学习任务62个人所得税税额计算课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,5/13/2019,#,学习任务,6.2,个人所得税税额计算,主讲,*,教授,LOGO,学习任务6.2主讲*教授LOGO,居民纳税人：合并称综合所得,非居民纳税人：分项征税,个人所得税应纳税计算简介,综合,与分类相,结合,劳务报酬,经营所得,财产租赁,工资、薪金,利息股息红利,特许权使用费,财产转让,稿酬,偶然所得,居民纳税人：合并称综合所得个人所得税应纳税计算简介劳务报酬经,居民个人综合所得应纳税额计算原理简介,总原则：,有,扣缴义务人,的，由扣缴义务人,按月或者按次预扣预缴税,款,年度,预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，年度终了由居民个人向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少,补,没有,扣缴义务人,的，年度终了由,居民,个,人,自行申报,纳税,居民个人综合所得应纳税额计算原理简介总原则：,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,（年）应纳税额,=,（,年,）,应,纳税所得额税率速算扣除数,其中,：,（年）应纳税所得,额,=,累计收入,-,累计,减除,费用,-,累计专项,扣除,-,累计专项附加,扣除,-,累计依法确定的其他扣除,累计收入,=,累计,工资、薪金收入,+,累计,劳务报酬,收入,+,累计,稿酬收入,+,累计,特许权使用费收入,一、居民个人综合所得（年度）应纳税额计算（年）应纳税额=（年,（,年,）,累计,收入,=,累计工资薪金,收入,+,累计,劳务报酬收入,+,累计,稿酬收入,+,累计,特许权使用费,收入,工资、薪金所得，收入额是指一个纳税年度个人工资、薪金收入减除个人所得税法第四条规定的免税收入后的,余额,。,工资,、,薪金收入额,=,（年）,工,资薪金收入,-,个人所得,税法第四条规定的免税,收入,劳务报酬所得、特许权使用费所得，收入额是指每次收入减除其,20%,的费用后的,余额,。,劳务报酬、,特许权,使用费收入额,=,（,次,）,收入,1-20%,稿酬所得，收入额是指在每次收入减除其,20%,的费用后的余额基础上减按,70%,计算后的,余额,。,稿酬收入额,=,（,次,）,收入,1-20%70%,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,累计收入,（年）累计收入=累计工资薪金收入+累计劳务报酬收入+累计稿酬,扣除项目,具体内容,基本减除费用,专项扣除,专项附加扣除,其他扣除,起征点，每人,每年,6,万,元,即,每人每月,5000,元,“三险一金,”,即,基本,养老险,、基本,医疗险,、,失业险,和住房,公积金,不,包括生育保险、工伤,保险,企业,年金、职业,年金,商业,健康保险、税收递延型养老保险的,支出,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,扣除项目,扣除项目基本减除费用专项扣除专项附加扣除其他扣除起征点，每人,1.,子女教育,学前教育阶段,全日制学历教育阶段,扣除标准：,全日制,学历,教育支出，,每个,子女每月,1000,元,定额,扣除,。,学前教育按照,全日制学历教育支出相同政策执行。,扣除方式：,父母,可以选择由其中一方按扣除,标准,100,%,扣除,，也,可以选择由双方分别按扣除标准的,50%,扣除,备查资料：,在,中国境内和中国境外接受教育的子女均可享受该扣除。在境内按受教育的，不需要纳税人保留资料；在中国境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,专项附加扣除,子女年,满,3,周岁当月,至,小学入学前一月,包括,义务,教育（小学、初中）、,高中,阶段教育（普通高中、中等职业、技工,),、,高等教育,（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生,）,子女,接受全日制学历教育,入学的当月至全日制学历教育结束的当月,，包含,因病,或其他,非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及按规定享受的,寒暑假,。,1.学前教育阶段全日制学历教育阶段扣除标准：扣除方式：备查资,技能,人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续,教育支出,，在,取得相关证书的当年,，按照,3600,元定额扣除,。,扣除方式：,个人,接受,本科及以下学历（学位）,继续教育，符合个人所得税法规定扣除条件的，可以选择由其,父母扣除,，也可以选择由,本人扣除,。,备查资料：,纳税人,接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存,相关证书,等资料备查。,2.,继续教育,学历教育,职业资格,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,专项附加扣除,中国,境内接受,学历（学位）继续,教育,支出,，在学历（学位）教育期间,按,每月,400,元,定额扣除。学历（学位）继续教育，为在中国境内接受,学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月,，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过,48,个月。,【,问题,】,纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格,证书,的，,该年度可叠加享受两类扣除，其当年继续教育共计可扣除,8400,元。,技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，,3.,大病医疗,时间及标准：,在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）,累计超过,15000,元的部分,，由纳税人在办理,年度汇算清缴时,，在,80000,元限额内据实扣除,。,扣除,期限为医疗保障信息系统记录的,医药费用实际支出的当年,。,扣除方式：,纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除,；,未成年,子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。,备查资料：,纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查,。