会计凭证的记账审核课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,基 础 会 计,基 础 会 计,1,第四章 会计凭证,本章体系：,会计循环（了解）,会计凭证的意义、种类（了解）,原始凭证的填制（,掌握,）,记账凭证的填制（,掌握,）,收款凭证、付款凭证、转账凭证,2024/11/18,2,第四章 会计凭证本章体系：2023/9/232,一、会计循环,确认和计量经济业务,填制和审核原始凭证,填制和审核记账凭证,登记会计账簿,对账与结账,编制会计报表,第四章 会计凭证,会计循环的基本流程,2024/11/18,3,一、会计循环第四章 会计凭证会计循环的基本流程2023/9/,第四章 会计凭证,资 产,货币,资金,生产,资金,固定,资金,储备,资金,成品,资金,存放在企业的现金,存入银行的 存 款,会计对象的具体内容,账户,【,会计信息的存储器,】,仓库储存的 材 料,仓库存放的包装物,原材料,银行存款,库存现金,包装物,1.,设置账户,对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。,会计信息的存储器。,2024/11/18,4,第四章 会计凭证资 产货币生产固定储备成品存放在企业的现金,第四章 会计凭证,2.,填制和审核凭证,取得真实、合法的原始凭证；填制和审核记账凭证。,如材料采购的原始凭证、记账凭证,付 款 凭 证,2006,年,1,月,1,日,总字第,3,号,付字第,2,号,附件,4,张,主管 审核 出纳 制单,刘 芳,记账,4,1,2,十,￥,百,千,0,0,0,0,0,9,1,乙材料,材料采购,购料付款,0,0,0,0,5,7,1,肆拾壹万柒仟伍佰元整,合 计,(,大写,),0,0,0,0,5,8,9,甲材料,材料采购,购料付款,分,角,元,十,百,千,万,二级或明细科目,总账科目,记账,金 额,借 方 科 目,摘 要,工行,银行存款,二级科目,一级科目,记,账,贷 方 科 目,原始凭证,记账凭证,2024/11/18,5,第四章 会计凭证2. 填制和审核凭证 付 款 凭 证20,第四章 会计凭证,3.,登记账簿,根据审核无误的会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务。如原材料的总账和明细账：,2024/11/18,6,第四章 会计凭证3. 登记账簿2023/9/236,第四章 会计凭证,4.,财产清查,期末通过盘点实物、核对账目，保持账实相符的一种方法,例如：期内购入,A,材料,4,件，买价,1000,元，付运费,80,元,盘点实物,（,4,件）,账实核对,账面记录,(,原材料,1080,元,/4,件,),2024/11/18,7,第四章 会计凭证4. 财产清查例如：期内购入A材料4件，买价,第四章 会计凭证,5.,编制会计报表,据各种账簿汇总、整理成反映企业一定,财务状况,和,经营成果,的书面文件。,各类账簿,各类报表,明细账,总账,日记账,资产负债表,现金流量表,利润表,2024/11/18,8,第四章 会计凭证5. 编制会计报表各类账簿各类报表明细账总账,会计循环体系,经济业务,填制和审核凭证,设置会计科目,登记账簿,编制会计报表,对账和结账,财产清查,核 对,复式记账方法,运 用,试算平衡表,2024/11/18,9,会计循环体系经济业务填制和审核凭证设置会计科目登记账簿,第四章 会计凭证,二、会计凭证,（一）会计凭证的概念,简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,（二）会计凭证的意义,通过会计凭证的填制和审核，及时反映经济业务的完成情况；,2.,通过会计凭证的填制和审核，发挥会计的监督作用,，检查经济业务的正确性、真实性和合法性；,2024/11/18,10,第四章 会计凭证二、会计凭证2023/9/2310,第四章 会计凭证,3.,通过会计凭证的填制和审核，明确经济责任，加强岗位责任制；,4.,登记账簿的依据。,（三）会计凭证的种类,会计凭证按填制的程序和用途,可分为,原始凭证,记账凭证,2024/11/18,11,第四章 会计凭证3. 通过会计凭证的填制和审核，明确经济责任,第四章 会计凭证,1.,原始凭证,（,1,）原始凭证的概念,在经济,业务发生时,取得和填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。,（,2,）原始凭证的种类,按其取得的来源不同,外来原始凭证：,如发票、发货票、收据等；,自制原始凭证：,如收料单、领料单、工资结算单、,产品入库单、产品出库单等。,EXAMPLE,12,第四章 会计凭证1. 原始凭证EXAMPLE12,原材料采购的原始凭证,海城市恒易机电设备有限公司,2006,年,1,月份采购有关原始发票见下图：,外来原始凭证：,增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮票；,自制原始凭证：,原材料入库单、差旅费报销单。,13,原材料采购的原始凭证 海城市恒易机电设备有限公司2006年,销售收入的原始凭证,海城市恒易机电设备有限公司,2006,年,1,月份销售有关原始发票见下图：,外来原始凭证：,转账支票存根、收账通知、缴税票据等；,自制原始凭证：,增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。,14,销售收入的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司2006年1月,自制原始凭证,按,填制的方法不同,一次凭证：,如发货票、收据、领料单；,累计凭证：,如限额领料单；,汇总原始凭证：,如发料汇总表。