08第八章会计凭证

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一节,会计凭证的作用和种类,第二节 原始凭证,第三节 记账凭证,第四节 会计凭证的传递与保管,会计核算方法之三,第八章 会计凭证,交易或事项的处理依据,第三版,1,一、会计凭证的含义,会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,据以登记账簿的书面证明。,第一节 会计凭证的作用和种类,经办人员需签名或盖章,以便明确经济责任,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,账 簿,主要记录经济业务发生时间、内容等,登记账簿的依据,2,A,提供经济业务原始资料的重要载体,B,登记账簿的必要依据,C,明确经济责任的主要手段,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,二、会计凭证的作用,D,实行会计监督的具体措施,账 簿,3,三、会计凭证的种类,由,原始凭证,和,记账凭证,构成。,（一）原始凭证的含义与种类,1.,原始凭证的含义,填制程序,经济业务发生时取得或填制的,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,原始凭证,记账凭证,主要内容,载明经济业务内容及完成情况,主要作用,进行会计核算的原始资料依据,真实凭证,账 簿,4,2.,原始凭证的种类,（,1,）自制原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,1,按来源分类,2,按填制手续和内容分类,一次凭证,汇总原始凭证,累计凭证,一次凭证,事项凭证,交易凭证,5,一次凭证,一次性填制完成；,只记载一项业务或同时记载假设干项同类性质经济业务。,千克,千克,自制原始凭证,6,普通增值税发票,自制原始凭证,企业之间发生交易时开具的发票,不同于普通发票,增值税情况,增值税抵扣,7,累计凭证,需在规定时间内屡次填写才能完成；,分次记载重复发生的经济业务。,千克,自制原始凭证,供料部门月初核定,用料部门月中分次领用,屡次填写,月末合计确定实领数,8,汇总原始凭证,根据假设干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,在业务发生时填制,定期汇总编制,自制原始凭证,9,（,2,）外来原始凭证的种类,一般均属于一次凭证。,外来原始凭证,10,（二）记账凭证的含义与种类 1.记账凭证的含义,记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证,是登记账簿的直接依据。,填制程序,根据原始凭证归类整理而填制,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,记账凭证,主要内容,编制经济业务的会计分录,登记账簿,主要作用,登记账簿的直接依据,账 簿,原始凭证,一次凭证,汇总原始凭证,累计凭证,记账编制凭证,11,2.,记账凭证的种类,记账凭证,1,按记账凭证,的用途分类,2,按凭证上填列的,会计科目数目分类,3,按凭证上包括的,业务内容多少分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,12,（,1,）按记账凭证的用途分类,记账凭证,1,按记账凭证,的用途分类,专用记账凭证,通用记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,专用记账凭证,含义：在每张凭证上只反映一定种类业务内容的记账凭证。,13,专用记账凭证与经济业务的关系,根据不同种类的经济业务内容分别填制记账凭证。,根据经济业务与货币资金收支的关系分类,专用记账凭证编制,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,14,专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证（为每笔业务编制完整分录,并做为记账依据）,收款记账凭证,凭证编号：,收,2,200,年,1,月,1,日 借方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,借款存入银行,短期借款,60 000,附单据 张,合 计,60 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,会计分录凭证,真实凭证,专用记账凭证与账户登记的关系,短期借款 银行存款,60 000 60 000,15,付款记账凭证,凭证编号,付,2,200,年,1,月,1,日 贷方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,借方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,从银行提现,库存现金,5 000,附单据 张,合 计,5 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：,会计分录凭证,专用记账凭证与账户登记的关系,银行存款 库存现金,5 000 5 000,16,转账记账凭证,200,年,1,月,10,日 凭证编号,转,1,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,赊购设备,固定资产,应付账款,企业,18 000,附单据 张,合 计,18 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：,专用记账凭证区分为三种颜色,便于区别和使用,会计分录凭证,专用记账凭证与账户登记的关系,应付账款 固定资产,18 000 18 000,17,通用记账凭证,含义：可用以反映所有经济业务内容的记账凭证。,通用记账凭证,200,年,1,月,1,日 凭证编号,1,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,收到投资,银行存款,实收资本,20 000,附单据 张,合 计,20 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：,不区分为三种格式,而是采用统一格式的记账凭证,真实凭证,会计分录凭证,专用记账凭证与账户登记的关系,实收资本 银行存款,20 000 20 000,18,（,2,）按记账凭证上填列的会计科目数目分类,记账凭证,2,按凭证上填列的,会计科目数目分类,单式记账凭证,复式记账凭证,复式记账凭证,含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目,并均作为记账依据的记账凭证。