企业内部控制管理培训

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,企业内部控制,1,一、为什么关,注,注内部控制：,案,案例分析,郑百文,巴林银行,2,“郑百文”的警示,（一）“郑百,文,文”的光辉历,史,史,郑百文原来是,一,一个单纯的百,货,货文化用品批,发,发站（成立于1986年）,。,。,1、1988,年,年12月，在,全,全国同行业率,先,先进行股份制,改,改造，发行社,会,会公众优先股2万股（1992年12月,增,增发法人股3175.8,万,万股，公众股4649万股,，,，1996年4月作为历史,遗,遗留问题股上,市,市），成为全,国,国商业批发行,业,业的龙头；,2、1996,年,年4月在上海,证,证交所上市，,上,上市申请文件,称,称：1986,年,年至1996,年,年，销售收入,增,增45倍，利,润,润增长36倍,；,；1996年,销,销售收入41,亿,亿，名列全国,同,同行业第一。,3、1997,年,年，主营规模,和,和资产收益率,在,在所有商业上,市,市公司中排第,一,一。,3,（二）神话,的,的破灭,1、,1998年,郑,郑百文每股,收,收益-2.54元（96年,每股收益为0.37,，,，净资产收,益,益率15.88%；,97年每股,收,收益0.448，净,资,资产收益率19.97%；,98年8月,中,中报每投收,益,益0.075元），,净,净资产收,益率-1148.46%股票交,易,易实行特别,处,处理。郑州,会计师事务,所,所出具了无,法,法表示意见,的,的审计报告,。,。,2、1999年亏损9.8亿，两,创,创沪深股市,之,之最。（99年8月中,报,报每股收益-2.7,元,元，每股净,资,资产-2.98元）,，,，公司截止99年9月,的,的贷款本金,及,及应付利息,共,共计19.36亿,元,元由中国建,行,行转给中国,信,信达资产管,理,理公司。,3、2000年4月其,公,公告称“本,公,公司1999年底总资,产,产14亿，,总,总负债22.28亿,，,，每股收益-4.84元，每,股,股净资产-6.58元（天健,会,会计师事务,所,所出具了拒,绝,绝表示意见,的,的审计报告,）,）”，资产,负,负债率高达159.14%。2000年8月，公司,公,公告停牌重,组,组。,如今其有效,资,资产不足6,亿,亿，而亏损,超,超过15亿,。,。2001,年,年3月5日,停,停牌，上证,所,所公告称郑,百,百文12个,月,月的宽限期,从,从3月27,日,日始，2001年必须,盈,盈利，否则,被,被终止上市,。,。,4,（三）郑百,文,文内控失败,分,分析,1、控制环,境,境失败,1）法人治,理,理结构极不,完,完善,郑百文第一,大,大股东郑州,市,市国资局持,股,股14.64%，前10大股东持,股,股仅26%,，,，第一大股,股,股东将股权,划,划归与郑百,文,文经管（放,弃,弃监督权）,。,。上市暮集,的,的资金2亿,多,多拆借，挪,用,用结果至今,未,未还，1998年用配,股,股的1亿元,投,投资建设营,销,销网络。监,事,事会，股东,会,会没有一点,异,异议。,2）管理理,念,念混乱,1998年,公,公司年报也,承,承认：重经,营,营，轻管理,；,；重商品销,售,售，轻战略,经,经营；重资,本,本经营，轻,金,金融风险防,范,范；重网络,硬,硬件建设，,轻,轻网络软件,完,完善；重人,才,才引进，轻,人,人员监管和,培,培训。,5,3）经营方,针,针失误,郑百文拖欠,银,银行债务90%以上在,家,家电公司。1998年,家,家电分公司,销,销售由上年,的,的65.71亿下降,到,到24.43亿。