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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016/8/2,#,第八章 会计账务,处理程序,一、账务处理程序的概述,1,账务处理程序的概念与意义,账务处理程序，又称,会计核算组织程序或会计核算形式,，是指,会计凭 证、会计账簿、财务报表相结合,的方式，包括账簿组织和记账程序。,（,1,）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量；,（,2,）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；,（,3,）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。,科学、合理地选择账务处理程序的意义如下：,2,账务处理程序的种类,在我国，,常见,的账务处理程序主要有,记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序,。,其主要区别是登记总账的依据和方法不同,。,二、常见账务处理程序的步骤,步骤,记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,1,根据原始凭证编制汇总原始凭证,根据原始凭证编制汇总原始凭证,根据原始凭证编制汇总原始凭证,2,根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证,根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证,根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证,3,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账,4,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账,5,根据记账凭证逐笔登记总分类账,根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证,根据各种记账凭证编制科目汇总表,6,期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符,根据各种汇总记账凭证登记总分类账,根据科目汇总表登记总分类账,7,期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表,期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符,期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符,8,期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表,期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表,三、常见账务处理程序的特点、优缺点、适用范围,种 类,记账凭证账务处理程序（最基本的账务处理程序）,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表核算程序）,特 点,直接根据记账凭证登记总分类账,先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账,先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账,优 点,记账程序简单明了、易于理解；可以较详细地反映经济业务的发生情况,便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；减轻登记总账的工作量,减轻登记总账的工作量；起到试算平衡的作用,缺 点,登记总账的工作量较大,不利于会计核算的日常分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大,不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目,适用范围,规模较小、经济业务量较少的单位,规模大、经济业务量较多的单位,经济业务量较多的单位,四、汇总记账凭证、科目汇总表的编制方法,分 类,设 置,归 类,汇总收款凭证,按“库存现金”和“银行存款”科目的借方设置汇总记账凭证,按其对应的贷方科目进行归类,汇总付款凭证,按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方设置汇总记账凭证,按其对应的借方科目进行归类,汇总转账凭证,按每一贷方科目分别设置汇总记账凭证,按其对应的借方科目进行归类,科目汇总表的编制方法：将一定时期内全部记账凭证按照相同科目归类,，汇总,计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数。,五、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序下,，转账,凭证的编制,种 类,尽可能编制,避 免 编 制,汇总记账凭证账务处理程序,一借一贷、一贷多借,一借多贷、多借多贷,科目汇总表账务处理程序,一借一贷,一贷多借、一借多贷、多借多贷,六、各种账务处理程序的相同点,相 同 点,具 体 内 容,编制记账凭证的依据相同,都是根据原始凭证、汇总原始凭证编制的,登记特种日记账的依据相同,都是根据收、付记账凭证登记的,登记明细账的依据相同,都是根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记的,编制报表前的核对相同,总账都要与日记账、明细账核对,编制会计报表的依据相同,都是根据总账、明细账编制的,
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