,（,3,）原始凭证的填制要求：,记录真实,内容完整,书写规范,填制及时,填制举例,第四章 会计凭证,用笔要求：,单页凭证：钢笔 多联凭证：圆珠笔，写透,大写金额：,壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、,佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整,元,/,角整，分，连续的零只写一个；,小写金额：,写到分，前加￥ ，不得连笔；,编号：,连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；,错误：,按规定方法改正。,15,自制原始凭证按填制的方法不同第四章 会计凭证用笔要求：15,生产成本的原始凭证,海城市恒易机电设备有限公司,2006,年,1,月份生产有关原始发票见下图：,一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；,累计原始凭证：限额领料单；,汇总原始凭证：原材料领用汇总表。,16,生产成本的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份,原始凭证的基本内容,17,原始凭证的基本内容17,转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。,存根部分,出票部分,日期必须是汉字大写,大、小写金额填写错误必须加盖,“,作废,”,戳记妥善保管并另开支票，不得修改,18,转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分出票部分日,第四章 会计凭证,（,4,）原始凭证的审核：,合规性审核,完整性审核,技术性审核,经济业务是否合规、合法,拒绝虚假凭证,原始凭证要素是否填写齐全,原始凭证要素填写是否符合要求,拒绝受理,报请上级处理,退经办人员,补办完整,退经办人员,予以更正,19,第四章 会计凭证（4）原始凭证的审核：合规性审核完整性审核技,第四章 会计凭证,2.,记账凭证,（,1,）记账凭证的概念,根据审核无误后的原始凭证编制的用以履行记账手续会计分录凭证。,（,2,）记账凭证的种类,专用记账凭证和通用记账凭证,专用记账凭证：按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，可以分为收、付、转,3,种凭证。,收款凭证,：,登记现金和银行存款的,增加,；,付款凭证,：,登记现金和银行存款的,减少,；,转账凭证,：,登记,不涉及,现金和银行存款增减的经济业务,2024/11/18,20,第四章 会计凭证2. 记账凭证2023/9/2320,第四章 会计凭证,通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。,记账凭证按是否需要汇总分为：,非汇总记账凭证,一般凭证,汇总记账凭证,根据一定时期内单一记账凭证按一定的方法汇总而重新填制的凭证,包括：,分类汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证,全部汇总记账凭证,21,第四章 会计凭证通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一,3.,记账凭证的填制要求,填制日期；,科目运用准确，会计分录正确；,摘要言简意赅；,保证科目对应关系清晰；,要附有原始凭证，并应注明其张数；,各种记账凭证必须连续编号，以便查考。,注意：,在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，,只编制付款凭证,，不编制收款凭证。,第四章 会计凭证,22,3. 记账凭证的填制要求第四章 会计凭证22,4.,记账凭证填制举例,填制凭证,经济业务,有,货币资金,项目吗,?,货币资金,增加,吗,?,Y,转账凭证,N,收款凭证,Y,付款凭证,N,货币资金：,库存现金,银行存款,第四章 会计凭证,23,4. 记账凭证填制举例填制凭证经济业务有货币资金项目吗?货币,收 款 凭 证,年 月 日,总字第 号,收字第 号,附件 张,主管 审核 出纳 制单 记账,十,百,千,合 计,(,大写,),分,角,元,十,百,千,万,二级或明细科目,总账科目,记账,金 额,贷 方 科 目,摘 要,二级科目,一级科目,记,账,借 方 科 目,银行存款,国家投入货币,实收资本,国家资本,2008,2,5,1,1,1,4,5,0,0,0,0,0,4,5,0,0,0,0,￥,0,肆万伍仟元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2,月,5,日，国家投入货币,45 000,元，企业已存入银行。,借：银行存款,45 000,贷：实收资本,国家资本,45 000,总字第,1,号,收字第号,24,收 款 凭 证 年 月 日,转 账 凭 证,总字第,号 年 月 日 转字第,号,附件 张,会计主管 审核 记账 制单,百,千,合 计,分,角,元,十,百,千,万,十,二级科目,一级科目,二级科目,一级科目,金 额,记,账,贷 方,借 方,摘 要,原材料,甲材料,购料欠款,应付账款,振华厂,2008,2,10,2,1,2,8,0,0,0,0,0,￥,8,0,0,0,0,0,捌仟元整,张三,李四,陈淑贤,王五,2,月,10,日，购入甲种原材料,500,公斤，单价,16,元，共计,8 000,元款尚未向振华厂支付。