公,司,司管理层曾,四,四处批发其,“,“大转盘”,理,理论：由河,南,南省建行出,面,面承兑，向,四,四川长虹出,具,具银行承兑,汇,汇票（1997年，建,行,行承兑总额,突,突破50亿,）,），郑百文,买,买断长虹的,电,电视产品，,并,并下游批发,商,商赊销。郑,百,百文认为，,商,商业银行的,信,信誉、生产,商,商的信誉和,销,销售商的,信,信誉加在一,起,起就是中国,市,市场经济的,基,基本框架，,大,大生产、大,市,市场、大流,通,通，这种工,、,、贸、银的,结,结合模式，,是,是“一石三,鸟,鸟,”。,完全没有考,虑,虑风险，直,至,至信用关系,解,解体，公司,陷,陷入困境。,4）决策随,意,意,1992年,以,以680万,元,元参股郑州,中,中意鞋业公,司,司，但始终,未,未生产。后,又,又不经可行,性,性论证，投,巨,巨资设40,多,多个分公司,。,。1998,年,年，在财务,紧,紧张的情况,下,下，又以配,股,股资金600百万兼并,与,与主业无关,的,的郑州化工,原,原料厂，仅,三,三家公司合,并,并就产生未,确,确认的投资,损,损失286.97万,。,。,5）人事管,理,理不当,为刺激职工,，,，以销售为,指,指标，完成,指,指标者封为,副,副总，可以,自,自配小车。,结,结果各网点,不,不惜购销价,倒,倒挂，商品,大,大量高进低,出,出，留下4,亿,亿多未收帐,款,款至今未收,回,回。但任职,几,几年的分公,司,司经理，却,开,开上了宝马,，,，住上了豪,宅,宅。,6,2、风险意,识,识薄弱,1）盲目扩,张,张,郑百文在上,市,市时资产负,债,债率已达68.9%,，,，1997,年,年上至87.97%,，,，1998,年,年仍用配股,的,的资金在全,国,国建立了12家配售中,心,心，支出达2.7亿,。,。收入反而,自,自1997,年,年的70.4亿下降,到,到1998,年,年的33.5亿，1999年资,产,产负债率达,到,到134.18%，2000,年,年为159.14%,。,。此外，,郑,郑百文配股,所,所蓦资金主,要,要用于：,收购郑州,灯,灯泡厂；,兼,兼并郑州市,化,化工厂；,组,组建电光源,公,公司；组,建,建安阳郑州,百,百文有限公,司,司；组建,风,风扇制作公,司,司。,2）信用销,售,售,郑百文高速,发,发展的动力,及,及最后陷入,困,困境都是与,长,长虹、建行,的,的三角信用,关,关系。在此,关,关系下，厂,商,商将销售风,险,险转给郑百,文,文。1998年春节过,后,后，建行郑,州,州分行发现,郑,郑百文的承,兑,兑汇款已形,成,成巨额债权,收,收回有一定,难,难度，于是,开,开始停止发,放,放新的汇票,。,。1998,年,年，长虹的,降,降价及放弃,单,单纯依靠批,发,发商经销，,最,最终造成购,销,销价倒挂。1998,年,年郑百文罚,息,息达1.3,亿,亿。1999年6月30日，公司,应,应收帐款为76264.万元，,其,其他应收帐,为,为26973.59,万,万元。,7,3,、,、,信,信,息,息,系,系,统,统,失,失,真,真,1,）,）,会,会,计,计,处,处,理,理,不,不,规,规,范,范,1998,年,年,按,按0.3%,计,计,提,提,坏,坏,帐,帐,准,准,备,备,，,，1999,年,年6,月,月,按,按1,年,年,内,内10%,，,，1-2,年,年,，,，60%,，,，2-3,年,年80%,，,，3,年,年,以,以,上,上100%,提,提,。,。1999,年,年,CPA,审,计,计,报,报,告,告,称,称,：,：,“,“,贵,贵,公,公,司,司,家,家,电,电,分,分,公,公,司,司,缺,缺,乏,乏,我,我,们,们,信,信,赖,赖,的,的,内,内,部,部,控,控,制,制,制,制,度,度,，,，,会,会,计,计,核,核,算,算,方,方,法,法,具,具,有,有,较,较,大,大,的,的,随,随,意,意,性,性,，,，,而,而,家,家,电,电,分,分,公,公,司,司,的,的,资,资,产,产,及,及,业,业,务,务,量,量,在,在,贵,贵,公,公,司,司,占,占,较,较,大,大,比,比,重,重,”,”,。