,种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,19,【例】收回购置企业前欠购置产品货款计23 400元,已存入银行。凭证及分录为：,凭证编号：,收,2,200,年,1,月,1,日,摘 要,结算方式,票号,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,收回货款,附单据 张,合 计,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,在一张记账凭证上编,制出一笔业务的完整分录,复式记账凭证,收款记账凭证,银行存款,应收账款,23 400,23 400,借方科目：,贷方科目,20,单式记账凭证,含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的一种记账凭证。,即一笔业务的分录中有几个对应科目,就需要填写几张记账凭证。,种类：借项记账凭证、贷项记账凭证。,【例】收回购置企业前欠购置产品货款计23 400元,已存入银行。,对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录（参见下页）。,21,虽然在凭证上也列示对应科目,但只作参考不作为记账依据。,1,/,2,收回账款,编号,11/2,银行存款,23 400,借方科目,2/,2,23 400,23 400,编号,12/2,对应科目：,银行存款,收回账款,应收账款,某企业,23 400,贷方科目,对应科目：,应收账款,对应科目只作参考,对应科目只作参考,记账依据,记账依据,22,（,3,）按记账凭证按包括的业务内容分类,记账凭证,3,按凭证上包括的,业务内容多少分类,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,专用记账凭证,通用记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,汇总收款记账凭证,汇总付款记账凭证,汇总转账记账凭证,科目汇总表,只反映一项业务内容,可反映多项业务内容,23,单一记账凭证,含义：在一张凭证上只包括一笔经济业务内容的记账凭证。,种类：包括,专用、通用记账凭证。,通用记账凭证,200,年,1,月,1,日 凭证编号,1,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,收到投资,银行存款,实收资本,20 000,附单据 张,合 计,20 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：,24,汇总记账凭证,含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、在一张凭证上包含假设干项经济业务内容的记账凭证。,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,汇总收款,记账凭证,汇总转账,记账凭证,汇总付款,记账凭证,汇总,汇总,汇总,汇总以后,每一张凭证上都包含了假设干项经济业务。,各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。,25,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,汇总收账凭证,借方科目：,银行存款,200,年,1,月,30,日 凭证编号,汇收,1,贷方科目,金 额,记 账,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,实收资本,200 000,200 000,预收账款,117 000,117 000,（略）,合 计,337 000,337 000,（,1,）自,1,日至,10,日 收款凭证 共计 张。,（,2,）自,11,日至,20,日 收款凭证 共计 张。,（,3,）自,21,日至,30,日 收款凭证 共计 张。,可分旬汇总,也可全月一次汇总,以借方科目为主,按贷方科目汇总,收款记账凭证,1,借：银行存款,120 000,贷：实收资本,120 000,收款记账凭证,2,借：银行存款,80 000,贷：实收资本,80 000,专用记账凭证上填写的会计科目,例,可分别据其登记实收资本、预收账款和银行存款总账账户,26,汇总付账凭证,贷方科目：,库存现金,200,年,1,月,30,日 凭证编号,汇付,1,借方科目,金 额,记 账,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,银行存款,20 000,20 000,应付职工薪酬,12 000,12 000,合 计,32 000,32 000,（,1,）自,1,日至,10,日 付款凭证 共计 张。,（,2,）自,11,日至,20,日 付款凭证 共计 张。,（,3,）自,21,日至,30,日 付款凭证 共计 张。,可分旬汇总,也可全月一次汇总,以贷方科目为主,按借方科目汇总,付款记账凭证,1,借：银行存款,15 000,贷：库存现金,15 000,付款记账凭证,1,借：银行存款,5 000,贷：库存现金,5 000,例,可分别据其登记银行存款、应付职工薪酬、库存现金总账,27,汇总转账凭证,贷方科目：,应付账款,200,年,1,月,30,日 凭证编号,汇转,1,借方科目,金 额,记 账,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,库存商品,18 000,18 000,固定资产,15 000,15 000,合 计,33 000,33 000,（,1,）自,1,日至,10,日 付款凭证 共计 张。,（,2,）自,11,日至,20,日 付款凭证 共计 张。,（,3,）自,21,日至,30,日 付款凭证 共计 张。,编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记,总账,工作量！,可分旬汇总,也可全月一次汇总,以贷方科目为主,按借方科目汇总,可分别据其登记库存商品、固定资产、应付账款总账账户,28,科目汇总表（记账凭证汇总表）,含义：根据一定时期内的专用（或通用）记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含假设干项经济业务的记账凭证。,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,科目汇总表,汇总,汇总以后,每张汇总表上都包含了假设干项经济业务,各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。,真实凭证,29,科目（记账凭证）汇总表,200,年,1,月 编号,科汇,1,科目汇总表的编制方法,科目名称,本期发生额,总账页次,借方,贷方,库存现金,26 740,21 200,银行存款,95 800,