会计实训课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务会计模拟实训,第一章、企业状况的根本概述,公司名称：江苏丰源,性质：有限责任公司法人性质,注册资金：4200万元,会计核算方法和制度,记账方法：借贷记账方法,会计年度：公历1月1日-12月31日,记账本位币：人民币,核算方法：权责发生制,其次章、会计账簿,一、会计的概念与意义,会计帐簿：帐簿，是由肯定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。,不同技术环境定义有所不同，但数据构造根本一样。,特点：具有肯定的格式数据构造、可以汇总储存数据、以,会计凭证为依据、序时或分类地记录。,意义：对会计凭证数据的进一步整理；,是编制会计报表的依据,是联系凭证与会计报表的纽带,二、设置会计帐簿的根本原则,依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置,如会计法规定，对以下行为担当法律责任，构成犯罪的还应当追究刑事责任。,不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；,伪造变造会计帐簿的；隐匿或有意销毁会计帐簿的,详简适宜：做到既充分反映信息，又便于登记与治理,便于分工与监视：做到体系严密、既可分工协作，又可相互 监视与制约,三、会计帐簿的根本内容,封面、扉页、帐页,四、会计帐簿的种类,按用途分类：分类帐总分类帐、明细分类帐、日记帐序时帐备查账,总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设置、登记的帐簿。,明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下会计科目设置、登记的帐簿,日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间挨次、逐日、逐笔登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐,备查簿：登记无法纳入正式帐簿进展登记的经济事项，起到备忘、备查的作用。也称为帮助登记簿,按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式,订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿,优点：防止抽换与散失；便于保管；掌握性好,缺点：难以掌握帐页的预留量；难以记帐分工,适用：总帐、日记帐,活页式：可依据需要随便增减帐页的帐簿,优、缺点：与订本式相反,适用：明细帐尤其是末级明细帐,卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即为一个帐簿。,缺点：与活页式相类似。,优点：可以随实物资产的移动而转移,适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。,按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式,三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的帐簿有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏仅反映 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户，如总帐、现金帐户等,数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额或单价和金额的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产明细帐原材料明细帐,多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的本钱帐、日记帐、特种日记帐等,收付分页式：收付分别记录在不同帐页上的帐簿,账簿实例,三栏式,数量金额式,多栏式,五、会计账簿的登记,1、总分类账的登记, 格式：借、贷、余三栏式。,登记方法： 逐笔登记。依据专用记账凭证逐笔登记。,汇总登记。对专用记账凭证进展汇总后，依据汇总的,数字登记。,：,原材料,2、明细分类账,明细分类账格式主要有以下三种：,1三栏式, 格式：借、贷、余三栏式总分类账 。,登记方法：逐笔登记。,适用核算内容：往来款项等。只供给价值指标。,：,应付账款东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,2数量金额式, 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,登记方法：逐笔登记。,适用核算内容：往来款项等。 既供给价值指标，又供给实物指标。,3多栏式, 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,登记方法：逐笔登记。削减数用红字登记,适用核算内容：本钱费用和收入等。只供给价值指标。,3、日记账的登记,1 、现金日记账的登记, 格式：收、付、余三栏式。,登记方法：逐日逐笔登记。,2银行存款日记账, 格式：收、付、余三栏式。,登记方法：逐日逐笔登记。,六、账簿登记规章及错账更改方法,1、账簿登记规章：,1内容齐全准确,2做好登记标记,3书写适当留格,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：,生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,4使用蓝黑墨水,5红字限制使用,冲销错账 账页不设借贷栏时登记削减数 账页未印余额方 向时登记负数 其他会计记录,6账页连续登记,7注明余额方向,8账页结转说明,2、错账的更正方法,1错账的根本类型,1记账凭证正确但登记账簿发生错误。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,2记账凭证错误引发账簿登记错误。,2错账的具体更正方法,1划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。,【例】用银行存款3 275元购置办公用品。记账凭证上编制的分录为：,借：治理费用 3 275,贷：银行存款 3 275,更正方法为：,2红字更正法,适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。,【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：,借：治理费用 2 500,贷：银行存款 2 500,借方科目应为“销售费用”。,更正方法为：,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的,错,账。,【例】,用银行存款50元支付银行手续费。错误,分录为：,借：财务费用,500,贷：银行存款 500,分录中金额写多。,更正方法为：,3补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：,借：银行存款 350,贷：应收账款 350,会计分录中金额写少。,更正的方法为：,七、结账与对账,1、结账,1结账的定义,在会计期末对肯定时期内账簿记录所做的完毕工作。,主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,2结账的内容与做法,1结账的内容,结账时所要做的具体工作。,2结账的方法：月结和日结,月结 每月末时进展的结账。,年结 年末时进展的结账。,2、对账,1对账的定义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进展检查、核对的方法。,2对账的内容与方法,内容：账账核对、账证核对、账实核对,