财务会计复式记账法的运用流程

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章 复式记账,复式记账原理,借贷记账法,账户对应关系和会计分录,借贷记账法的运用流程,总分类账户和明细分类账户,第一节,复,复式记账原,理,理,一、记账方法,概,概述,记账方法是根,据,据一定的原理,、,、记账符号、,记,记账规则，采,用,用一定的计量,单,单位，利用文,字,字和数字在账,簿,簿中登记经济,业,业务的方法。,（一）单式,记,记账法,对发生的每一,项,项经济业务只,在,在一个账户中,加,加以记录。通,常,常只登记现金,、,、银行存款的,收,收付以及应收,、,、应付款项的,结,结算。,如：以银行存,款,款5000元,购,购买材料，只,记,记银行存款的,减,减少，不记原,材,材料的增加。,（二）复式记,账,账法,对每一笔经济,业,业务的发生，,都,都必须以相等,的,的金额在两个,或,或两个以上相,互,互联系的账户,中,中加以记录，,借,借以完整地反,映,映一项经济业,务,务的方法。,二、复式记账,的,的基本原理,复式记账法的,理,理论依据是“,资,资产=负债+,所,所有者权益”,的,的会计恒等式,所,所反映的资金,平,平衡关系的原,理,理。,三、复式记账,的,的科学性,1、设置了完,整,整的账户体系,，,，可以全面记,录,录和反映所以,的,的经济业务。,2、能反映每,一,一项经济业务,的,的来龙去脉。,3、可以对会,计,计记录的结果,进,进行试算平衡,。,。,四、复式记账,的,的种类,复式记账法有,借,借贷记账法、,增,增减记账法、,收,收付记账法.,现在统一采用,借,借贷记账法。,返回,第二节,借,借贷记账法,借贷记账法是,以,以“借”“贷,”,”作为记账符,号,号，以“有借,必,必有贷、借贷,必,必相等”作为,记,记账规则的一,种,种复式记账方,法,法。,一、记账符号,借贷记账法是,以,以“借”“贷,”,”作为记账符,号,号。,二、账户结构,根据“资产+,费,费用=负债+,所,所有着权益+,收,收入”的恒等,关,关系。,三、记账规则,有借必有贷，,借,借贷必相等,（一）资产,类,类账户的结构,借方,账,账户名称（会,计,计科目）,贷,贷方,期初余额xx x,本期增加额x x x,本,本期减,少,少额x xx,x x xxx x,本期发生额x x x,本,本期,发,发生额x xx,期末余额x xx,资产账户的期,末,末借方余额,=期初借方余,额,额+本期借方,发,发生额本期,贷,贷方发生额,（二）负债、,所,所有者权益类,账,账户的结构,借方,账,账户名称（会,计,计科目）,贷,贷方,期初,余,余额xxx,本期,减,减少,额,额xxx,本,本期,增,增加,额,额xxx,xxxxxx,本期,发,发生,额,额xxx,本,本期,发,发生,额,额xxx,期末,余,余额xxx,负债,、,、所,有,有者,权,权益,类,类账,户,户的,期,期末,贷,贷方,余,余额,=期,初,初贷,方,方余,额,额+,本,本期,贷,贷方,发,发生,额,额,本,本期,借,借方,发,发生,额,额,(,三,三),成,成,本,本,、,、,费,费,用,用,、,、,支,支,出,出,类,类,账,账,户,户,的,的,结,结,构,构,成,本,本,、,、,费,费,用,用,、,、,支,支,出,出,账,账,户,户,的,的,结,结,构,构,与,与,资,资,产,产,账,账,户,户,的,的,结,结,构,构,相,相,似,似,，,，,借,借,方,方,记,记,增,增,加,加,，,，,贷,贷,方,方,记,记,减,减,少,少,，,，,除,除,生,生,产,产,成,成,本,本,账,账,户,户,余,余,额,额,在,在,借,借,方,方,外,外,，,，,其,其,他,他,成,成,本,本,、,、,费,费,用,用,、,、,支,支,出,出,账,账,户,户,一,一,般,般,没,没,有,有,余,余,额,额,。