来结算业务的原始凭证设计,8.,转账、结账业务的原始凭证设计,一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。,应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。,在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。,7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设,21,二、记账凭证设计,（一）记账凭证的基本要素,（二）记账凭证格式设计要求,（三）主要记账凭证的设计,二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素,22,（一）记账凭证的基本要素,记账凭证填制单位的名称,记账凭证的名称,凭证的编号和填制日期,经济业务的摘要,应借应贷的科目和金额,记账的标记,所附原始凭证的张数,会计主管、审核、记账和编制人员的签章,（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称 记账凭证,23,（二）记账凭证格式设计要求,基本内容要完整，重点内容要突出,会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当,各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷,（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出,24,（三）主要记账凭证的设计,1.,通用记账凭证的设计,2.,专用记账凭证的设计,3.,单式记账凭证的设计,4.,汇总记账凭证的设计,5.,科目汇总表的设计,（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计,25,1.,通用记账凭证的设计,公司,通用记账凭证,年月日第号,摘要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,一级科目,明细科目,一级科目,明细科目,合计,会计主管记账复核制单,1.通用记账凭证的设计,26,2.,专用记账凭证的设计,借方科目： 年月日第号,摘要,贷方科目,金额,记账符号,一级科目,明细科目,合计,会计主管：记账：复核：制单：,收款凭证,2.专用记账凭证的设计摘要贷方科目金额记账符号一级,27,付款凭证,贷方科目： 年月日第号,摘要,借方科目,金额,记账符号,一级科目,明细科目,合计,会计主管：记账：复核：制单：,付款凭证贷方科目：,28,转账记账凭证,年月日第号,摘要,会计科目,借方金额,贷方金额,记账符号,一级科目,明细科目,一级科目,明细科目,合计,会计主管：记账：复核：制单：,转账记账凭证,29,3.,单式记账凭证的设计,年月日,借方科目：对方科目：第号,摘要,明细科目,金额,合计,会计主管：记账：复核：制单：,转账借方凭证,3.单式记账凭证的设计,30,转账贷方凭证,年月日,贷方科目：对方科目：第号,摘要,明细科目,金额,合计,会计主管：记账：复核：制单：,转账贷方凭证,31,4.,汇总记账凭证的设计,借方科目：年月日月日第号,贷方科目,金额,总账页数,借方,贷方,附注：收款凭证自号至号共张,会计主管：记账：复核：制单,汇总收款凭证,4.汇总记账凭证的设计贷方科目金额总账页数借,32,汇总付款凭证,贷方科目：年月日月日第号,借方科目,金额,总账页数,借方,贷方,附注：付款凭证自号至号共张,会计主管：记账：复核：制单,汇总付款凭证贷方科目：年月日,33,汇总转账凭证,贷方科目：年月日月日第号,借方科目,金额,总账页数,借方,贷方,附注：转账凭证自号至号共张,会计主管：记账：复核：制单,汇总转账凭证贷方科目：年月日,34,5.,科目汇总表的设计,科目汇总表,年月日月日第号,会计科目,总账页数,本期发生额,借方,贷方,合计,付款凭证,第号至第号共张,收款凭证,第号至第号共张,转账凭证,第号至第号共张,会计主管：记账：复核：制单：,5.科目汇总表的设计,35,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计,（二）会计凭证保管制度的设计,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的,36,（一）会计凭证传递程序的设计,审核员,原始凭证,制证会计员,制证,会计,出纳员,装订归档,汇总会计员,其他会计员,（一）会计凭证传递程序的设计 制证,37,（二）会计凭证保管制度的设计,会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。,装订成册的凭证应加贴封面和封底。,装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章,，以防抽换凭证。,如,原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册,，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。,如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。,确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。,确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证 。