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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十一章 财务会计报告,资产负债表,（财务状况）,利润表,（经营成果）,总 账,明细账,第一节 财务报告的目标与披露方式,第二节 会计报表,第三节 会计报表的分析与利用,第十一章 财务会计报告 资产负债表利润表总 账明,1,第一节 财务报告的目标与披露方式,一、财务报告的目标,财务报告是指企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,财务报告的基本目标是向信息使用者提供其进行决策的会计信息。,具体体现为以下三个方面：,1.为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息源。,2.为与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果提供会计信息。,3.为企业内部加强和改善经营管理提供重要的会计信息。,第一节 财务报告的目标与披露方式一、财务报告的目标,2,二、财务报告的披露方式,财务报告的披露方式：会计报表、会计报表附表、会计报表附注和财务状况说明书。,会计报表,是根据公认的会计准则或会计制度，以表格的形式概括地反映企业财务状况和经营成果的报告文件。提供的信息主要包括三个方面：,（一）财务状况方面的信息,（二）经营成果方面的信息,（三）现金流量方面的信息,会计报表附表,是一种补充报表，也正式对外披露。,会计报表附注,是为了便于信息使用者理解会计报表的内容而以文字说明的方式对其进行的解释。,财务状况说明书,主要是对企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况进行的文字说明。,二、财务报告的披露方式 财务报告的披露方式：会计,3,资产负债表,（财务状况）,利润表,（经营成果）,现金流量表,（现金流量）,（一）会计报表的含义,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况及一定时期的经营成果和现金流量的书面文件。,总 账,明细账,第二节 会计报表,一、会计报表的含义种类和编制要求,（一）会计报表的含义 反映企业某一特定时点的,4,（二）会计报表的种类,企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、各种付表以及附注说明等，会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。,（1）按照会计报表反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表。,（2）按照会计报表的编报时间，可以分为月报、季报、半年报和年报。,（3）按照会计报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表。,（4）按照会计报表各项目反映的数字内容，可以分为个别会计报表和合并会计报表。,（5）按照会计报表的服务对象可以分为内部会计报表和外部会计报表。,（二）会计报表的种类 企业的会计报表主,5,（三）会计报表的编制要求,资产负债表,（财务状况）,报送,及时,计算,准确,数字,真实,内容,完整,（三）会计报表的编制要求资产负债表报送计算数字内容,6,二、利润表,（一）利润表的含义及作用,1利润表的含义,利润表是反映企业在,一定期间,内的生产,经营成果,的会计报表，,是动态报表,。,一定期间：,是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度,。,经营成果：,是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，计算的企业一定时期的净利润(或净亏损)。,二、利润表一定期间：是指某一特定的时间段，,7,二、利润表,（一）利润表的含义及作用,2利润表的作用,（1）反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明企业生产经营成果。,（2）通过对利润表提供的不同时期的数字比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。,二、利润表 （1）反映企业生产经营的收益,8,（,二）利润表的结构和内容,1利润表的结构,利润表的结构主要有,单步式,和,多步式,两种，我国一般采用多步式利润表格式。,2利润表的内容,（1）构成主营业务利润的各项因素。,（2）构成营业利润的各项要素。,（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。,（4）构成净利润（或净亏损）的各项要素。,二、利润表,（二）利润表的结构和内容二、利润表,9,项 目,行次,本月数,本年累计数,一、主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,收入合计,二、主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务支出,营业费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,费用合计,三、,净利润,（亏损以“-”号列示）,利 润 表,编制单位:200 年 月 单位:,单步式利润表：,项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入,10,利 润 表,会企02表,编制单位：,年,月 单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,比较利润表,多步式利润表：,11,多步式利润表：,利 润 表,编制单位:200 年 月 单位:,项 目,行次,本月数,本年累计数,一、主营业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,二、,主营业务利润,（亏损以“-”号列示）,加：其他业务利润（亏损以“-”号列示）,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、,营业利润,（亏损以“-”号列示）,加：投资收益（亏损以“-”号列示）,营业外收入,减：营业外支出,四、,利润总额,（亏损以“-”号列示）,减：所得税,五、,净利润,（亏损以“-”号列示）,多步式利润表：利 润,12,利 润 表,会企02表,编制单位：,20年12月,单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、营业收入,2 580 000,减：营业成本,1 