会计师事务所内部治理及其案例分析概述

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计师事务所内部治理及其案例分析,郭晋龙,信永中和会计师事务所合伙人,Tel:0755-82900800/13802200967,Email：guo_,研讨目录,一、会计师事,务,务所内部治理,的,的特点,二、事务所内,部,部治理的现状,与,与困境,三、内部治理,纠,纠纷对事务所,经,经营的影响,四、内部治理,纠,纠纷存在与发,生,生的理论解释,五、内部治理,纠,纠纷的常见解,决,决方式,六、内部治理,案,案例的几点研,究,究结论,七、会计师事,务,务所内部治理,案,案例分析,本讲座案例来,源,源,1.注册会,计,计师合伙纠纷,案,案例分析,郭晋龙著,上,上海财经大,学,学出版社,2.领袖,的,的风险世界,顶,顶级会计师事,务,务所揭秘,中央编译出版,社,社,3.对,山,山东200名,主,主任会计师的,调,调查问卷,4.对上,海,海/湖南170名主任会计,师,师的调查问卷,5.42,份,份事务所内部,纠,纠纷法院判,决,决书,一、,会计师事务所,内,内部治理的特,点,点,(一)不同于,一,一般的公司治,理,理,1.所有权与,经,经营权于一身,淡化职业经,理,理人制度,2.强调专业,人,人士的话语权,淡化资本决,定,定权制度,(二)事务所,内,内部治理的要,点,点,1.处理四个,关,关系：,1）执行股东,与,与非执行股东,之,之间的关系,2）新股东与,原,原股东之间的,关,关系,3）一般股东,之,之间的关系,4)股东与,员,员工之间的关,系,系,2.建立四个,机,机制,1）经营运作,机,机制,2）收益分配,机,机制,3）质量控制,机,机制,4）进入退出,机,机制,一、会计师事,务,务所内部治理,的,的特点,(,三)不同事务,所,所组织模式的,的,的经营运作特,点,点,1.个人所组,织,织模式:,1)无限责任,机,机制,2)高度集权,机,机制,3)人力资源,稀,稀缺,2.有限责任,所,所组织模式,1)有限责任,机,机制,2)风险隔离,机,机制,3)人力资源,积,积聚,3.合伙所组,织,织模式,1)连带责任,机,机制,2)无限责任,机,机制,3)人力互补,机,机制,一、会计师事,务,务所内部治理,的,的特点,（四）事务所,内,内部治理机制,的,的主要内容,1.进入与退,出,出机制,2.重大事项,表,表决机制,3.考核晋升,机,机制,4.股东/合,伙,伙人职责分工,机,机制,5.利益分配,机,机制,6.业务质量,控,控制机制,7.经营运作,机,机制,二、事务所内,部,部治理的现状,与,与困境,（,一,一,）,）,内,内,部,部,治,治,理,理,环,环,境,境,向,向,好,好,1.,社,社,会,会,期,期,望,望2.,政,政,策,策,鼓,鼓,励,励,3.,行,行,业,业,倡,倡,导,导4.,自,自,身,身,需,需,求,求,（,二,二,）,）,内,内,部,部,治,治,理,理,现,现,状,状,不,不,容,容,乐,乐,观,观,1.,控,制,制,权,权,纠,纠,纷,纷,局,局,部,部,升,升,级,级,-,“,“,宁,宁,做,做,鸡,鸡,首,首,，,，,不,不,做,做,凤,凤,尾,尾,”,”,2.,收,收,益,益,分,分,配,配,纠,纠,纷,纷,成,成,为,为,普,普,遍,遍,现,现,象,象,“,“,鸟,鸟,为,为,食,食,亡,亡,人,人,为,为,财,财,死,死,”,”,3.,决,决,议,议,表,表,决,决,与,与,执,执,行,行,纠,纠,纷,纷,频,频,繁,繁,-,“,“,议,议,而,而,难,难,决,决,决,决,而,而,不,不,行,行,”,”,4.,进,进,入,入,与,与,退,退,出,出,纠,纠,纷,纷,偶,偶,有,有,发,发,生,生,-,“,“,入,入,伙,伙,不,不,容,容,易,易,，,，,退,退,伙,伙,更,更,加,加,难,难,”,”,5.,股,股,东,东,或,