,（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各,38,第二节 会计账簿设计,一、会计账簿种类及设计要求,二、序时账的设计,三、分类账的设计,四、备查账的设计,第二节 会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求,39,一、会计账簿种类及设计要求,（一）会计账簿的分类,（二）会计账簿设计的要求,一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类,40,（一）会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,账 簿,账 簿,日记账,明细账,序时账簿,分类账簿,备查账簿,总 账,（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账,41,序时账簿,序时账簿,42,会计账簿按外表形式分类,卡片式账簿,账 簿,账 簿,订本式账簿,活页式账簿,日记账,总 账,明细账,固定资产明细账,会计账簿按外表形式分类卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿,43,（二）会计账簿设计的要求,适应企业规模和特点,适应会计报表编制的要求,简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要,账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑,（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点 适应会计报表,44,三、分类账的设计,（一）总分类账的设计,（二）明细分类账的设计,三、分类账的设计（一）总分类账的设计,45,（一）总分类账的设计,1.,总分类账设计要点,2.,总分类账格式的设计,（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点,46,1.,总分类账设计要点,保持账户对应关系,登记方法的设计,逐笔登记,汇总登记,汇总登记与逐笔登记相结合,汇总表代替总分类账,1.总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔,47,（二）明细分类账的设计,1.,明细分类账设计要点,2.,明细总分类账格式的设计,（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点,48,1.,明细分类账设计要点,设置地点,账簿形式,登记方式,简化实用,会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用,1.明细分类账设计要点设置地点 账簿形式 登记方式简,49,四、备查账的设计,1.,代管财产物资登记簿,备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活,2.,分类账或统计资料整理登记的备查账,3.,其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账,四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式，,50,租入固定资产备查簿的设计,租入固定资产备查簿,资产名称,规格,合同号,租出单位,租入日期,租期,租金,使用地点,备注,租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同,51,第三节 财务会计报告设计,一、对外财务会计报告的设计,二、对内财务会计报告的设计,第三节 财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计,52,一、对外财务会计报告的设计,（一）资产负债表及其附表的设计,（二）利润表及其附表的设计,（三）现金流量表的设计,（四）会计报表附注的设计,（五）财务情况说明书的设计,一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计,53,现行企业会计制度规定的报表体系,编号,会计报表名称,编报期,会企,01,表,资产负债表,中期报告、年度报告,会企,02,表,利润表,中期报告、年度报告,会企,03,表,现金流量表,（至少）年度报告,会企,01,表附表,1,资产减值准备明细表,年度报告,会企,01,表附表,2,股东权益增减变动表,年度报告,会企,01,表附表,3,应交增值税明细表,中期报告、年度报告,会企,02,表附表,1,利润分配表,年度报告,会企,02,表附表,2,分部报表（业务分部）,年度报告,会企,02,表附表,3,分部报表（地区分部）,年度报告,现行企业会计制度规定的报表体系 编号会计报表名称编报期会企0,54,（一）资产负债表及其附表的设计,1.,资产负债表表头的设计,2.,资产负债表表体的设计,3.,资产负债表补充资料的设计,4.,资产负债表附表的设计,（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计,55,1.,资产负债表表头的设计,报表名称,编报单位名称,日期（结账的日期 ）,报表编号,货币单位：元,财政部制定的企业会计制度中规定,1.