第十章-账务处理程序.

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,10,章 账务处理程序,第一节 账务处理程序的意义和种类,第二节 记账凭证账务处理程序,第三节 科目汇总表账务处理程序,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,所谓账务处理程序就是指,会计凭证、账簿、和会计报表相互结合的方式，也称会计核算形式、记账程序和会计核算组织程序。不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。,本章要点,本章主要介绍三种在实践工作中常用的账务处理程序。,通过本章的学习，学生应明确账务处理程序的意义,了解三种账务处理程序的操作过程、特点及适用的条件,重点掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。,第一节 财务处理程序的意义和种类,一、账务处理程序的意义,为了更好地反映和监督企业和行政、事业等单位的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序,规定设置会计凭证,、,账簿及会计报表的种类和格式,;,规定各种凭证之间、各种账簿之间、各种报表之间的相互关系,;,规定其填制方法和登记程序。这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率、正确及时地编制会计报表、提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料、满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。,采用一定的会计核算形式,通过规定会计凭证以及账簿和会计报表之间的登记、传递程序,将各企业和行政、事业等单位的会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体,可以将各个会计核算岗位的工作连在一起。科学的记账程序,对于减少会计人员的工作量、节约人力和物力有着重要意义。,三、账务处理程序的种类,1.,记账凭证账务处理程序,;,2.,科目汇总表账务处理程序,;,3.,汇总记账凭证账务处理程序；,4.,多栏式日记账账务处理程序；,5.,日记总账账务处理程序。,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的特点,这种账务处理程序直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账,它是最基本的会计核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。,二、记账凭证账务处理程序的核算要求,采用记账凭证账务处理程序，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。,现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式,;,明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式,;,记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。,在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。,三、记账凭证账务处理程序的核算步骤,根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,;,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账,;,根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账,;,根据记账凭证逐笔登记总分类账,;,月终，现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符,;,月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。,原始 凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收 付 转,1,2,3,现金日记账,银存日记账,4,明细账,5,总账,6,核对,会计报表,7,记账凭证账务处理程序图示,核对,6,四.主要优缺点和适用性,主要优缺点：,优点：简单明了，易于理解，总分类账的记录比较详细，便于对账和查账。,缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于分工协作。,适用性：适用于规模较小、交易或事项较少的单位,资产类科目,余 额,负债及所有者权益科目,余 额,现金,4000,短期借款,22000,银行存款,1255575,应付账款,391000,预收账款,36000,应付职工薪酬,50000,应收账款,18000,预提费用,85000,其他应收款,4000,长期借款,300000,物资采购,229840,原材料,2365000,实收资本,5282415,库存商品,1120459.6,资本公积,265000,固定资产,1373540.4,累计折旧,（,324000,）,无形资产,27600,合 计,6144215,合 计,6144215,表,10-1 2006,年,12,月,1,日,账户期初余额表,有关明细账户期初余额资料如下,:,原材料,:,电解铝锭,155,吨 单价,1520,元 合计,235600,元,甲材料,100,千克 单价,90,元 合计,9000,元,库存商品,:HB,产品,80,台 单价,7545.89,元 合计,603671.2,元,DE-10,产品,60,台 单价,8613.14,元 合计,516788.4,元,该公司,12,月份发生下列经济业务,:,（,1,）,12,月,2,日,企业采用托收承付结算方式出售,HB,产品,50,台,价税合计,585000,元，产品已通过铁路托运，并开出转账支票一张，垫付运杂费,1450,元，全部款项已向银行办妥托收手续。,（,2,）,12,月,3,日，企业采用提货制销售,DE-10,产品,60,台，价税合计,702000,元，款项已送存银行。,（,3,）,12,月,4,日，根据本月份工资结算汇总表，签发现金支票一张，金额为,805520,元，向银行提取现金，以备发工资。,（,4,）,12,月,4,日，以现金发放工资,805520,元。,（,5,）,12,月,6,日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货,并验收入库，价款,229840,元。