会计实务操作流程

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会 计 实 务,会计模拟实验指导,实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。是,基础会计,、,财务会计,和,成本会计,等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。,一、实验目的,、实验学生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其准备工作包括：全面复习所学的,基础会计学,、,财务会计,和,成本会计,等教材内容；熟悉,新企业会计准则,、,企业财务通则,的规定；准备好实验操作用的用品和用具等。,、实验学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。在实验期间，每位实验学生每周应保证有,4,个课时的时间进行实习操作。,二、实验要求,三、实验内容,选用信恒保温瓶厂,12,月份的实际业务为会计模拟实验内容。,基本存款账户：工商银行上海分行静安支行 账号：,267-03012345,一般存款账户：中国银行上海分行 账号：,267,03012345,证券资金账户：利通证券公司 账号：,012,16688,社保基金专户：工商银行上海分行静安支行 账号：,267-08111678,会计核算的财务处理,建账,识别、审核和整理原始凭证；,编制记账凭证；,登记明细账和日记账；,编制记账凭证汇总表；,开设并登记总分类账户；,(7),编制会计报表。,2024/11/16,6,会计实务课程流程,周次,本周任务,业务量,课后作业,1,企业情况介绍、基本要求、设账,完成建账工作,2,制作原始凭证、编记账凭证、登账,业务,1-20,补完课上未完成部分,3,制作原始凭证、编记账凭证、登账,业务,20-40,补完课上未完成部分,4,制作原始凭证、编记账凭证、登账,业务,41-60,补完课上未完成部分,5,制作原始凭证、编记账凭证、登账,业务,61-83,补完课上未完成部分,6,制作原始凭证、编记账凭证、登账,业务,84-90,补完课上未完成部分,7,制作原始凭证、编记账凭证、登账,业务,91-93,补完课上未完成部分,8,制作原始凭证、编记账凭证、登账,业务,94-99,补完课上未完成部分,9,制作原始凭证、编记账凭证、登账,业务,100-108,补完课上未完成部分,10,完成总账、明细账（成本类）,补完课上未完成部分,11,完成总账、明细账（损益类）,补完课上未完成部分,12,完成总账、明细账（其他账户）,补完课上未完成部分,13,结账和报表编制,课程要求,1.,二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂,12,月份的全部会计工作。,（下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定不能更改，是成绩考核的组成部分）,注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从,84,笔业务开始工作量较大，应分工完成。,2.,课程中应准备会计办公的基本物件：,黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀,/,切纸刀（用于剪裁）,注意：,除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具,2024/11/16,7,业务流程,2024/11/16,8,会计循环体系,经济业务,填制和审核凭证,设置会计科目,登记账簿,编制会计报表,对账和结账,财产清查,核 对,复式记账方法,运 用,试算平衡表,本周要求（第一周）,设账：,教材,P16-25,页,根据“账页格式”要求栏选择正确的账页，,要求为（略）的不需要设账,；,“材料采购”横线登记式可参考教材,333,页；,“原材料”等数量金额式单价可参考教材,25,页；,“生产成本,基本,/,辅助生产成本”（,P24,）明细账可参考教材,337,页，其中明细项目填列内容在,24,页列出；,“制造费用”、“管理费用”明细账可参考教材,339,页，明细项目在,24,页；,“应交税费,应交增值税”明细账可参考教材,341,页，明细项目在,25,页,2024/11/16,9,三栏式举例,2024/11/16,10,现 金 日 记 账,年,凭证,摘 要,对方科目,类,页,借 方,贷 方,余 额,月,日,类别,号数,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,1,1,初余,2,5,0,0,0,0,数量金额式举例,2024/11/16,11,-,马口铁,明细账,年,凭证,摘要,对方科目,收 入,发 出,结 存,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,月,日,字,号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,12,1,初余,3,2,0,7,2,0,0,0,账簿的登记规则,2024/11/16,12,（,1,）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。,会计凭证,账 簿,（,2,）记账要用,蓝黑或黑色墨水,书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。,红墨水只能限于冲账、划线和改错,时使用。,2024/11/16,13,账簿的登记规则,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(,书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,（,3,）说明简明扼要,书写适当留格,2024/11/16,14,（,4,）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页,08,年,凭证,摘 要,对方科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,字,号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,1,1,期初余额,借,2,0,0,0,0,0,10,付,5,提取现金,库存现金,5,8,0,0,0,借,1,4,2,0,0,0,会计科目,:,银行存款,第,45,页,总 分 类 账,账簿的登记规则,2024/11/16,15,99,年,凭证,摘 要,对方科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,字,号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,1,1,期初余额,借,2,0,0,0,0,0,10,付,5,提取现金,库存现金,5,8,0,0,0,借,1,4,2,0,0,0,第,12,页,会计科目,:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,（,5,）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用,红色墨水划对角线注销,，并注明“,作废,”字样。