资产负债表表头的设计报表名称财政部制定的企业会计制度中,56,2.,资产负债表表体的设计,账户式资产负债表,资产,金额,负债及所有者权益,金额,流动资产,：,流动负债,：,长期投资,固定资产,长期负债,所有者权益,资产总计,负债及所有者权益总计,编制单位： 年 月 日 金额单位：,在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式,2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表 资产,57,报告式资产负债表,编制单位：东方集团股份有限公司,2002,年,12,月,31,日单位：元,项目,行次,年初数,期末数,资产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产及长期摊摊费用,其他资产,资产总计,减：负债,流动负债,长期负债,负债合计,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司,58,3.,资产负债表补充资料的设计,已贴现的商业承兑汇票,已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价,委托贷款余额,国家资本、法人资本、个人资本、外商资本,应列哪些内容并无固定模式,补充资料部分列示的内容不宜过多,3.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票 应列哪些,59,4.,资产负债表附表的设计（,3,个）,编制单位：年度 单位：元,项目,年初余额,本期增加额,本年转回额,年末余额,一、坏账准备合计,其中：应收账款,其他应收款,二、短期投资跌价准备合计,其中：股票投资,债券投资,三、存货跌价准备合计,其中：库存商品,原材料,四、长期投资减值准备合计,其中：长期股权投资,长期债权投资,五、固定资产减值准备合计,其中：房屋、建筑物,机器设备,六、无形资产减值准备,其中：专利权,商标权,七、在建工程减值准备,八、委托贷款减值准备,资产减值准备明细表,4.资产负债表附表的设计（3个）项目年初余额本期增加额本,60,所有者权益（或股东权益）增减变动表,编制单位：年度单位：元,项目,行次,本年数,上年数,一、实收资本（或股本）：,年初余额,本年增加数,其中：资本公积转入,盈余公积转入,利润分配转入,新增资本（或股本）,本年减少数,年末余额,二、资本公积：,年初余额,本年增加数,其中：资本（或股本）溢价,接受捐赠非现金资产准备,接受现金捐赠,股权投资准备,拨款转入,外币资本折算差额,其他资本公积,本年减少数,其中：转赠资本（或股本）,年末余额,所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：,61,所有者权益（或股东权益）增减变动表,编制单位：年度单位：元,项目,行次,本年数,上年数,三、法定和任意盈余公积：,年初余额,本年增加数,其中：从净利润中提取数,其中：法定盈余公积,任意盈余公积,储备基金,企业发展基金,法定公益金转入数,本年减少数,其中：弥补亏损,转增资本（或股本）,分派现金股利或利润,分派股票股利,年末余额,其中：法定盈余公积,储备基金,企业发展基金,四、法定公益金：,年初余额,本年增加数,其中：从净利润中提取数,本年减少数,其中：集体福利支出,年末余额,五、未分配利润：,年初未分配利润,本年净利润（净亏损以“,”,号填列）,本年利润分配,年末未分配利润（未弥补亏损以“,”,号填列）,所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：,62,应交增值税明细表,编制单位：,年,月 单位：元,项目,行次,本年数,上年数,一、 应交增值税：,1,年初未抵扣数（以“,”,号填列）,2,销项税额,出口退税,进项税额转出,转出多交增值税,3,进项税额,已交税金,减免税款,出口抵减内销产品应纳税额,转出未交增值税,4,期末未抵扣数（以“”填列）,二、未交增值税：,1,年初未交数（多交数以“”填列）,2,本期转入数,3,本期已交数（多交数以“”填列）,4,期末未交数（多交数以“”填列）,应交增值税明细表项目行次本年数上年数一、 应交增,63,（二）利润表及其附表的设计,1.,利润表的设计,2.,利润分配表的设计,3.,分部报表的设计,（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计,64,1.,利润表（损益表）的设计,编制单位：年月日单位：元,项目,行次,本月数,本年累计数,一、收入合计,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,补贴收入,营业外收入,二、支出合计,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务支出,营业费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,三、净利润,单步式利润表,1.利润表（损益表）的设计项目行次本月数本年累计数一、收入合,65,多步式利润表,编制单位：年月日单位：元,项目,行次,本月数,本 年 累 计 数,一、主营业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加：投资收益,补贴收入,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式,多步式利润表项目行次本月数本 年 累 计 数一、主,66,2.,利润分配表的设计,编制单位：年度单位：元,项目,行次,本年实际,上年实际,一、净利润,加：年初未分配利润,其他转入,二、可供分配的利润,减：提取法定盈余公积,提取法定公益金,提取职工奖励及福利基金,提取储备基金,提取企业发展基金,利润归还投资,三、可供投资者分配的利润,减：应付优先股股利,提取任意盈余公积,应付普通股股利,转作资本（可股本）的普通股股利,四、未分配利润,2.利润分配表的设计编制单位：,67,3.,分部报表的设计,编制单位：年度单位：元,项目,业务,业务,其他业务,抵销,未分配项目,合计,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,一、营业收入合计,其中：对外营业收入,分部音营业收入,二、销售成本合计,其中：对外销售成本,分部间销售成本,三、期间费用合计,四、营业利润,五、资产总额,六、负债总额,分部报表（业务分部）,3.