,。,2,）,）,帐,帐,目,目,混,混,乱,乱,1998,、,、1999,连,连,续,续,两,两,年,年,被,被,CPA,拒,绝,绝,出,出,具,具,审,审,计,计,意,意,见,见,。,。,3,）,）,造,造,假,假,帐,帐,2001,年,年,，,，,中,中,国,国,证,证,监,监,会,会,查,查,明,明,，,，,郑,郑,百,百,文,文,上,上,市,市,前,前,采,采,取,取,虚,虚,提,提,返,返,利,利,、,、,少,少,计,计,费,费,用,用,、,、,费,费,用,用,跨,跨,期,期,入,入,帐,帐,等,等,手,手,段,段,，,，,虚,虚,增,增,利,利,润,润1908,万,万,元,元,，,，,并,并,据,据,此,此,制,制,作,作,了,了,虚,虚,假,假,上,上,市,市,申,申,报,报,材,材,料,料,。,。,上,市,市,后,后,三,三,年,年,采,采,用,用,虚,虚,提,提,返,返,利,利,、,、,费,费,用,用,挂,挂,帐,帐,、,、,无,无,依,依,据,据,冲,冲,减,减,成,成,本,本,及,及,费,费,用,用,、,、,费,费,用,用,跨,跨,期,期,入,入,帐,帐,等,等,手,手,法,法,，,，,累,累,计,计,虚,虚,增,增,利,利,润,润14390,万,万,。,。,8,此,外,外,，,，,郑,郑,百,百,文,文,还,还,存,存,在,在,股,股,金,金,不,不,实,实,、,、,上,上,市,市,公,公,告,告,书,书,重,重,大,大,遗,遗,漏,漏,、,、,年,年,报,报,信,信,息,息,披,披,露,露,有,有,虚,虚,假,假,记,记,载,载,误,误,导,导,性,性,陈,陈,述,述,或,或,重,重,大,大,遗,遗,漏,漏,。,。,同,同,时,时,，,，,还,还,发,发,现,现,原,原,郑,郑,州,州,会,会,计,计,师,师,事,事,务,务,所,所,为,为,郑,郑,百,百,文,文,出,出,具,具,了,了,严,严,重,重,失,失,实,实,的,的,审,审,计,计,报,报,告,告,。,。,2001,年,年9,月,月27,日,日,，,，,证,证,监,监,会,会,决,决,定,定,对,对,郑,郑,百,百,文,文,予,予,以,以,警,警,告,告,并,并,罚,罚,款,款200,万,万,元,元,，,，,对,对,该,该,公,公,司,司,董,董,事,事,长,长,李,李,福,福,乾,乾,、,、,总,总,经,经,理,理,卢,卢,一,一,德,德,及,及,乔,乔,鸿,鸿,祥,祥,等,等10,名,名,董,董,事,事,分,分,别,别,作,作,出,出,了,了,罚,罚,款,款30,、,、20,、,、10,万,万,元,元,的,的,行,行,政,政,处,处,罚,罚,，,，,对,对,为,为,该,该,公,公,司,司,出,出,具,具,审,审,计,计,报,报,告,告,的,的,注,注,册,册,会,会,计,计,师,师,龚,龚,淑,淑,敏,敏,、,、,宋,宋,大,大,力,力,作,作,出,出,罚,罚,款,款30,、,、20,万,万,并,并,暂,暂,停,停,证,证,券,券,从,从,业,业,资,资,格,格,等,等,行,行,政,政,处,处,罚,罚,。,。,2002,年,年8,月,月,，,，,我,我,国,国,首,首,例,例,独,独,立,立,董,董,事,事,陆,陆,家,家,豪,豪,告,告,证,证,监,监,会,会,案,案,因,因,过,过,法,法,定,定,起,起,诉,诉,期,期,限,限,而,而,被,被,驳,驳,回,回,（,（,起,起,诉,诉,日,日,是,是4,月,月22,日,日,，,，,有,有,效,效,日,日,为,为20,天,天,前,前,）,）,。,。,4,、,、,内,控,控,监,监,督,督,虚,虚,无,无,在,经,经,营,营,过,过,程,程