或,合,合,伙,伙,人,人,道,道,德,德,风,风,险,险,成,成,为,为,治,治,理,理,难,难,点,点,“,“,个,个,人,人,利,利,益,益,最,最,大,大,化,化,”,”,6.,内,内,部,部,治,治,理,理,愿,愿,望,望,与,与,治,治,理,理,技,技,术,术,的,的,矛,矛,盾,盾,-,“,“,烧,烧,香,香,找,找,不,不,着,着,庙,庙,门,门,”,”,三,、,、,内,内,部,部,治,治,理,理,纠,纠,纷,纷,对,对,事,事,务,务,所,所,经,经,营,营,运,运,作,作,的,的,影,影,响,响,（,一,一,）,）,负,负,面,面,影,影,响,响（25,人,人/11,人,人,调,调,查,查,问,问,卷,卷,）,）,上,海,海25,人,人山,东,东11,人,人,1,破,破,坏,坏,内,内,部,部,秩,秩,序,序,与,与,规,规,则,则40%18%,2,影,响,响,股,股,东,东/,合,合,伙,伙,关,关,系,系,的,的,和,和,谐,谐,与,与,稳,定,定,56%55,%,3,延,延,误,误,事,事,务,务,决,决,定,定,与,与,执,执,行,行56%27%,4.,影,影,响,响,事,事,务,务,所,所,社,社,会,会,形,形,象,象28%18%,5,影,影,响,响,事,事,务,务,所,所,执,执,业,业,质,质,量,量44%9%,6,引,引,起,起,员,员,工,工,的,的,不,不,安,安,或,或,离,离,职,职,52%55%,7,受,受,到,到,政,政,府,府,监,监,管,管,部,部,门,门,关,关,注,注16%9%,8,导,致,致,事,事,务,务,所,所,的,的,解,解,体,体,40%27%,（,二,二,）,）,正,正,面,面,影,影,响,响,1,不,不,稳,稳,定,定,因,因,素,素,及,及,时,时,暴,暴,露,露,，,，,避,避,免,免,更,更,大,大,动,动,荡,荡68%55%,2,推,推,动,动,内,内,部,部,游,游,戏,戏,规,规,则,则,的,的,完,完,善,善,和,和,修,修,订,订80%55%,3,反,反,思,思,检,检,讨,讨,文,文,化,化/,及,及,时,时,修,修,补,补,合,合,伙,伙,关,关,系,系24%45%,4,促,促,进,进,完,完,善,善,内,内,部,部,纠,纠,纷,纷,解,解,决,决,机,机,制,制36%18%,四,、,、,内,内,部,部,治,治,理,理,纠,纠,纷,纷,存,存,在,在,与,与,发,发,生,生,的,的,理,理,论,论,解,解,释,释,（,一,一,）,）,社,社,会,会,学,学,的,的,解,解,释,释,1.,社,社,会,会,冲,冲,突,突,理,理,论,论,2.,社,社,会,会,规,规,范,范,理,理,论,论,3.,社,社,会,会,熏,熏,陶,陶,理,理,论,论,（,二,二,）,）,心,心,理,理,学,学,的,的,解,解,释,释,1.,稀,稀,有,有,资,资,源,源,的,的,竞,竞,争,争,2.,消,消,极,极,的,的,心,心,理,理,暗,暗,示,示,3.,示,示,范,范,学,学,习,习,效,效,应,应,4.,报,报,复,复,心,心,理,理,5.,信,信,息,息,不,不,对,对,称,称,6.,自,自,我,我,遐,遐,想,想,（,三,三,）,）,伦,伦,理,理,学,学,的,的,解,解,释,释,1.,个,个,人,人,欲,欲,望,望,2.,道,道,德,德,教,教,化,化,五、事,务,务所内,部,部治理,纠,纠纷的,常,常见解,决,决方式,（一）,自,自力救,济,济当,事,事人自,己,己解决,纠,纠纷,（上海80%/,山,山东71%,）,）,（二）,社,社会救,济,济-通过,第,第三方,协,协助或,主,主持解,决,决纠纷,（上海25%/,山,山,东,东28%）,（三）,公,公力救,济,济-利用,国,国家的,公,公权利,解,解决纠,纷,纷,（上海1%/,山,山东1%）,五、事,务,务所内,部,部治理,纠,纠纷的,常,常见解,决,决方式,（一）,自,自力救,济,济当,事,事人自,己,己解决,纠,纠纷,（上海80%/山,东,东71%）,1.