分部报表的设计编制单位：,68,分部报表（地区分部）,编制单位：年度单位：元,项目,地区,地区,其他地区,抵销,未分配项目,合计,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,本年,上年,一、营业收入合计,其中：对外营业收入,分部音营业收入,二、销售成本合计,其中：对外销售成本,分部间销售成本,三、期间费用合计,四、营业利润,五、资产总额,六、负债总额,分部报表（地区分部）编制单位：,69,（三）现金流量表的设计,1.,现金流量表的编制基础,2.,现金流量的分类,3.,现金流量表编制方法的设计,4.,现金流量表格式的设计,（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础,70,1.,现金流量表的编制基础,现金及现金等价物,现金和流动资产：目前很少被采用,企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,1.现金流量表的编制基础现金及现金等价物 现金和流动资产,71,2.,现金流量的分类,国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,国际会计准则和澳大利亚等国均采用,2.现金流量的分类国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活,72,3.,现金流量表编制方法的设计,直接法,：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。,间接法,：,以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。,我国企业会计准则规定：,现金流量表以直接法编制，但在补充资料中,还应单独按间接法反映经营活动的现金流量,3.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收,73,4.,现金流量表格式的设计,编制单位： 年度 金额单位,项 目,行次,金额,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金,现金流入小计,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关的现金,现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,4.现金流量表格式的设计编制单位： 年度,74,编制单位： 年度 金额单位,项 目,行次,金额,二、投资活动产生的现金流量,收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他,长期资产所收回的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金,现金流入小计,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资所支付的现金,支付的其他与投资活动有关的现金,现金流出小计,投资活动产生的现金流量净额,编制单位： 年度,75,编制单位： 年度 金额单位,项 目,三、筹资活动产生的现金流量,吸收投资所到的现金,借款收到的现金,收到的其他与筹资活动有关的现金,现金流入小计,偿还债务所支付的现金,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,支付的其他与筹资活动有关的现金,现金流出小计,筹资活动产生的现金流量净额,四、汇率变动对现金的影响,五、现金及现金等价物净增加额,编制单位： 年度,76,现金流量表补充资料,项 目,行次,金额,1,不涉及现金收支的投资和筹资活动：,债务转为资本,一年内到期的可转换公司债券,融资租入固定资产,2,将净利润调节为经营活动现金流量：,净利润,加：计提的资产减值准备,固定资产折旧,无形资产摊销,长期待摊费用摊销,待摊费用减少（减：增加）,预提费用增加（减：减少）,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失,（减：收益）,固定资产报废损失,现金流量表补充资料,77,现金流量表补充资料,项 目,行次,金额,财务费用,投资损失（减：收益）,递延税款贷项（减：借项）,存货的减少（减：增加）,经营性应收项目的减少（减：增加）,经营性应付项目的增加（减：减少）,其他,经营活动产生的现金流量净额,3,现金及现金等价物净增加情况,现金的期末金额,减：现金的期初余额,加：现金等价物的期末余额,减：现金等价物的期初余额,现金及现金等价物的净增加额,现金流量表补充资料,78,（四）会计报表附注的设计,不符合会计核算前提的说明；,重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；,或有事项和资产负债表日后事项的说明；,关联方关系及其交易说明；,关,重要资产转让及其出售说明；,企业合并、分立说明；,会计报表重要项目的说明；,收入；,所得税的会计处理方法；,合并会计报表的说明；,有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,企业,年度会计报表附注,至少应披露的内容：,（四）会计报表附注的设计收入；所得税的会计处理方法；企业年度,79,（五）财务情况说明书的设计,企业生产经营的基本情况,利润实现和分配情况,资金增减和周转情况,对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项,在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容,（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况在企业报送,80,二、对内财务会计报告的设计,（一）成本费用报表的设计,（二）资金报表的设计,（三）经营业绩报表的设计,二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计,81,（一）成本费用报表的设计,1.,费用类报表的设计,2.,商品产品成本表的设计,3.,主要产品单位成本表的设计,（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计,82,1.,费用类报表的设计,制造费用明细表,编制单位：年月日单位：元,费用项目,本年计划数,上年同期实际数,本月实际数,本年累计实际数,工资及福利费,办公费,水电费,折旧费,修理费,租赁费,劳动保护费,机物料消耗,其他,合计,1.