,借：原材料,甲材料,8 000,贷：应付账款,振华厂,8 000,总字第,2,号,转字第号,25,转,或者,26,转 账 凭 证,总号,分号,年,月,日,附件,张,摘要,一级科目,二级及明细科目,过账,借方金额,贷方金额,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,合计,财会主管,复核,记账,制单,原材料,甲材料,购料欠款,应付账款,振华厂,2008,2,10,2,1,2,8,0,0,0,0,0,￥,8,0,0,0,0,0,张三,李四,陈淑贤,王五,8,0,0,0,0,0,￥,8,0,0,0,0,0,2024/11/18,26,或者26转,付 款 凭 证,年,月,日,总字第 号,付字第 号,附件 张,主管 审核 出纳 制单,记账,十,百,千,合 计,(,大写,),分,角,元,十,百,千,万,二级或明细科目,总账科目,记账,金 额,借 方 科 目,摘 要,二级科目,一级科目,记,账,贷 方 科 目,银行存款,偿还短期借款,短期借款,流动资金借款,2008,2,15,3,1,1,6,0,0,0,0,0,0,6,0,0,0,0,0,￥,0,陆万元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2,月,15,日，用银行存款,60 000,元偿还流动资金借款。,借：短期借款,流动资金借款,60 000,贷：银行存款,60 000,总字第,3,号,付字第号,27,付 款 凭 证 年 月 日,付 款 凭 证,年,月,日,总字第 号,付字第 号,附件 张,主管 审核 出纳 制单,记账,十,百,千,合 计,(,大写,),分,角,元,十,百,千,万,二级或明细科目,总账科目,记账,金 额,借 方 科 目,摘 要,二级科目,一级科目,记,账,贷 方 科 目,银行存款,提现,库存现金,2008,2,21,4,2,1,6,0,0,0,4,￥,6,0,0,0,4,肆佰陆拾元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2,月,21,日，从银行提取现金,460,元。,借：库存现金,460,贷：银行存款,460,总字第,4,号,付字第,2,号,28,付 款 凭 证 年 月 日,转 账 凭 证,总字第,号 年 月 日 转字第,号,附件 张,会计主管 审核 记账 制单,百,千,合 计,分,角,元,十,百,千,万,十,二级科目,一级科目,二级科目,一级科目,金 额,记,账,贷 方,借 方,摘 要,生产成本,A,产品,分配工资费用,应付职工薪酬,2008,2,29,5,2,1,1,6,0,0,0,0,0,2,2,0,0,0,0,￥,0,贰万贰仟元整,张三,李四,陈淑贤,王五,2,月,29,日，计算（分配）应付职工工资,22 000,元，其中，,A,产品生产工人工资,16 000,元，车间管理人员工资,4 000,元，厂部管理人员工资,2 000,元。,借：生产成本,A,产品,16 000,制造费用,4 000,管理费用,2 000,贷：应付职工薪酬,22 000,总字第,5,号,转字第,2,号,分配工资费用,制造费用,应付职工薪酬,分配工资费用,管理费用,应付职工薪酬,4,0,0,0,0,0,2,0,0,0,0,0,29,转,特例1 ：复合分录折开填列,在 “一借多贷”或“一贷多借”的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，,复合分录折开填列,。,如：,2008,年,3,月,1,日，张三出差回来报销差旅费,800,元，交回 现金,200,元（前借,1 000,元）。,借,:,库存现金,200,管理费用,800,贷：其他应收款,张三,1 000,拆成两笔：,与货币资金有关的,借,:,库存现金,200,贷：其他应收款,张三,200,与货币资金无关的,借,:,管理费用,800,贷：其他应收款,张三,800,30,特例1 ：复合分录折开填列30,收 款 凭 证,年 月 日,总字第 号,收字第 号,附件 张,主管 审核 出纳 制单 记账,十,百,千,合 计,(,大写,),分,角,元,十,百,千,万,二级或明细科目,总账科目,记账,金 额,贷 方 科 目,摘 要,二级科目,一级科目,记,账,借 方 科 目,库存现金,退回现金,其他应收款,张三,2008,3,1,1,1,1,0,0,0,0,2,￥,0,0,0,0,2,贰佰元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,与货币资金有关的,借,:,库存现金,200,贷：其他应收款,张三,200,总字第,1,号,收字第,1,号,31,收 款 凭 证 年 月 日,转 账 凭 证,总字第,号 年 月 日 转字第,号,附件 张,会计主管 审核 记账 制单,百,千,合 计,分,角,元,十,百,千,万,十,二级科目,一级科目,二级科目,一级科目,金 额,记,账,贷 方,借 方,摘 要,管理费用,报销差旅费,其他应收款,张三,2008,3,1,2,1,1,0,0,0,0,8,￥,0,0,0,0,8,捌佰元整,张三,李四,陈淑贤,王五,与货币资金无关的,借,:,管理费用,800,贷：其他应收款,张三,800,总字第,2,号,转字第号,32,转,特例,2,：,一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证，编分号。,例如：,12,月,31,日，结转有关支出类账户的余额。,借：本年利润,27,300,贷：主营业务成本,20,000,销售费用,1,500,营业税金及附加,500,管理费用,4,000,财务费用,100,营业外支出,1,000,所得税费用,200,可以拆成两个复合的会计分录,，编分号。