避,让,让：一,方,方当事,人,人主动,放,放弃争,执,执（上海88%/山东100%）,1）基,于,于利他,的,的心理,（,（上海24%/山东14%）,2）得,不,不偿失,的,的心理,（,（上海76%/山东50%）,3）畏,惧,惧对方,的,的心理,（,（上海0%/山东21%）,4）蔑,视,视对方,的,的心理,（,（上海12%/山东7%）,2.和,解,解：双,方,方当事,人,人协商,并,并达成,制,制度安,排,排共识,1）体,谅,谅的心,理,理（上海28%/山东21%）,2）妥,协,协的心,理,理（上海76%/山东71%）,3）认,同,同的心,理,理（上海16%/山东8%）,3.解,散,散：双,方,方达成,一,一致意,见,见解散,合,合伙,1）给,对,对方补,偿,偿，劝,说,说对方,退,退出,（,（上海40%/山东45%）,2）要,求,求对方,补,补偿,自,自己退,出,出,（,（上海32%/山东36%）,3）解,散,散事务,所,所，彼,此,此都是,解,解脱,（,（上海28%/山东19%）,五、事,务,务所内,部,部治理,纠,纠纷的,常,常见解,决,决方式,（二）,社,社会救,济,济-通过,第,第三方,协,协助或,主,主持解,决,决纠纷,（上海25%/山,东,东28%）,1通,过,过会计,师,师行业,协,协会调,解,解50%,2透,过,过彼此,认,认同的,第,第三者,调,调解50%,（三）,公,公力救,济,济-利用,国,国家的,公,公权利,解,解决纠,纷,纷,（上海1%/,山,山东1%）,1法,院,院的民,事,事诉讼(主动,选,选择度,：,：,上海12%/,山,山东27%）,1）优,点,点,-,属,属于最,终,终和最,具,具权威,的,的解决,方,方式,-,诉,诉讼程,序,序严格,性,性有利,于,于公正,解,解决,2）缺,陷,陷,-加,剧,剧双方,利,利益对,抗,抗-社,会,会舆论,影,影响,-诉,讼,讼程序,复,复杂-限制,意,意思自,治,治,2.仲,裁,裁机关,的,的仲裁,1）优,点,点：专,家,家裁决,保,保障了,公,公平公,正,正,2）缺点：,可,可否仲裁受,到,到协议的制,约,约,3.行政机,关,关的决定(,主,主动选择度,：,：,上海20%/山东9%,）,）,1）优点：,行,行政介入具,有,有威慑性,2）缺陷：,难,难以解决根,本,本问题,六、内部治,理,理案例的几,点,点研究结论,（一）事,务,务所股东与,合,合伙人的最,大,大风险并不,是,是来自客户,，,，而是来自,与,与自己朝夕,相,相处的伙伴,1.事务所,股,股东与合伙,人,人的风险来,自,自哪里？,1,）政府及其,官,官员不讲诚,信,信；,（上海0%/山东7%）,2,）司法腐败,，,，审判不公,；,；,（上海12%/山,东,东7%）,4,）委托人和,客,客户财务欺,诈,诈；,（上海32%/山,东,东28%）,5,）股东或合,伙,伙人不诚信,和,和内讧。,（上海80%/山,东,东58%）,2.股东与,合,合伙人的风,险,险表现在哪,些,些方面？,1）专业水,准,准与道德品,质,质的冲突,（上海60%/山,东,东31%）,2）执业质,量,量与商业利,益,益的冲突,（上海44%/山,东,东26%）,3）团队利,益,益与个人利,益,益的冲突,（上海40%/山,东,东37%）,六、内部治,理,理案例的几,点,点研究结论,（二）成功,的,的事务所都,是,是相似的，,失,失败的事务,所,所各有各的,原,原因,1成功事,务,务所的共同,特,特征,1）共同的,价,价值理念,（上海64%/,山,山东72%）,2）游戏,规,规则的认,同,同,（上海80%/,山,山东81%）,3）合理,的,的分配机,制,制,（上海84%/,山,山东100%）,4）包容,的,的团队文,化,化,（上海64%/,山,山东81%）,六、内部,治,治理纠纷,案,案例的几,