,医疗,保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,专项附加扣除,3.时间及标准：扣除方式：备查资料：一、居民个人综合所得（年,4.,住房贷款利息,时间及标准：,纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买,中国境内住房,，发生的,首套住房,贷款,利息支出,，在,实际发生贷款利息的年度,，按照,每月,1000,元标准,定额,扣除，扣除期限,最长不超过,240,个月,。,扣除,期为贷款,合同约定开始还款的当月,至,贷款全部归还或贷款合同终止的当月,。,纳税人,只能享受一次首套住房贷款的利息扣除,。所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行,。,扣除方式：,住房贷款利息，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方,扣除。,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的,100%,扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的,50%,扣除。,备查资料：,纳税人,应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,专项附加扣除,4.时间及标准：扣除方式：备查资料：纳税人应当留存住房贷款合,5.,住房,租金,标准：,纳税人,在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除,：,直辖市,、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为,每月,1500,元,；除,前述所列城市以外，市辖区户籍人口超过,100,万的城市，扣除标准为,每月,1100,元,；市辖区,户籍人口不超过,100,万的城市，扣除标准为,每月,800,元,。,主要城市确定：,所,称主要工作城市是指纳税人,任职受雇的,直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围,；纳税人,无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市,。,夫妻,双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出,。纳税人,的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。,扣除时间：,住房租金支出由,签订租赁住房合同的承租人,扣除。扣除期为租赁合同（协议）约定的房屋,租赁期开始的当月至租赁期结束的当月,。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准,。,备查资料：,纳税人,应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查,。,纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,专项附加扣除,5.标准：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支,6.,赡养老人,标准及扣除方式：,纳税人,赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除,：,纳税人,为,独生子女,的，,按,每月,2000,元,标准,定额扣除,。,纳税人,为,非独生子女,的，由其,与兄弟姐妹分摊每月,2000,元的扣除额度，每人,分摊额度,不能超过每月,1000,元,。既可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊,。,所,称被赡养人是指,年满,60,岁的父母，以及子女均已去世的年满,60,岁的祖父母、外祖父母,。,备查资料：,纳税人约定或指定分摊的书面分摊协议等资料需要留存备查。,有,问必,答,：,赡养,岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除？,不可以。被赡养人是指年满,60,岁的父母，以及子女均已去世的年满,60,岁的祖父母、外祖父母。,一、,居民,个人综合,所得,（年度）,应,纳税额,计算,专项附加扣除,6.标准及扣除方式：备查资料：纳税人约定或指定分摊的书面分摊,专项附加扣除,的,征管,说明,享受,子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人,专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在,预扣预缴,税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，向汇缴地主管税务机关办理,汇算清缴申报,时扣除,。,纳税人,同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除,。,享受,大病医疗,专项附加扣除的纳税人，由其在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。,纳税人,未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费,所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，,自行,向汇缴地主管税务机关报送扣除信息表，并在办理汇算清缴申报时扣除。,一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节,未享受或未足额享受,专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。,专项附加扣除的征管说明享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或,做中学,6-3,赵燕受聘于一家科技公司，,2019,年收入情况如下：,每月,工资,薪金,13600,元,，,个人负担三险一金每月,2500,元,。,申报,专项附加扣除时，向单位报送的专项附加扣除信息如下：,上小学的儿子一名,，,尚在偿还贷款的于,5,年前购入的境内住房一套,，,年满,60,周岁的父母两名,。赵燕为,独生子女,，所购,住房为首套住房,，夫妻,约定子女教育和住房贷款利息全部由赵燕扣除。,年应纳税所得额,