费用类报表的设计制造费用明细表费用项目本年计划数上年同期,83,2.,商品产品成本表的设计,商品产品成本表,编制单位： 年月单位：元,产品名称,计,量,单,位,实际产量,单位成本,本月总成本,本年累计总成本,本月,本年,上年,实际,平均,本,年,计,划,本,月,实,际,本年,实际,平均,按上年实际,平均单位成,本计算,按本年,计划单,位成本,计算,本,月,实,际,按上年实际,平均单位成,本计算,按本年,计划单,位成本,计算,本,年,实,际,可比产品合计,甲,乙,不可比产品合计,丙,产品生产成本合计,件,件,台,2.商品产品成本表的设计,84,3.,主要产品单位成本表的设计,主要产品单位成本表,编制单位：年月产品名称：,成本项目,历史先进水平,上年实际平均,本年计划,本月实际,本年实际平均,直接材料,直接工资,其他直接支出,制造费用,合计,主要技术经济指标,1,主要材料,2,3,3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表成本项目历史先,85,（二）资金报表的设计,1.,资金结构分析表,2.,资金定额分析表,3.,资金结构变化分析表,4.,资金使用效益分析表,（二）资金报表的设计1.资金结构分析表,86,1.,资金结构分析表,资金结构分析表,编制单位：年月日 金额单位：,资产项目,金额,百分比,负债及所有者权益项目,金额,百分比,小计,合计,小计,合计,1.资金结构分析表,87,3.,资金结构变化分析表,主要流动资产结构变化分析表,年月日,流动资产项目,期末,期初,增减变动,金额,比重,金额,比重,金额,比重,1.,货币资金,2.,应收款项,3.,原材料,4.,在产品,5.,产成品,合计,3.资金结构变化分析表,88,4.,资金使用效益分析表,流动资金周转率分析表,年度 金额单位：,项目,上年数,计划数,本年实际数,差异,差异分析,与上年比,与计划比,基,本,数,据,1.,销售额,2.,全部流动资金平均余额,3.,商品资金平均余额,周,转,率,4.,全部流动资金周转次数,5.,全部流动资金周转天数,6.,商品资金周转次数,7.,商品资金周转天数,4.资金使用效益分析表,89,（三）经营业绩报表的设计,1.,利润计划完成情况分析表,2.,利润预测报告,3.,主营业务利润分析表,内部利润报表,（三）经营业绩报表的设计1.利润计划完成情况分析表内部利润报,90,1.,利润计划完成情况分析表,利润计划完成情况,分析表,报送单位： 年月,项目,本期,累计金额,计划数,实际数,增或减,百分比,计划数,实际数,增或减,百分比,1.利润计划完成情况分析表,91,2.,利润预测报告,利润预测报告,报送单位：年月,项目,金额,甲产品,乙产品,丙产品,金额,%,金额,%,金额,%,单价,预计销售量,预计销售收入,变动费用,边际贡献,固定费用,利润,2.利润预测报告,92,3.,主营业务利润分析表,主营业务利润分析表,影响主营业务利润变动的因素,行次,影响利润,变动金额,各影响因素占总变动额的百分比,产品销售价格变动影响,产品销售数量变动影响,主营业务税金变动影响,主营业务成本变动影响,产品销售结构变动影响,1,2,3,4,5,合计,3.主营业务利润分析表主营业务利润分析表影响主营业务利润变动,93,第四节,会计核算组织程序,设计,一、非汇总型核算组织程序设计,二、凭证汇总型核算组织程序设计,会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。,第四节 会计核算组织程序设计一、非汇总型核算组织程序设计会计,94,一、非汇总型核算组织程序设计,（一）记账凭证核算组织程序,（二）日记总账核算组织程序,一般适用于,经营规模不大、业务较少的小型企业,一、非汇总型核算组织程序设计（一）记账凭证核算组织程序一般适,95,（一）记账凭证核算组织程序,现金日记账,银行存款日记账,原始凭证,（原始凭证汇总表）,记账凭证,总分类帐,明细分类帐,会,计,报,表,（一）记账凭证核算组织程序现金日记账原始凭证记账凭证总分类帐,96,（二）日记总账核算组织程序,原始凭证,（原始凭证汇总表）,记账凭证,现金日记账,银行存款日记账,日记总账,明细分类帐,会,计,报,表,（二）日记总账核算组织程序原始凭证记账凭证现金日记账日记总账,97,二、凭证汇总型核算组织程序设计,（一）科目汇总表核算组织程序,（二）汇总记账凭证核算组织程序,一般适用于,经济业务较多的大中型企业,二、凭证汇总型核算组织程序设计（一）科目汇总表核算组织程序,98,（一）科目汇总表核算组织程序,原始凭证,（原始凭证汇总表）,记账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类帐,明细分类帐,会,计,报,表,科目汇总表,（一）科目汇总表核算组织程序原始凭证记账凭证现金日记账总分类,99,（二）汇总记账凭证核算组织程序,收款凭证,现金、存款,日记账,总分类帐,明细分类帐,会计报表,付款凭证,转账凭证,汇 总,收款凭证,汇 总,付款凭证,汇 总,转账凭证,原始凭证汇总表,原始凭证,（二）汇总记账凭证核算组织程序收款凭证现金、存款总分类帐明细,100,