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,单击此处编辑母版文本样式,第二级,2018/11/13,1,#,单击此处编辑母版标题样式,1,1,2,2,3,3,4,4,5,5,6,6,7,7,8,8,9,9,10,10,11,11,12,12,13,13,14,14,15,15,16,16,17,17,18,18,19,19,20,20,21,21,22,22,23,23,24,24,25,25,26,26,27,27,28,28,29,29,2018/9/26,新个人所得税法及过渡期政策学习,30,2018/9/26新个人所得税法及过渡期政策学习30,改革历程,01,新法“亮点”,02,文件解读,03,现行报表,04,目录,31,例题练习,05,改革历程01新法“亮点”02文件解读03现行报表04目录31,个人所得税法出台及历次修改,1993,年,第八届全国人大常委会第四次会议,1,1999,年,第九届全国人大常委会第十一次会议,2,2005,年,10,月,第十届全国人大常委会第十八次会议,3,2007,年,6,月,第十届全国人大常委会第二十八次会议,4,2007,年,12,月,第十届全国人大常委会第三十一次会议,5,2011,年,6,月,第十一届全国人大常委会第二十一次会议,6,1980,年,第五届全国人大第三次会议通过,中华人民共和国个人所得税法,。,32,个人所得税法出台及历次修改1993年11999年22005年,第七次修改,2018.6.19,修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,2018.8.31,十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定,2019.1.1,全面施行,2018,年,10,月,1,日至,2018,年,12,月,31,日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制（以下简称“新税制”）实施准备阶段。过渡期内，工资、薪金所得将先行执行每月,5000,元的减除费用标准并适用新税率表，个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得也将适用新的政策。,33,第七次修改2018.6.19修正案草案提请十三届全国人大常委,新税法“亮点”,新概念,“,新标准,“,新领域,“,34,新税法“亮点”新概念“新标准“新领域“34,新概念,02,03,01,综合所得,：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得,“,居民个人,”与“,非居民个人,”：,1,与,183,专项,附加扣除,：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,35,新概念020301综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿,新标准,居民个人综合所得减除费用标准,非居民个人工资、薪金所得扣除费用标准,综合所得适用税率表,经营所得适用税率表,01,04,03,02,60000,5000,36,新标准居民个人综合所得减除费用标准非居民个人工资、薪金所得扣,新领域,反避税,部门联动,第十五条：部门信息共享、部门协同管理以及纳税信用运用，涉及公安、人民银行、金融监督、教育、卫生、医疗保障、民政、人社、住房城乡建设、不动产、市场监管等多个部门。,第八条：针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。,37,新领域反避税部门联动第十五条：部门信息共享、部门协同管理,过渡期文件解读,财政部 税务总局关于,2018,年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知,财税,201898,号,过渡期文件解读财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所,文件主要内容,工资、薪金所得适用减除费用和税率问题,对纳税人在,2018,年,10,月,1,日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照,5000,元,/,月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在,2018,年,9,月,30,日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。,生产经营所得计税方法问题,对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者,2018,年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照,5000,元,/,月执行，前三季度减除费用按照,3500,元,/,月执行。,39,文件主要内容工资、薪金所得适用减除费用和税率问题对纳税人在2,月（季）度预缴税款计算,本期应缴税额,=,累计应纳税额,-,累计已,缴税额,累计应纳税额,=,应纳,10,月,1,日以前税额,+,应纳,10,月,1,日以后税额,应纳,10,月,1,日以前税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,10,月,1,日以前实际经营月份数,累计实际经营月份数,应纳,10,月,1,日以后税额,=,（累计应纳税所得额,税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,10,月,1,日以后实际经营月份数,累计实际经营月份数,40,月（季）度预缴税款计算本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税,年度汇算清缴税款计算,汇缴应补退税额,=,全年应纳税额,-,累计已缴税额,全年应纳税额,=,应纳前三季度税额,+,应纳第四季度税额,应纳前三季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改前规定的税率,-,税法修改前规定的速算扣除数）,前三季度实际经营月份数,全年实际经营月份数,应纳第四季度税额,=,（全年应纳税所得额,税法修改后规定的税率,-,税法修改后规定的速算扣除数）,第四季度实际经营月份数,全年实际经营月份数,41,年度汇算清缴税款计算汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税,个人所得,税现行申报表,个人所得税基础信息表（,A,、,B,）,1,扣缴个人所得税报告表,2,特定行业个人所得税年度申报表,3,个人所得税自行纳税申报表（,A,、,B,）,4,个人所得税生产经营所得纳税申报表（,A,、,B,、,C,）,5,个人所得税减免税事项报告表,6,共计,9,类,13,种,42,个人所得税纳税申报表（适用于年所得,12,万元以上纳税人申报）,7,限售股转让所得扣缴个人所得税报表,8,限售股转让所得个人所得清算申报表,9,个人所得税现行申报表个人所得税基础信息表（A、B）1扣缴个人,例题练习,1,中国公民宋某是一家公司的雇员，,2018,年,10,月份取得工资性收入,8300,元（含通讯费补贴,300,元，当月无其他工资性收入），缴纳“三费一金”,1760,元。宋某,11,月份应申报缴纳个人所得税（）元。,A.169,B.199,C.37.2,D.46.2,2,中国公民张某于,2018,年,3,月新创办一家个人独资企业，,2018,年度实现利润总额,15,万元，其中,3,至,9,月已实现利润总额,10,万元，,1,至,2,季度累计已预缴经营所得个人所得税,5450,元。经营期间，张某未在企业领取工资，假定该企业个人所得税预缴实行按季申报，,2018,年度无其他纳税调整项目。请问，张某,2018,年,10,月应预缴申报的,2018,年第,3,季度个人所得税为多少？,2019,年,1,月应预缴申报的,2018,年第,4,季度个人所得税为多少？,A.7540,B.7450,C.7372.5,D.7327.5,C,B D,43,例题练习1中国公民宋某是一家公司的雇员，2018年10月份取,感,谢,欣,赏,THANK YOU,44,感谢欣赏THANK YOU44,
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