日常业务的会计信息记录流程

第五章,平日业务的会计信息记录,会计循环一,第六章,第六章 平日业务的会计信息记录,第一节 原始信息的取得与分析,原始凭证的取得与审核,第二节 原始信息的转化与审查,记账凭证的填制与复核,第三节 会计信息的记录与纠错,会计账簿的登记与更正,一、原始凭证的概念和作用,二、原始凭证的种类,三、原始凭证的根本内容,第一节 原始信息的取得与分析,五、原始凭证的审核,四、原始凭证的填制,一、原始凭证的概念和作用,1.原始凭证的概念,在经济业务或事项发生时直接取得或填制的，用来记录和证明经济业务或事项的具体内容和完成情况、明确经济责任的书面证明。,一、原始凭证的概念和作用,2.原始凭证的作用,原始凭证不仅提供了经济业务或事项发生情况的信息，为会计记录提供了依据，而且可以用于监督、控制经济活动，明确经济责任，强化企业管理，提高经济效益。,二、原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,累计凭证,一次凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,原始凭证,天 津 商 学 院 财 务 处,领 款 凭 单,19 年 月 日,会计,出纳,部 门,事由或用途,人民币大写,￥,领导批示,领款人盖章,附单据 张,自制原始凭证,材料类别,材料编号,材料名称,材料规格,计量单位,请领数量,实发数量,单价,金额（元）,备注,合计,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人：会计：领料人：发料人,二 交会计,原始凭证,自制原始凭证,材料类别,材料编号,材料名称,材料规格,计量单位,应收数量,实收数量,单价,金额（元）,备注,合计人民币（大写）,收 料 单,供货单位：,发票编号：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人 会计 审核 记账 收料,一 存根,原始凭证,自制原始凭证,限额领料单,年 月,凭证编号：,发料仓库：,领料部门：,用 途：,材料类别,材料编号,材料名称及规格,计量单位,领用限额,单价,金额,备注,供应部门负责人：生产计划部门负责人：,年,请 领,实 发,月,日,数量,领料单位负责人,数量,累计,发料人,领料人,限额结余,累计实发金额（大写）￥,仓库负责人：,会计科目,领料部门,原材料,辅助材料,修理用备件,燃料,合计,基本生产成本,一车间,二车间,小计,辅助生产成本,供电车间,锅炉车间,小计,制造费用,一车间,二车间,小计,合 计,发出材料汇总表,年 月 日,会计主管 复核 制表,今 收 到,交 来,人 民 币大写,收款单位,公 章,收款人,交款人,天 津 市 财 政 局,统,一,收 据,年 月 日,编号,注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款“暂收暂付款结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。,第二联 交缴款人收执,统一收据,监 制 章,局,天,津,市,财,政,馆,财务专用,天,津,图,书,原始凭证,外来原始凭证,原始凭证,外来原始凭证,三、原始凭证的根本内容,(1)凭证名称,(3)填制单位或部门的名称,(5)接受凭证的单位的名称,(7)经济业务的数量、单价和金额,(4)填制单位和经手人的签名或盖章,(2)填制凭证的日期、编号,(6)经济业务的内容,四、原始凭证的填制,一原始凭证的填制形式,一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列,二是根据已经入帐的有关经济业务由会计人员利用帐簿资料进行加工整理填列,三是根据假设干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列。,四、原始凭证的填制,1.加强审核 2.记录真实,3.内容完整 4.手续完备,5.书写标准 6.连续编号,7.填制及时,二原始凭证填制的根本要求,学生周力领取特困生补助680元。,天 津 商 学 院 财 务 处,领 款 凭 单,20 年 月 日,会计,出纳,部 门,事由或用途,人民币大写,￥,领导批示,领款人盖章,附单据 张,陆佰捌拾元整,680.00,会计系,特困生补助款,王英,周力,03,10,25,李军,孙华,原始凭证的填制 案例,今 收 到,交 来,人 民 币大写,收款单位,公 章,收款人,交款人,天 津 市 财 政 局,统,一,收 据,2003,年,9,月,25,日,编号,注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款“暂收暂付款结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。