中小企业的财务管理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,中小企业的财务管理,教学目标：,1.理解中小企业财务管理的目标；,2.了解财务管理的日常工作；,3.掌握降低成本的艺术;,4.能够阅读与分析财务报表。,12.1 财务管理概述,12.1.1 生存是中小企业的第一目标,（1）到期能不能还债。这是影响企业生存的最直接的因素，也就是说任何一个企业破产最直接的原因就是到期的债务偿还不了，债权人申请企业破产。,（2）收入能不能抵偿支出。,12.1.2 财务管理的日常工作,1.财务决策,2.财务计划,3.财务分析,4.财务控制,12.2 建立良好的财务制度,第一、制定一套规范的财务管理制度及实施方案。理顺企业的各项投资管理与财务管理的衔接与沟通，建立规范的合同管理制度。,第二、设立财务跟踪机制对投资行为进行控制，也可以聘请财务公司作为公司的“公共财务总监”对公司账目进行审计，直接对公司股东或者总经理负责。,第三、细化各项投资及收益的会计核算工作。重点加强公司现金流量及重大财务收支的核算。对公司专项资金、专题项目的实施进行事中、事后的专项财务报告。,12.3 筹措经营需要的资金,1国家财政资金,2企业自留资金,3金融机构资金,4其他企业和单位的资金,5职工和社会个人资金,6境外资金,12.4 降低成本的艺术,1 钱一定要花在刀刃上,2 花钱要有个计划,3 学会选择花钱的时机,【案例12-1】,有一个优秀的大企业是从街道小工厂发展而来的，有一次，朋友去拜访该企业的董事长，看他正在玩弄一个回形针，朋友问他在干什么，他笑着回答：“穷人的习惯，到死也改不了。在办公室地板上看到这个小东西，非捡起来不可”。正是这个小气老板把企业做大了，办好了，商品甚至畅销到海外。该企业的财务制度非常健全，工人的工资待遇也很高。,12.5 学习财务基础知识,12.5.1 反映企业财务状况的会计词汇,1.资产,2.负债,3.所有者权益,【案例12-2】,A、B、C三人是好朋友，他们发现，现在的文化公司很赚钱，而且进入的门槛也很低。2002年3月20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。,如果问3月20日公司拥有多少资产，我们会说有现金100万元。谁对它拥有权利呢？我们说股东拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时候就是资产等于所有者权益，从数量上来讲就是100万元等于100万元，但它却包含两个方面的内容，即：一是告诉你此时此刻拥有什么，二是告诉你，此时此刻谁对100万拥有权利，这是一个问题的两个方面。,100万不够，再借100万存入银行。此时此刻拥有资产多少？我们说200万，谁对它拥有权利呢？两部分人拥有权利，创业者拥有权利100万叫所有者权益，对于创业者来说银行借款是债务，承担的债务有100万。200万=100万+100万，即，资产=负债+股东权益。,12.5.2 反映企业经营成果的会计词汇,1.收入,2.费用,3.利润,三者关系：利润=收入-费用,12.6 会计报表的阅读与分析,【案例12-3】,总部设在伦敦的巴林银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很经典的问题这家银行的董事长比德巴林不重视财务报表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为报表时点数有那么重要，那简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时间，巴林银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴林银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。,12.6.1 资产负债表,资产负债表是反映企业某一特定时间资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表是根据资产等于负债加所有者权益这一会计等式编制的。,会计等式：,资产=负债所有者权益,资产负债表(简表),资产,行次,金额,负债和所有者权益,行次,金额,流动资产,短期负债,长期投资,长期负债,固定资产,负债合计,无形资产,实收资本,其它资产,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,资产总计,负债与所有者权益总计,12.6.2 利润表,利润表又称损益表，是反映公司在一定期间(月份、季度、年度)经营成果的会计报表。利润表是根据收入减去费用等于利润这一等式编制的。,会计等式：,利润=收入费用,利润表(简表),表123 利润表(简表),年 月,_,一、主营业务收入,减：主营业务成本、税金及附加,二、主营业务利润,加：其它业务利润,减：营业费用、管理费用、财务费用,三、营业利润,加：投资收益、营业外收支净额,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,_,净利润计算公式,项目,公式,主营业务利润,主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加,其它业务利润,其它业务收入其它业务支出,营业利润,主营业务利润其它业务利润(管理费用财务费用营业费用),利润总额,营业利润投资收益营业外收支的净额,净利润,利润总额所得税,12.6.3 现金流量表,现金流量表是反映公司在一定时期内（如年度）现金流入和现金流出的会计报表。现金流量表是根据现金流入量减去现金流出量等于现金净流量这一等式编制的。,会计等式：,现金净流量=现金流入量现金流出量,现金流量表中的现金是指资产负债表中的货币资金。它是一个广义的概念，包括三个账户。狭义的现金，就是库存现金；银行存款；其它货币资金。,12.6.4 资产负债表阅读小技巧,1.资产增加,在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。,【案例12-4】,2000年5月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户。那幺此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。,2.资产减少,当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。,【案例12-5】,2000年8月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户，偿还期限两年。那幺此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向银行还款100万元，那幺资产会减少100万元，公司的债务也就减少了100万元。2002年10月，A公司的高层管理者认为现在的市场比较疲软，决定减少公司的投资。在工商局变更公司的注册资本，从公司的注册资本中依法撤资100万元。此时此刻，公司的资产会减少100万元，而股东的财产权利也会减少100万元。也就是说当资产增加时，负债可能在增加，所有者权益也可能在增加；当资产减少时，负债在减少，所有者权益也可能在减少。,12.6.5 利润表阅读小技巧,1.收支结构分析,2.业务结构分析,实训项目,搜集相关资料，为自己的模拟企业制定的合适财务管理制度。,谢谢大家！,