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单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,一、小型微利企业普惠性所得税减免政策,2021,年,5,月,一、小型微利企业普惠性所得税减免政策,1,政策依据,1,政策内容,2,涉税实务,3,目录,注意事项,4,政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项4,2,政策依据,1,政策依据1,3,小型微利企业普惠性所得税减免政策,政策依据：,1.,中华人民共和国企业所得税法,第二十八条；,2,.,国家税务总局关,于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策,有关问题的公告,（国家税务总局公告,2019,年第,2,号,）,3.,财政,部,税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,（财税,2019,13,号,）,4.,广西壮族自治区财政厅 国家税务总局广西壮族自治区税务局关于印发进一步支持企业复工复产若干税费优惠政策的通知（桂财税 202013号）,5.,财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告,（财政部 税务总局公告,2021,年第,12,号）,小型微利企业普惠性所得税减免政策政策依据：,4,政策内容,2,政策内容2,5,小规模纳税人,小型微利企业,中小微企业,增值税,年销售额不超过,500,万,企业所得税,四个认定标准,其他税种,工信部联企业,2011300,号,小规模纳税人小型微利企业中小微企业增值税企业所得税其他税种,6,最新小型微利企业的认定标准,：,同时,满足以下四个条件,：,年,度,应纳税所得额,不超过30,0 万,元,从业人数,不超过,300,人,资产总额,不超过,5000,万,元,从事国家,非限制,和,禁止,行,业,最新小型微利企业的认定标准：同时满足以下四个条件：年度应纳税,7,从业人数、资产总额和年度应纳税所得额的确定：,从业人数和资产总额指标，应按企业,全年,的,季度平均值,确定；,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,注意：从业人数,=,职工人数,+,劳务派遣用工人数,。,年应纳税所得额,3,00,万元,注意：中间开业或者终止经营活动的，以其,实际经营期,作为一个纳税年度确定上述相关指标。,从业人数、资产总额和年度应纳税所得额的确定：从业人数和资产总,8,100,万元,300,万元,减按,50%,0,元,解析：,纳税人小张20,20,年小张发生了大病医疗自费部分8万元，应该怎么享受此项政策？,减按,2,5,%,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,1,2,月,31,日,年应纳税所,得,额,100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年,9,100,万元,300,万元,减按,50%,0,元,解析：,纳税人小张20,20,年小张发生了大病医疗自费部分8万元，应该怎么享受此项政策？,减按,12.,5,%,2021,年,1,月,1,日至,2022,年,1,2,月,31,日,年应纳税所,得,额,100万元300万元减按50%0元解析：纳税人小张2020年,10,政策内容,桂财税,202013,号,:自2020年1月1日至2020年12月31日，对我区小微企业应缴纳的企业所得税属于地方分享的部分，减征20%。,地方分享的部分,应纳税所得税额,*40%,减免金额,地方分享的部分*20%,政策内容 桂财税 202013号:自2020,11,涉税实务,3,涉税实务3,12,例,.,某企业从事国家非限制和禁止行业，,2020,年应纳税所得额为,300,万元，按照新出台的优惠政策，其从业人数和资产总额等均符合条件，请问该企业需缴纳多少企业所得税？,按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额等均符合条件，其仅需缴纳企业所得税,25,万元,（,100*25%*,20%,+200*50%*,20%,=100*5%+200*10%=25,万元,）,解析：该企业应纳所得税额,=100*25%*20%+200*50%*20%=100*5%+200*10%=25,万元,小微企业税收优惠减免所得税额,=300*25%-25=50,万元,地方分享部分,=,应纳税所得税额,*40%=25*40%=10,万,叠加地方分享部分减免所得税额,=10*20%=2,万,合计享受减免所得税额,=50+2=52,万,该企业实际缴纳所得税额,=23,万,例.某企业从事国家非限制和禁止行业，2020年应纳税所得额为,13,企业所得税年度纳税申报基础信息表,企业所得税年度纳税申报基础信息表,14,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,A100000,填写解析,14,应纳税所得额计算,减：境外所得（填写,A108010,）,15,加：纳税调整增加额（填写,A105000,）,16,减：纳税调整减少额（填写,A105000,）,17,减：免税、减计收入及加计扣除（填写,A107010,）,18,加：境外应税所得抵减境内亏损（填写,A108000,）,19,四、纳税调整后所得（,13-14+15-16-17+18,）,20,减：所得减免（填写,A107020,）,21,减：弥补以前年度亏损（填写,A106000,）,22,减：抵扣应纳税所得额（填写,A107030,）,23,五、应纳税所得额（,19-20-21-22,）,3000000,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000,15,减免所得税优惠明细表（,A107040,）,行次,项,目,金 额,1,一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税,500000,2,二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按,15%,的税率征收企业所得税,（填写,A107041,）,3,三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税,（填写,A107041,）,4,四、受灾地区农村信用社免征企业所得税,19,十九、技术先进型服务企业（服务外包类）减按,15%,的税率征收企业所得税,20,二十、技术先进型服务企业（服务贸易类）减按,15%,的税率征收企业所得税,33,33,三十三、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的 部分减征或免征（免征减征,:,减征幅度,_20_%,）,20000,34,合计（,1+2+,+28-29+30+31+32,）,520000,1.