,第二联 交缴款人收执,统一收据,监 制 章,局,天,津,市,财,政,新华工厂,复印费,伍拾陆元整,￥,56.00,馆,财务专用,天,津,图,书,崔颖,于峰,009625,天津图书馆收到于峰交来的复印费56元,原始凭证的填制 案例,材料类别,材料编号,材料名称,材料规格,计量单位,请领数量,实发数量,单价,金额（元）,备注,合计,人民币（大写）,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人：会计：领料人：发料人,二 交会计,一车间,生产车架,2000,9,23,0163,型钢,2021,圆钢,8cm,千克,500,500,6.5,3250,500,500,6.5,￥,3250,张明,冯凯,宋春,原始凭证的填制 案例,叁仟贰佰伍拾元整,生产一车间从仓库中领用圆钢500千克,在会计学课程的教学中，由于我们不能每次都给大家提供原始凭证，那将是非常麻烦的事情，所以，以后每次描述经济业务时，我们将采用文字描述的方式。,四、原始凭证的审核,形式上的审核,外观无暇性、内容完整性,书写标准性、计算正确性,实质上的审核,真实性、合法性、合理性,第二节,原始信息的转化与审查,一、记账凭证的概念和作用,四、记账凭证的填制,五、记账凭证的复核,二、记账凭证的根本内容,三、记账凭证的种类,一、记账凭证的概念和作用,1.记账凭证的概念和种类,是会计部门依据已审核的原始凭证编制的，载明业务所引起账簿数据变化方向和金额，作为记账依据的书面文件。,专用记账凭证,收款凭证：用于确定与现金或银行存款收入有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现收和银收凭证。,付款凭证：用于确定与现金或银行存款支付有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现付和银付凭证。,转账凭证：用于确定与现金或银行存款收付无关的经济业务记账内容的记账凭证。,通用记账凭证：所有业务共用的记账凭证。,记账凭证,记账凭证,收款凭证,摘 要,贷 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目:年 月 日,收字第 号,摘 要,借 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目:年 月 日,付字第 号:,记账凭证,付款凭证,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,记账凭证,转账凭证,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,年 月 日 第 号,附单据 张,通 用 记 账 凭 证,2.记账凭证的根本要素,(1)凭证的名称,(2)填制日期,(3)凭证编号,(4)经济业务的内容摘要,(5)应借贷科目,(7)过账符号,(8)有关责任人签名盖章,摘 要,贷 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目:年 月 日,收字第 号,(9)所附原始凭证张数,(6)记账金额,二、记账凭证的填制,(1)凭证摘要简明,(2)业务记录明确,(3)科目运用准确,(4)附件数量完整,(5)填写内容要齐全,(6)凭证顺序编号,1.记账凭证的填制要求,二、记账凭证的填制,2.收款凭证的填制,摘 要,贷 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目,:,2003,年,10,月,12,日,收字第,16,号,银行存款,收到红光公司还来购货款,应收账款,红光公司,5 6 0 0 0 0 0,￥,5 6 0 0 0 0 0,1,李军,李军,任良,苏慧,孙华,二、记账凭证的填制,3.付款凭证的填制,摘 要,借 方 科 目,金 额,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目:,2003,年,9,月 日,付字第 号:,25,67,1,付复印材料费,管理费用,现金,复印费,5 6 0 0,￥,5 6 0 0,任良,李军,李军,苏慧,孙华,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,2003,9,23,48,1,生产车架领用圆钢,生产本钱,车架,3 2 5 0 0 0,原材料,8cm圆钢,3 2 5 0 0 0,￥,3 2 5 0 0 0,￥,3 2 5 0 0 0,李军,李军,任良,苏慧,二、记账凭证的填制,4.转账凭证的填制,可见，会计人员对于每一项经济业务的原始凭证都要在审核合格后填制记账凭证，以便据此登记账簿。,在教学过程中，我们无时间对每一项业务都按记账凭证的格式进行填写，故此我们将记账凭证中的主要内容抽出来，形成一个简单的纪录，叫会计分录。,会计分录是按照借贷记账法要求，对每一项业务标明其应借、应贷科目和金额的一种纪录。会计分录在书写上有相应的格式要求：借方在上，贷方在下；贷方的记账符号、账户名称、金额都要比借方退后一格。,书写会计分录不仅要格式正确，最关键的是应借、应贷科目和金额确实定。为正确确定它们，我这里给出一个根本步骤：,分析经济业务引起了哪些对象的变化；,依据科目核算范围确定应记入哪些会计账户；,确定这些账户的金额是增加还是减少；,依据账户结构确定每个账户应记入借方还是贷方；,按照会计分录的书写格式写出完整的会计分录；,检查会计分录的借方和贷方金额是否相等。,三、记帐凭证的审核,1.合规性,2.完整性,3.技术性,