460 000,营业税金及附加,80 000,销售费用,120 000,管理费用,（以下略）,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,570 170,“本月数”根据有关账户本期,发生额,填列,主营业务收入,期末余额 2 400 000,其他业务收入,期末余额 180 000,主营业务成本,期末余额 1 360 000,其他业务成本,期末余额 100 000,营业税金及附加,期末余额 80 000,销售费用,期末余额 120 000,（以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,13,利 润 表,会企02表,编制单位：,20年12月,单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、营业收入,2 580 000,24 080 000,减：营业成本,1 460 000,10 860 000,营业税金及附加,80 000,销售费用,120 000,管理费用,（以下略）,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,2.“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。,应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【,例,】,星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为,21 500 000元（见表115），12月份的营业收入为2 580 000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元，见表116）。其他累计数的计算依此类推。,14,（二）表中各项目“本月数”的具体填列方法,参见教材P.218220。,（二）表中各项目“本月数”的具体填列方法,15,三、利润分配表,（一）利润分配表的含义及作用,1利润分配表的含义,利润分配表是反映企业在一定期间内对实现利润的分配或亏损弥补情况的会计报表。,2利润分配表的作用,反映企业实现利润的分配情况或亏损弥补的情况；反映利润分配的构成；反映年末未分配利润的数额。,（三）利润分配表的基本编制方法,1“净利润”项目：根据“本年利润”账户确认的的净利润额填列。,2其他项目：基本上是按照“利润分配”账户的有关明细账户的发生额编制。,三、利润分配表（一）利润分配表的含义及作用,16,(二）利润分配表的结构和内容,利润分配表主要由两部分构成：反映企业可供分配利润的来源；反映利润分配的去向，以及年末分配利润的结果。,项目,本年实际,上年实际,一、净利润,848 220,800 000,加：年初未分配利润,480 000,二、可供分配利润,1 328 220,800 000,加：盈余公积补亏,减：提取盈余公积,84 8220,80 000,提取公益金,42 411,40 000,应付利润,881 147,200 000,三、年末未分配利润,319 840,480 000,利润分配表,编制单位：200年度 单位：元,(二）利润分配表的结构和内容 利润分配表主要由两,17,（三）利润分配表的编制方法,1上年实际数据的填列,利润分配表,编制单位：200年度 单位：元,项目,本年实际,上年实际,一、净利润,848 220,800 000,加：年初未分配利润,480 000,二、可供分配利润,（计算）,1 328 220,800 000,加：盈余公积补亏,减：提取盈余公积,84 8220,80 000,提取公益金,42 411,40 000,应付利润,881 147,200 000,三、年末未分配利润,（计算）,319 840,480 000,上年实际，,根据上年“利润分配表的有关数据填列”,根据“本年利润”账户确认的的净利润额填列。（或利润表计算结果填列）,根据“利润分配未分配利润”账户年初余额填列,“,盈余公积补亏、提取盈余公积、提取公益金、应付利润等“根据利润分配”账户的有关明细账户的发生额填列。,2本年实际数据的填列,（三）利润分配表的编制方法 1上年实际数据的填列,18,四、资产负债表,（一）资产负债表的含义及作用,1资产负债表的含义,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。,四、资产负债表（一）资产负债表的含义及作用,19,四、资产负债表,（一）资产负债表的含义及作用,2资产负债表的作用,（1）可以提供某一日期资产总额，表明企业拥有的经济资源及其分布情况，是分析企业经营能力的重要资料。,（2）可以反映某一日期的债务总额及其结构，表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务。,（3）可以反映某一日期的所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额。,（4）能够提供进行财务分析的基本资料，了解企业的短期偿债能力。,四、资产负债表（一）资产负债表的含义及作用,20,资产,行次,年初数,期末数,负债及所有者权益,行次,年初数,期末数,流动资产：,货币资金,短期投资,应收账款,其它应收款,预付账款,存货,待摊费用,流动资产合计,长期债权投资,固定资,产,减：累计折旧,固定资产净值,固定资产合计,无形资产,流动负债：,短期借款,应付账款,预收账款,应付工资,应付福利费,应交税金,其它应交款,预提费用,流动负债合计,长期负债,：,长期借款,长期负债合计,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,资产合计,权益合计,资产负债表,（二）资产负债表的结构和内容,单位名称：,年 月 日 单位：元,表首,表体,左右账户式,资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产,21,资产负债表（报告式）,资产,行次,年初数,期末数,一、资产：,货币资金,短期投资,应收账款,其它应收款,预付账款,存货,资产合计,二、负债,短期借款,应付账款,预收账款,应付工资,应付福利费,负债合计,三、所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,单位名称：,年 月 日 单位：,资产负债表（报告式）资产 行次 年初数期末数一、资产：单,22,资产,行次,年初数,期末数,负债及所有者权益,行次,年初数,期末数,流动资产：,货币资金,短期投资,应收账款,其它应收款,预付账款,存货,待摊费用,流动资产合计,长期债权投资,固定资产,减：累计折旧,固定资产净值,
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