,账簿的登记规则,2024/11/16,16,一、账簿的登记规则,（,6,）账页记完 时，应在每页最后一行的“,摘要,”栏写上“,转次页,”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“,承上页,”（或接前页）字样，,将上页末的发生额和余额转入,，然后在下一行开始登记新的业务。,08,年,凭证,摘 要,对方科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,字,号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,25,承上页,6,5,0,0,0,0,3,2,8,0,0,0,借,5,2,2,0,0,0,银行存款,会计科目,:,第,46,页,总 分 类 账,08,年,凭证,摘 要,对方科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,字,号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,1,1,期初余额,借,2,0,0,0,0,0,3,付,5,提取现金,库存现金,5,8,0,0,0,借,1,4,2,0,0,0,25,转次页,6,5,0,0,0,0,3,2,8,0,0,0,借,5,2,2,0,0,0,会计科目,:,银行存款,第,45,页,总 分 类 账,2024/11/16,账簿的登记规则,2024/11/16,17,（,7,）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“,借,”或“,贷,”，如果余额为，方向栏写“,平,”。如：,xx,年,凭证,摘要,对方科目,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,号,数,1,17,承上页,78000,46000,借,72000,1,20,收,4,收回应收账款,银行存款,60000,借,12000,1,28,收,10,收回应收账款,银行存款,12000,平,0,1,31,月 结,78000,118000,平,0,应收账款总账,账簿的登记规则,本周要求（第二,-,七周）,（,1,）填制和审核原始凭证,原始凭证填制要求：,记录真实,内容完整,书写规范,填制及时,2024/11/16,18,用笔要求：,单页凭证：黑色水笔,大写金额：,壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、,佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整,元,/,角整，分，连续的零只写一个；,小写金额：,写到分，前加￥，不得连笔；数字与底线应成,600,的倾斜，不要顶满格（行）。除“,4,、,5”,以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。,编号：,连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；,错误：,按规定方法改正。,19,转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。,存根部分,出票部分,日期必须是汉字大写,大、小写金额填写错误必须加盖,“,作废,”,戳记妥善保管并另开支票，不得修改,本周要求,（,2,）编制记账凭证,填制日期；,科目运用准确，会计分录正确；,摘要言简意赅；,保证科目对应关系清晰；,要附有原始凭证，并应注明其张数；,各种记账凭证必须连续编号，以便查考。,注意：,在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，,只编制付款凭证,，不编制收款凭证。,2024/11/16,20,21,编制记账凭证,填制凭证,经济业务,有,货币资金,项目吗,?,货币资金,增加,吗,?,Y,转账凭证,N,收款凭证,Y,付款凭证,N,货币资金：,库存现金,银行存款,22,收 款 凭 证,年 月 日,总字第 号,收字第 号,附件 张,主管 审核 出纳 制单 记账,十,百,千,合 计,(,大写,),分,角,元,十,百,千,万,二级或明细科目,总账科目,记账,金 额,贷 方 科 目,摘 要,二级科目,一级科目,记,账,借 方 科 目,银行存款,国家投入货币,实收资本,国家资本,2008,2,5,2,1,1,4,5,0,0,0,0,0,4,5,0,0,0,0,￥,0,肆万伍仟元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2,月,5,日，国家投入货币,45 000,元，企业已存入银行。,借：银行存款,45 000,贷：实收资本,国家资本,45 000,总字第,1,号,收字第号,转 账 凭 证,总号,分号,年,月,日,附件,张,摘要,一级科目,二级及明细科目,过账,借方金额,贷方金额,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,合计,财会主管,复核,记账,制单,23,原材料,甲材料,购料欠款,应付账款,振华厂,2008,2,10,2,1,2,8,0,0,0,0,0,￥,8,0,0,0,0,0,张三,李四,陈淑贤,王五,2,月,10,日，购入甲种原材料,500,公斤，单价,16,元，共计,8 000,元款尚未向振华厂支付。,借：原材料,甲材料,8 000,贷：应付账款,振华厂,8 000,总字第,2,号,转字第号,8,0,0,0,0,0,￥,8,0,0,0,0,0,24,付 款 凭 证,年,月,日,总字第 号,付字第 号,附件 张,主管 审核 出纳 制单,记账,十,百,千,合 计,(,大写,),分,角,元,十,百,千,万,二级或明细科目,总账科目,记账,金 额,借 方