,总字第,3,号,转字第,2,号,33,特例 2 ：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证,转 账 凭 证,总字第,号 年 月 日 转字第,号,附件 张,会计主管 审核 记账 制单,百,千,合 计,分,角,元,十,百,千,万,十,二级科目,一级科目,二级科目,一级科目,金 额,记,账,贷 方,借 方,摘 要,本年利润,主营业务成本,结转支出类账户,2008,12,31,3,2,2,2,0,0,0,0,0,0,2,6,0,0,0,0,￥,1,贰万陆仟壹佰元整,张三,李四,陈淑贤,王五,借：本年利润,26,100,贷：主营业务成本,20,000,销售费用,1,500,营业税金及附加,500,管理费用,4,000,财务费用,100,总字第,3,号,转字第,2,号,1,2,本年利润,销售费用,结转支出类账户,1,0,0,0,0,5,本年利润,营业税金及附加,结转支出类账户,0,0,0,0,5,本年利润,管理费用,结转支出类账户,4,0,0,0,0,0,本年利润,主营业务成本,结转支出类账户,0,0,0,0,1,2,1,34,转,转 账 凭 证,总字第,号 年 月 日 转字第,号,附件 张,会计主管 审核 记账 制单,百,千,合 计,分,角,元,十,百,千,万,十,二级科目,一级科目,二级科目,一级科目,金 额,记,账,贷 方,借 方,摘 要,本年利润,营业外支出,结转支出类账户,2008,12,31,3,2,2,1,0,0,0,0,0,￥,1,0,0,0,0,2,壹仟贰佰元整,张三,李四,陈淑贤,王五,借：本年利润,27,300,贷：营业外支出,1 000,所得税费用 200,总字第,3,号,转字第,2,号,2,2,本年利润,所得税费用,结转支出类账户,0,0,0,0,2,2,2,35,转,第四章 会计凭证,（四）会计凭证的保管,专人保管,年度终了后，财会部门可保管,1,年,，期满后移交,档案部门,原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管期限：,15,年,银行存款余额调节表保管期限：,3,年,不得随意自行销毁,不得,外借,在本单位会计机构负责人、会计主管批准后，方可在会计人员监督下,复制,2024/11/18,36,第四章 会计凭证（四）会计凭证的保管2023/9/2336,5,、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老,;,我有能力报答，父母仍然健康。,6,、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。,7,、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。,8,、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。,9,、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。,10,、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。,11,、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。,12,、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。,13,、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。,14,、一个人的知识，通过学习可以得到,;,一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。,15,、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。,5,、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。,6,、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。,7,、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！,8,、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！,9,、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。,10,、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。,11,、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。,12,、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。,13,、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。,14,、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。,15,、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。,5,、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。,6,、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。,7,、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。,8,、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。,9,、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。,10,、没人能让我输，除非我不想赢！,11,、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。,12,、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。,13,、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。,14,、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。,15,、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，,37,