,。,借,方,方,账,账,户,户,名,名,称,称,（,（,会,会,计,计,科,科,目,目,）,）,贷,贷,方,方,期,初,初,余,余,额,额xxx,本,期,期,增,增,加,加,额,额xxx,本,本,期,期,减,减,少,少,额,额xxx,xxxxxx,本,期,期,发,发,生,生,额,额xxx,本,本,期,期,发,发,生,生,额,额xxx,期,末,末,余,余,额,额xxx,生,产,产,成,成,本,本,账,账,户,户,的,的,期,期,末,末,借,借,方,方,余,余,额,额,=期初,借,借方余,额,额+本,期,期借方,发,发生额,本期,贷,贷方发,生,生额,(四),收,收入类,账,账户的,结,结构,收入类,账,账户的,结,结构与,负,负债、,所,所有者,权,权益类,账,账户的,结,结构相,似,似，贷,方,方记增,加,加，借,方,方记减,少,少，期,末,末一般,没,没有余,额,额,。,借方,账,账户,名,名称（,会,会计科,目,目）,贷,贷,方,方,本期减,少,少额xx x,本,本期,增,增加额xx x,x xxxx x,本期发,生,生额xx x,本,本期,发,发生额xx x,返回,第三节,账,账户对,应,应关系,和,和会计,分,分录,一、账,户,户对应,关,关系,运用借,贷,贷记账,法,法的记,账,账规则,登,登记每,项,项经济,业,业务时,，,，在有,关,关账户,之,之间就,会,会发生,应,应借应,贷,贷的相,互,互关系,。,。账户,之,之间的,这,这种关,系,系称为,账,账户的,对,对应关,系,系。发,生,生对应,关,关系的,账,账户称,为,为对应,账,账户。,账户对,应,应关系,的,的作用,1、通,过,过账户,的,的对应,关,关系，,可,可以了,解,解经济,业,业务的,内,内容。,2、通,过,过账户,的,的对应,关,关系，,可,可以发,现,现账户,中,中所记,录,录的经,济,济业务,是,是否符,合,合有关,经,经济法,规,规和财,务,务会计,制,制度。,二、会,计,计分录,会计人,员,员依据,原,原始凭,证,证，在,记,记账凭,证,证中对,经,经济业,务,务所涉,及,及的账,户,户名称,、,、记账,方,方向和,入,入账金,额,额所作,的,的记录,。,。,编制会,计,计分录,的,的步骤,：,：,1、确,定,定经济,业,业务所,涉,涉及的,账,账户名,称,称,2、确,定,定经济,业,业务所,涉,涉及的,账,账户的,性,性质和,结,结构,3、确定应记,入,入的账户的方,向,向和金额,例1、企业收到投资,者,者投入机器设,备,备一台，价值10000元,。,。,借：固定资产10000,贷：实收资,本,本10000,例,2、,以银行存款50000元偿,还,还短期借款。,借：短期借款50000,贷：银行存款50000,例3、收回某单位前,欠,欠货款20000元，存入,银,银行。,借：银行存款20000,贷：应收账款20000,例4、向银行借入短,期,期借款50000元，偿还,欠,欠外单位货款,。,。,借：应付账款50000,贷：短期借款50000,以上一借一贷,的,的分录称为简,单,单分录,例5、购入机器一台,，,，价款100000元，其,中,中80000,元,元以银行存款,支,支付，其余20000元暂,欠,欠。,借：固定资产100000,贷：银行存款80000,应付账款20000,例6、企业收到投资,者,者投入全新机,器,器设备一台，,价,价值60000元，银行存,款,款40000,元,元。,借：固定资产60000,银行存款40000,贷：实收资,本,本100000,以上一借多贷,或,或一贷多借的,分,分录称为复合,分,分录。