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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,个人所得税综合,所得汇算,清缴,202008,个人所得税综合所得汇算清缴202008,1,前言,2020,年是个人所得综合所得汇算的元年，是个税改革是否成功的关键一年。,前言,2,一、综合所得的纳税人,二、综合所得税款的计算,三、综合所得的申报,四、其他问题,目,录,一、综合所得的纳税人二、综合所得税款的计算三、综合所得的申报,3,第一部分,【,综合所得纳税人,】,第一部分【综合所得纳税人】,4,个人所得税的纳税人,壹,居民纳税人,非居民纳税人,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人,为居民个人。,在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人,为非居民个人。,中国境内和境外取得的所得,中国境内取得的所得,在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内,习惯性居住,个人所得税的纳税人壹居民纳税人非居民纳税人在中国境内有住所,5,个人所得税的,纳税人,壹,添加,文字,按年汇算,非居民,纳税人,居民,纳税人,按月或按次，不汇算,如,果条件发生变,化,，非居民纳税,人,可以转变为居民纳税人,个人所得税的纳税人壹添加 按年汇算非居民居民按月或按次，不,6,综合所得的纳税人,壹,稿酬,劳务,报酬,工资薪金,特许权,使用费,综合所得的纳税人壹稿酬劳务工资薪金特许权,7,综合所得的纳税人,壹,工资、薪金所得,;,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；,也就是每个月的工资、奖金、补贴等，也包括实物、有价证券或其他支付,形式。,2,劳务报酬所得，指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的,所,得。,1,在个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，就是稿酬。,4,个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。,提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所,得。,3,综合所得的纳税人壹工资、薪金所得;是指个人因任职或者受雇取得,8,第二部分,【,综合所得税款的计算,】,第二部分【综合所得税款的计算】,9,综合所得税款的,计算工资薪金,贰,工资薪金的收入,扣除项目,应纳税所得额,01,02,04,03,应纳税额,综合所得税款的计算工资薪金贰工资薪金的收入扣除项目应纳税所,10,劳务报酬预扣预缴,贰,收入,减除,费用,收入额,应纳税所得额,应纳税额,劳务报酬预扣预缴贰收入减除收入额应纳税额,11,稿酬、特许权使用费预扣预缴,贰,收入额,减除费用,应纳税额,注意二者的不同之处,稿酬、特许权使用费预扣预缴贰收入额减除费用应纳税额注意二者的,12,三项所得的汇算清缴,贰,一次收入以取得收入为一次，属于同一项目的，以一个月内取得的为一次,预扣预缴时，费用扣除要分是否超过,4000,元，在汇算时，直接扣除,20%,，不再区分,劳务报酬与旧法一样，存在加成的问题,汇算清,缴与工资,薪,金 相同,稿酬,所得是收入额减征，先,扣除费用后，再减征,30%,要区分收入、收入额、应纳税所得额,三项所得的汇算清缴贰一次收入以取得收入为一次，属于同一,13,保险营销员、证券经纪人的特殊规定,贰,标题,佣金,收入,（,不含增值税）,20%,的费用,25%,的展业成本,税费,佣金,收入,（,不含增值税）,添加文本内容,添加文本内容,汇算清缴,并入综合所得,费用扣除标准,其他扣除,累计预扣法,预扣率,20%,的费用,25%,的展业成本,税费,预扣预缴,按累计预扣法计算,保险营销员、证券经纪人的特殊规定贰标题佣金收入20%的费用佣,14,第三部分,【,纳税申报,】,第三部分【纳税申报】,15,纳税申报,叁,需要补税的,需要退税的,少计收入,必须汇算,多列支出,多计收入,少计收入,少列支出,纳税申报叁需要补税的需要退税的少计收入必须汇算多列支出多计收,16,其他需要汇算的情况,叁,不补不退的情况,出于好奇,为了落户,可能补税也可能退税,其他情况,为了买房,汇算,其他需要汇算的情况叁不补不退的情况出于好奇为了落户可能补税也,17,豁免政策,叁,免于,汇算,补税额,年收入,扣缴义务,人依法,预扣预缴税款,补税金额不超过,400,元,年度综合所得收入不超过,12,万元,豁免政策叁免于补税额年收入扣缴义务人依法预扣预缴税款补税金额,18,收入确认时间的问题,叁,一、收付实际,制，,只,看,发放的,时间。,二、发放当朋计算,，,次,月申报缴纳。,三、当月申报当月,的情况,收入确认时间的问题叁一、收付实际制，,19,申报时间,叁,3,月,1,日至,6,月,30,日,非居民纳税可选择在离境前办理。,注销户籍的，在注销户籍前,其他特殊情况,简易申报，,3,月至,5,月,申报时间叁3月1日至6月30日非居民纳税可选择在离境前办理。,20,申报地点,叁,一个雇主,纳税人,雇主所在地税务机关,多个雇主,任选一个,无,雇主,户籍所在地或经常居住地,申报地点叁一个雇主纳税人雇主所在地税务机关多个雇主任选一个无,21,代办情况,叁,雇主所在地主管税务机关,雇主代办,与纳税人自己办理相同,代理机构或个人代办,代办情况叁雇主所在地主管税务机关雇主代办与纳税人自己办理相同,22,第四部分,【,其他问题,】,第四部分【其他问题】,23,其他问题,肆,一,二,三,四,全年一次性奖金的问题,全员全额明细申报的问题,个税的减免,联合惩戒,其他问题肆一二三四全年一次性奖金的问题全员全额明细申报的问题,24,感谢大家！,感谢大家！,25,
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