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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,岗位六 职工薪酬岗位核算实训,实训所需课时：,8课时,实训用品准备：,通用记账凭证每人50张。,实训采用方式：,分组或单人独立完成。,一、能力目标：,要求学生通过企业真实的经济业务的发生，了解和掌握职工薪酬会计核算岗位的工作过程，填制与审核原始凭证和记账凭证并登记有关账簿。,二、知识点：,职工薪酬确实认，职工应付工资总额、代扣款项、个人所得税、实发工资的计算。,三、技能点：,1、掌握个人和集体计件工资的计算,2、掌握月薪制下和日薪制下计时工资的计算,3、掌握加班加点工资的计算,4、掌握各项代扣款项的计算,5、根据各项经济业务内容填制有关原始凭证,6、依据有关原始凭证填制有关记账凭证,四、实训内容：,一职工薪酬岗位,职工薪酬岗位是重要会计岗位之一。为了做好职工薪酬的核算工作，企业单位的会计机构可以按照岗位责任制的要求设置职工薪酬会计岗位。假设企业职工人数较多，可以配置专门核算人员，也可聘任兼职人员参与相关工作，但必须遵守不相容职务别离的原那么。,1、职工薪酬岗位职责,1严格按照本单位工资、奖金核算方法支付工资和各种奖金，定期组织工资发放。,2每月根据考勤表或记件工资统计表，依据出勤天数、岗位标准、各种补贴和奖金分配方案等有关内容，正确编制工资结算表、并办理代扣各种款项。,3依据国家规定正确提取职工福利费、职工教育经费、工会经费等有关费用，并进行账务处理。,4按照工资支付对象和本钱核算的要求，编制工资费用分配表，向有关部门提供工资分配的明细资料，并进行工资分配账务处理。,5完成领导交办的其他工作。,2、职工薪酬会计岗位汇报对象,职工薪酬会计岗位需定期向本企业单位会计机构负责人汇报职工薪酬情况，对本企业单位会计机构负责人负责。,3、职工薪酬内容,1职工工资、奖金、津贴和补贴,2职工福利费,3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,4住房公积金,5工会经费和职工教育经费,6非货币性福利,7因解除与职工的劳动关系给予的补偿,8其他与获得职工提供的效劳相关的支出,4、职工的范围,1订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。,2订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。,3在企业的方案和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似效劳的人员，也属于职工薪酬准那么所称的职工。,二职工薪酬确实认和计量,1、货币性职工薪酬,对于国务院有关部门、省、自治区、直辖市人民政府或经批准的企业年金方案规定了计提根底和计提比例的职工薪酬工程，企业应当按照规定的计提标准，计量企业承担的职工薪酬义务和计入本钱费用的职工薪酬。如：工会经费和职工教育经费，企业应当按照财务规那么等相关规定，分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%的计提标准。,对于国家包括省、自治区、直辖市人民政府相关法律法规没有明确规定计提根底和计提比例的职工薪酬,企业应当根据历史经 验数据和自身实际情况,计算确定应付职工薪酬金额和应计入本钱费用的薪酬金额。,2、非货币性职工薪酬,以自产产品或外购商品发放给职工作为福利企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入本钱费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，其销售本钱的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入本钱费用的职工薪酬金额。,企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期计提的折旧计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产本钱或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。,三工资总额的计算：,1、计件工资的计算,计件工资是按产量记录和计件单价进行计算的。产量包括合格品的数量和料废品数量。,个人计件工资的计算,个人应付计件工资(合格品数量料废品数量)计件单价,集体计件工资的计算,集体计件工资以班组为计件对象，先计算出的小组集体应得工资总额，然后将集体计件工资采用一定的分配标准在小组组员之间分配，计算出个人应得工,资。,2、计时工资的计算,计时工资是按照计时工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。我国计时工资的核算形式主要有月薪制、日薪制等。,1 月薪制扣缺勤法,在月薪制下，不管各月日历天数多少，只要职工出满勤，即可得到相同的标准工资，假设遇有缺勤，缺勤工资应从标准工资中扣除。,计算公式：应付计时工资标准工资缺勤应扣工资,其中：,缺勤应扣工资事假和旷工天数日工资率病假天数日工资率扣款百分比,3日薪制出勤法,按照出勤天数支付工资，计算公式：,应付工资出勤工资+病假应付工资,其中：,出勤工资=出勤天数日工资率,病假应付工资=病假天数日工资率计发比例 支付标准,4 加班加点工资的计算,劳动者加班加点工资的计算基数以及在依法享受婚假、丧假、探亲假等有薪假期，工资的计算基数可以按以下原那么确定：,劳动合同有约定的，按不低于劳动合同约定的劳动者本人所在岗位职位相对应的工资标准确定。,劳动合同没有约定的，可由用人单位与职工代表通过工资集体协商确定，在集体合同中明确。,按?劳动法?有以下情形之一的，用人单位应当按照以下标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：,第一、安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；,第二、休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；,第三、法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。,四代扣款项的计算,在每个人的工资单中，都会出现“代扣款项，常见的有养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金、个人所得税、工会费等。