,（,6,）,12,月,8,日，采购员张伟报销差旅费,3850,元，原借款,4000,元，余额退回现金。,（,7,）,12,月,10,日，出售不需用的甲材料,100,千克，开出增值税专用发票一张，售价,10000,元，增值税,1700,元，税款存入银行，该批材料的成本为,9000,元。,（,8,）,12,月,10,日，财务科购买打印纸,2,箱，价款计,300,元,以现金支付。,（,9,）,12,月,15,日，企业开出转账支票一张，支付汽车修理费,3810,元。,（,10,）,12,月,18,日，企业收到银行送来的收款通知，丰满发电厂本月拖欠货款,586450,元已经收到，并且已经入账。,（,11,）,12,月,20,日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款,500000,元，存入银行。,（,12,）,12,月,20,日，企业以银行存款支付下一年度报刊杂志费,4800,元。,（,13,）,12,月,20,日，采用汇兑结算方式偿还上月购料款,306000,元，收到银行“电汇凭证”回单。,（,14,）,12,月,22,日，收到银行转来的结算凭证，承付购料款及运费等合计,380088,元。其中买价,324000,元，运杂费,1008,元，增值税为,55080,元（不考虑运费抵扣问题）。,（,15,）,12,月,25,日，开出转账支票一张，支付电视台广告费,1900,元。,（,16,）,12,月,25,日，收到银行收账通知，星光电机厂投资款,600000,元已经收款入账。,（,17,）,12,月,26,日，收到现金,1000,元，该款系对职工的罚款。,（,18,）,12,月,27,日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院,50000,元。,（,19,）,12,月,31,日，分配结转本月发出材料的实际成本，其中基本生产车间,:,制造,HB,产品耗用,735000,元、,DE-10,产品耗用,825000,元，车间一般耗用,70000,元，行政部门耗用,20000,元。,（,20,）,12,月,31,日，分配结转本月工资费用，其中基本生产车间,:HB,产品,428324,元、,DE-10,产品,277202,元，车间管理人员工资,39887,元，行政管理人员工资,60107,元。,（,21,）,12,月,31,日，按工资总额的,14%,计提职工福利费。,（,22,）,12,月,31,日，计提本月固定资产折旧，其中基本生产车间,39000,元、行政管理部门,12500,元。,（,23,）,12,月,31,日，支付本月银行流动资金借款利息,5000,元，,（,24,）支付房屋修理费,6000,元，其中基本生产车间,4500,元，企业管理部门,1500,元。,（,25,）,12,月,31,日，月末分配结转本月制造费用。其中生产,HB,产品分配为,95382.71,元，,DE-10,产品分配为,63588.47,元（按生产产品的生产工时比例进行分配，其中生产,HB,产品为,60000,工时，,DE-10,产品为,40000,工时）。,（,26,）,12,月,31,日，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本，其中,HB,产品完工,175,台，总成本为,1318672.07,元,DE-10,产品完工,140,台，总成本为,1204598.75,元。,（,27,）,12,月,31,日，结转本月销售产品的销售成本，其中,HB,产品销售成本为,377294.5,元，,DE-10,产品销售成本为,430657,元。,（,28,）,12,月,31,日，计算应交城建税,9353.4,元，教育费附加,4008.6,元。,（,29,）,12,月,31,日，将本月实现的主营业务收入、其他业务收入和营业外收入转入“本年利润”账户。,（,30,）,12,月,31,日，月末将主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出和营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用转入“本年利润”账户。,（,31,）,12,月,31,日，按本月实现利润的,25%,计算本月应交所得税,27992.08,元。,（,32,）,12,月,31,日，月末将“所得税”转入“本年利润”账户。,（,33,）,12,月,31,日，按税后利润的,10%,，计算提取法定盈余公积金。按税后利润的,5%,，计算提取任意盈余公积金。,（,34,）,12,月,31,日，按税后利润的,40%,，计算应付投资者利润,33590.5,元。,（,35,）,12,月,31,日，结转本月实现的净利润,83976.24,元。,1.,根据以上经济业务的原始凭证或汇总原始凭证，填制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证，详见第,5,章）,如表,10-2,所示。,2002,年,凭,证,号,数,摘 要,会计科目,金额,月,日,借方,贷方,借方,贷方,12,2,银付,1,垫付运费,应收账款,1450,银行存款,1450,12,2,转,1,赊销产品,应收账款,585000,主营业务收入,500000,应交税费,85000,12,3,银收,1,销售产品,银行存款,702000,主营业务收入,600000,应交税费,102000,12,4,银付,2,提现金备发工资,现金,805520,银行存款,805520,12,4,现付,1,以现金发放工资,应付职工薪酬,805520,现金,805520,12,6,转,2,材料验收入库,原材料,229840,材料采购,229840,表,10-2,记账凭证（简式）,2002,年,凭,证,号,数,摘 要,会计科目,金额,月,日,借方,贷方,借方,贷方,12,8,转,3,采购员报销差旅费,管理费用,3850,其他应收款,3850,12,8,现收,1,采购员退回报销后余额,现金,150,其他应收款,150,12,10,银收,2,销售原材料,银行存款,11700,其他业务收入,10000,应交税费,1700,12,10,转,4,结转销售材料成本,其他业务成本,9000,原材料,9000,12,10,现付,2,购买打印纸,管理费用,300,现金,300,12,15,银付,3,支付汽车修理费,管理费用,3810,银行存款,3810,（续表）,2002,年,凭,证,号,数,摘 要,会计科目,金额,月,日,借方,贷方,借方,贷方,12,18,银收,3,收到前欠货款,银行存款,586450,应收账款,586450,12,20,银收,4,从银行借款,银行存款,500000,短期借款,500000,12,20,银付,4,支付下季度报纸杂志费,预付帐款,480