纳税检查第二章会计核算资料的检查分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章,会计核算资料的检查分析,第一节 会计报表的检查分析,一、,会计报表,检查分析的意义及方法,一会计报表检查分析的意义,二会计报表检查分析的方法,1,、比率分析法,2、比较分析法,3,、因素分析法,二、,资产负债表的审查分析,一运用平衡原理检查表中资产总额与权益总额的各种平衡关系,1、审查“资产总计是否等于“负债和所有者权益总计,资产负债表是进行纳税检查的主要报表之一，对资产负债表的审查分析，主要从以下三方面进行：,2,、审查资产及负债、所有者权益各项合计是否等于总计数,3、审查分析资产负债表各工程间的结构是否合理,4,、审查资产负债表中的各项数据是否等于所对应的总章期末数,二利用有关财务指标进行比较分析，找出线索,1,、流动比率与速动比率,流动比率,=,流动资产,/,流动负债,速动资产,=,流动资产,-,负债,速动比率,=,速动资产,/,流动负债,2,、应收帐款周转率与存货周转率,应收帐款周转率,=,销售收入净额,/,应收帐款平均余额,应收帐款周转天数,=360/,应收帐款周转率,存货周转率=销售本钱/存货平均余额,存货周转天数=360/存货周转率,公式中销售收入净额、销售本钱来自损益表，平均余额是指期初和期末数的平均数。,3,、固定资产利用率,固定资产利用率,=,销售收入,/,固定资产原值,三审查资产负债表中与纳税有关的重点工程,1、审查分析“货币资金工程,纳税人支付能力=货币资金年末结存数/应付款应收款*100,2、审查分析“应收帐款与“坏账准备工程,3、审查分析“存货 工程,4、审查分析“短期投资和“长期投资 工程,6、审查分析“待摊费用和“递延资产工程,5、审查分析“固定资产和“累计折旧 工程,7、审查分析“无形资产 工程,8、审查分析“在建工程 工程,9、审查分析“负债类 有关重点工程,三、,损益表的审查分析,一表列工程及数据的审查分析,1、审查分析“主营业务收入,损益表是计算应纳税所得额的主要基数，对损益表的审查分析，主要从以下三方面进行：,、审查分析“主营业务本钱,、审查分析“主营业务税金及附加,、审查分析“其他业务利润,、审查分析“管理费用，“财务费用,、审查分析“销售费用,、审查分析“投资损益，“营业外收支,、审查分析“利润分配,二运用财务指标审查分析,1,、销售净利率,、本钱费用利润率,销售净利率=净利润销售收入*100,本钱费用利润率=利润总额本钱费用总额*100,本钱费用总额销售本钱销售费用其他业务支出管理费用财务费用,二运用财务指标审查分析,、资产净利率,资产净利率=净利润平均资产总额*100,平均资产总额期初资产总额+期末资产总额/2,四、现金流量表,的审查分析,一现金流量表结构分析,1,、现金到期债务比,二现金流动性分析,现金到期偿债比=经营现金净流入 本期到期的债务或必付款项*100,2,、现金流动负债比,现金流动负债比=经营现金净流入 流动负债*100,3,、现金债务总额比,现金债务总额比=经营现金净流入 债务总额*100,1,、经营活动产生的现金流量,三重点工程的审查分析,2,、投资活动产生的现金流量,3,、筹资活动产生的现金流量,第二节 会计账簿的检查分析,一、,总分类帐的检查分析,一检查所属期间内所有总分类帐户的期末借方余额 合计数是否等于期末贷方余额合计数,二检查所属期间内所有总分类帐户的本期借方发生额合计数是否等于本期贷方放生额合计数,五将总分类帐中所反映的各项经济业务本期发生额的增减变化 情况与上期进行比较,六检查各对应帐户之间的联系和会计处理是否正常，看纳税人有无通过滥用会计科目等手法混淆帐户的对应关系,四检查所属期间内所有总分类帐户的期初余额、期末余额与上期、本期资产负债表中有关数字是否相符,三检查所属期间内所有总分类帐户的期初借方发生额合计数是否等于期初贷方发生额合计数,二、,明细分类帐的检查分析,一明细分类帐与总分类帐核对,二检查每笔已入帐的经济业务的真实性和合法性,三检查各明细帐户的本期发生额及期末余额是否正常合理,四检查各种存货明细帐减少方的单价计算是否正确,五审查与税收核算密切相关的明细帐户,第三节 会计凭证的检查分析,一、,原始凭证的检查分析,1,、凭证的名称和格式是否符合要求，又无用白条替代正式凭证的情况,2,、凭证的经济内容是否真实，指标是否完整，计量单位、单价和数量及金额是否正确，有无伪造、涂改和弄虚作假等现象,3,、凭证手续是否完备，各项内容是否已全部逐项填入，有无经手、验收、批准和填制单位的签章,4,、凭证编号是否顺序相连，有无重号、漏号现象；是否有将单据副本替代正本重复列支及发货票存根联空白等情况,5,、凭证所记录的经济业务是否与纳税人的生产、经营有关，或已超去纳税人的生产范围,二、记账,凭证的检查分析,一检查会计凭证所涉及的会计科目及其对应关系是否正确，帐务处理是否完整,二检查会计凭证核算或填列的经济内容是否与原始凭证相符,三检查记账凭证所反映的数量、单价和金额是否与原始凭证相等,Your Topic Goes Here,Your Subtopics Go Here,Transitional Page,elements,