,1、各种社会保险的计算,1养老保险费,企业按照工资总额的一定比例缴纳根本养老保险费，个人也要按照单位确定的月缴费基数个人月缴费基数是在政府规定范围内，由单位按照职务、工龄等确定，一般来说，职务高、工龄长的职工月缴费基数会相对高和一定比例交纳。养老保险是企业出大头，职工出小头。职工退休后可以到社会保障部门领取养老金。,医疗保险费,为了保证职工和退休人员患病时得到根本医疗，享受医疗保险待遇，企业、机关、事业单位按全部职工缴费工资基数之和的一定比例缴纳根本医疗保险费，职工也要按照一定的个人月缴费基数和比例缴纳根本医疗保险费。,失业保险费,为了保障事业人员失业期间的根本生活，促进其再就业，企业、事业单位应当缴纳失业保险费，个人也要按照一定的个人月缴费基数和比例交纳。,工伤保险费,工伤保险费由用人单位按时缴纳，职工个人不需缴纳工伤保险费，用人单位缴纳工伤保险费的数额为本单位职工工资总额乘以单位缴费费率之积。,生育保险费,用人单位应当按照职工个人上年度月平均工资的一定比例按月缴纳生育保险费，职工个人不需缴纳生育保险费。,2、个人负担的住房公积金的计算,住房公积金是由单位和职工共同缴纳的，单位及职工个人负担的住房公积金也是由本单位的人事、劳资部门计算，无特殊原因，一般一年之内不进行调整。,职工住房公积金月缴存额职工月平均工资职工住房公积金缴存比例,单位住房公积金月缴存额职工月平均工资单位住房公积金缴存比例,交纳住房公积金的比例一般不应超过职工月平均工资的12%。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。,3、个人所得税的计算,工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：,每月取得工资收入后，先减去个人承担的根本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额费用扣除额按税法规定，为应纳税所得额，按5%45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。,计算公式：,应纳个人所得税税额 应纳税所得额适用税率速算扣除数,4、个人负担由企业代扣的工会经费,工会经费的来源包括：,1工会会员缴纳的会费；,2建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费；工会设独立账户，每月工会经费按照月应付职工薪酬总额的2%提取，其中的40%上缴给市总工会，60%按月划拨到工会账户。,3其他。,作为工会会员，每个职工应向工会交纳一定数额的会费，会费通常也是一项代扣的款项，职工食堂设独立账户，每位职工每月伙食补贴81.9元，定期划拨到职工食堂账户。,五工资卡和工资花名册,1、工资卡主要是记录职工工资级别和工资标准的原始记录。工资卡是按每一个职工设立的，应当反映职工的进厂时间、担任工种、工资级别、工资金额、工资的调整变动，以及有关津贴等情况。工资卡通常由劳开工资部门或人事部门统一管理，并按车间、部门归类保管。,考勤记录,2、考勤记录是登记和反映每一职工出缺勤时间的原始记录，是计算职工工资的主要依据。考勤记录的形式以前通常使用考勤表，由专门人员进行管理。目前通常使用考勤机来进行。,3、产量记录,产量记录是登记生产工人或生产小组在出勤时间内耗用工时和完成产量的原始记录。产量记录既是计算产品本钱的依据，也是考核作业方案和定额执行情况，检查产品数量、质量完成情况和计算计件工资的依据。产量记录的格式和内容以及登记程序，因企业生产类型和生产组织方式不同而不尽相同，通常使用的产量记录有工作通知单、工序进程单和工作班产量记录等,4、工资结算单为了反映企业对每个职工的工资结算情况，每月应编制工资结算单。工资结算单通常按部门、车间或班组设置。,5、工资结算汇总表,为了总括反映整个企业及各车间、部门的工资结算情况，便于进行工资核算，应根据“工资结算单编制“工资结算汇总表。,六企业发生应付职工薪酬的主要账务处理,1、应付职工薪酬的一般账务处理,1计提时：,借 生产本钱 根本生产车间生产工人工资,制造费用 根本生产车间管理人员工资,在建工程在建工程人员工资,研发支出无形资产研发阶段人员工资,管理费用行政管理人员工资,销售费用销售部门人员工资,贷 应付职工薪酬工资,2发放时：借 应付职工薪酬工资,代扣各种款项款项,贷 库存现金银行存款,2.企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬,1计提时：同上,2发放产品时：,借 应付职工薪酬工资,代扣各种款项款项,贷 主营业务收入 以公允价值计入收入,应交税费应交增值税销项税额同时结转本钱,借 主营业务本钱,贷 库存商品,3.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房供职工无偿使用：,借 生产本钱根本生产车间生产工人,制造费用根本生产车间管理人员,管理费行政管理人员,销售费用销售部门人员,贷 应付职工薪酬非货币性福利职工居住企业的住房计提的折旧额,同时：借 应付职工薪酬非货币性福利,贷 累计折旧,其他应付款租赁住房租金,4、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借 管理费用,贷 应付职工薪酬辞退福利,5、其他,1企业以现金与职工结算的股份支付时通过应付职工薪酬股份支付等相关科目反映。,2企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金时通过,利润分配提取的职工奖励及福利基金、应付职工薪酬职工福利等相关科目反映。,七任务分析,1、对职工薪酬的核算，首先由职工薪酬会计岗位人员计算出各职工的实发工资，包括职工的应付工资、各项代扣款养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金、个人所得税等；然后按部门编制出工资结算汇总表，由出纳人员按照实发工资将款项转入各职工银行账户。,其次，由职工薪酬会计岗位人员编制工资费用分配表、职工福利费计算表、工会经费计算表、职工教育经费计算表、各种社会保险费计算表等，根据各计算表编制相应记账凭证，再由各相应岗位人员登记明细账及总账。,2、业务办理：,工资结算汇总表由职工薪酬会计岗位人员编制，财务部负责人稽核。,1填写支票领用登记簿交财务部长审核签字。,2填写填写“支票
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