填报说明：,本行填报根据本期中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。,减免所得税优惠明细表（A107040）行次项,16,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,A100000,填写解析,14,应纳税所得额计算,减：境外所得（填写,A108010,）,15,加：纳税调整增加额（填写,A105000,）,16,减：纳税调整减少额（填写,A105000,）,17,减：免税、减计收入及加计扣除（填写,A107010,）,18,加：境外应税所得抵减境内亏损（填写,A108000,）,19,四、纳税调整后所得（,13-14+15-16-17+18,）,20,减：所得减免（填写,A107020,）,21,减：弥补以前年度亏损（填写,A106000,）,22,减：抵扣应纳税所得额（填写,A107030,）,23,五、应纳税所得额（,19-20-21-22,）,3000000,24,应纳税额计算,税率（,25%,）,25%,25,六、应纳所得税额（,23,24,）,750000,26,减：减免所得税额（填写,A107040,）,520000,27,减：抵免所得税额（填写,A107050,）,28,七、应纳税额（,25-26-27,）,29,加：境外所得应纳所得税额（填写,A108000,）,30,减：境外所得抵免所得税额（填写,A108000,）,31,八、实际应纳所得税额（,28+29-30,）,230000,32,减：本年累计实际已缴纳的所得税,33,九、本年应补（退）所得税额（,31-32,）,230000,34,其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额,(,填写,A109000),35,财政集中分配本年应补（退）所得税额,(,填写,A109000),36,总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额,(,填写,A109000),中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000,17,注意事项,4,注意事项4,18,注意事项：,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，,通过填写纳税申报表相关内容,，即可享受小型微利企业所得税减免政策,，无需备案,。,企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时,不符合,规定的，应当按照规定,补缴,企业所得税税款。,分支机构,不具有法人资格,，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构,汇总计算应纳税款，享受相关优惠政策。,注意事项：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，,19,二、高新技术企业所得税减免政策,国家税务总局广西壮族自治区税务局,2021,年,5,月,二、高新技术企业所得税减免政策国家税务总局广西壮族自治区税务,20,政策依据,1,政策内容,2,涉税实务,3,目录,注意事项,4,政策依据1政策内容2涉税实务3目录注意事项4,21,政策依据,1,政策依据1,22,高新技术企业所得税减免政策,政策依据：,1.,科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发,的通知（国科发火,2016,32,号）,2.,科技部 财政部 国家税务总局关于修订,的通知（国科发火,2016,195,号）,3.,关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知（财税,2011,47,号）,4.,国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告,2017,年第,24,号）,5.,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限的通知,（财税,201876,号）,高新技术企业所得税减免政策政策依据：,23,政策内容,2,政策内容2,24,高新技术企业的概念,：,形成核心自,主,知识产,权,1,在国家重,点,支持的高新,技,术领,域内,2,以自主开发产,品,为基础开展经,营,活,动,4,3,高新技术企业,持续进行研究开发与技术成果转化,高新技术企业的概念：形成核心自主知识产权1在国家重点,25,国家重点支持的高新技术领域（八大领域）：,生物与新医药,新材料,航空航天,高技术服务,多,新能源与节能,资源与环境,电子信息,先进制造与自动化,国家重点支持的高新技术领域（八大领域）：生物与新医药新材料航,26,认定为高新技术企业须同时满足以下,8,个条件：,序,号,分类指,标,评价指,标,指标要,求,1,基本要,求,*,企业成立年,限,企业需注册满,一年,以上,（365,个日历天数）,。,2,*,知识产,权,企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务,）在技术上发挥核心支持作用的,知识产权,的所有权,。,3,*,技术领,域,对企业主要产品（服务）,发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的,高 新技术领域,规定范,围,4,高新技术产品,收入比,例,近一年,高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的,60%,以上,。,5,研发费用比,例,企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例,：,最近一年,销售收入,小于5000万元,的企业，比例不低于,5%,；,5000万元至2,亿,元,的企业，比例不低于,4%,；,2,亿元,以上的企业，,比例不低于,3%,。,6,科技人员比,例,企业从事研发和相关技术创新活动的,科技人员,占企业当年职工总数的比例,不 低于,10%,。,7,社会信用方,面,认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行,为,8,主观量化,考 核指,标,创新能力评价,要 求,70,分以上,。,（,71,分）,知识产权,30,分,科技成果转化,30,分,研究开发的组织管理水平,
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