,上述例5分录,可,可写为,借：固定资产80000,贷：银行存款80000,借：固定资产20000,贷：应付账,款,款20000,复合分录是由,简,简单分录组合,而,而成,三、试算平衡,根据资产与权,益,益的平衡关系,和,和借贷记账法,的,的记账规则检,查,查账户记录是,否,否准确的一种,验,验证方法。,资产=负债+,所,所有着权益,所有账户借方,期,期初（期末）,余,余额合计,=所有账户贷,方,方期初（期末,）,）余额合计,有借必有贷，,借,借贷必相等,所有账户本期,借,借方发生额合,计,计,=所有账户本,期,期贷方发生额,合,合计,总分类账户试,算,算平衡表,2006年5月30日,单,单位：,元,元,账户名称,期,期,初,初 余,额,额,本,本期,发,发生额,期,期 末,余,余 额,借 方,贷,贷 方,借,借 方,贷,贷 方,借,借 方,贷,贷,方,方,银行存款20000080000 130000150000,应收账款500002000030000,固定资产300000200000540000,短期借款10000050000 50000100000,应付账款50000500002000020000,实收资本400000200000,合计550000550000420000 420000720000720000,返回,第四节 借贷,记,记账法的运用,流,流程,运用借贷记账,法,法进行会计核,算,算，其基本处,理,理程序和步骤,如,如下：,（一）开设新,账,账，根据前期,有,有关账户的期,末,末余额资料，,登,登记各账户的,期,期初余额（开,设,设新账工作通,常,常只在年初进,行,行，其他月份,可,可在上月资料,基,基础上连续登,记,记）。,（二）分析本,期,期发生的各项,经,经济业务，编,制,制会计分录（,此,此项工作，实,际,际操作中是通,过,过填制记账凭,证,证进行的）。,（三）根据会,计,计分录，登记,各,各有关账户。,此,此项工作也称,为,为“过账即将,在,在记账凭证中,确,确定的会计分,录,录，按一定顺,序,序一一记入相,关,关账户。,具体操作步骤,是,是：,1、找出会计,分,分录中所涉及,的,的相应账户，,2、将会计分,录,录的有关内容,记,记入相应的账,户,户，包括记录,经,经济业,务的日期、业,务,务编号、经济,业,业务的摘要、,借,借方或贷方发,生,生额等。,3、每登记完,一,一笔经济业务,，,，便在相应的,会,会计分录后（,记,记账凭证,的相应栏目）,做,做出已记账的,标,标记“”，,以,以避免重复记,账,账或漏记账。,（四）结算本,期,期发生额和期,末,末余额。在将,本,本期发生的经,济,济业务全部登,记,记入账的基础,上,上，计算每一,账,账户的本期发,生,生额和期末余,额,额。,（五）编制试,算,算平衡表。为,了,了检查账户记,录,录是否正确，,在,在结计出本期,发,发生额及期末,余,余额后还须进,行,行试算平衡，,编,编制本期发生,额,额及期末余额,试,试算平衡表。,（六）编制财,务,务报表。在各,账,账户试算平衡,、,、检验正确的,基,基础上，根据,账,账户记录资料,编,编制会计报表,，,，是整个会计,核,核算程序的最,后,后一项工作。,通,通过会计报表,可,可以集中反映,企,企业的经营活,动,动全貌，为企,业,业管理者、企,业,业的投资人、,债,债权人、政府,监,监管部门及其,他,他有关方面提,供,供各种有用的,信,信息。,返回,第五节 总分,类,类账户和明细,分,分类账户,一、总分类账,与,与明细分类账,的,的关系,总分类账是根,据,据总分类科目,开,开设的账户，,对,对总分类科目,的,的经济内容进,行,行总括的核算,，,，提供总括性,的,的货币指标；,明,明细分类账是,根,根据明细分类,科,科目开设的账,户,户，对总分类,账,账的经济内容,进,进行明细分类,核,核算，提供具,体,体而详细的货,币,币核算指标和,实,实物数量指标,。,。,1总分类账,与,与明细分类账,的,的内在联系,（1）二者所,反,反映的经济业