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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,环境,保护税,专题培训,核算方法介绍及典型问题,（国家排污许可证篇）,202010,环境保护税专题培训核算方法介绍及典型问题（国家排污许,1,什么情况下需要缴纳环保税？,环保税法第二条：,直接向环境排放应税污染物,的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。,环保税法第三条：,应税污染物是指环保税法附件环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。,释疑,什么情况下需要缴纳环保税？释疑,2,什么情况下,不,需要缴纳环保税？,环保税法第四条,不属于直接向环境排放污染物,的情况：,（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；,（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。,属于以上情况的应税污染物免征环保税，但纳税人的其他应税污染物还是要缴纳环保税。,释疑,什么情况下不需要缴纳环保税？环保税法第四条 不属于直接向,3,什么情况下,不,需要缴纳环保税？,环保税法第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：,（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；,（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；,（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；,（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；,（五）国务院批准免税的其他情形。,释疑,什么情况下不需要缴纳环保税？环保税法第十二条 下列情形，,4,是否有国家排污许可证就一定要缴纳环保税？,不管有没有国家排污许可证，,直接向环境排放应税污染物的，,都要缴纳环保税。,释疑,是否必须按国家排污许可证申报缴纳环保税？,国家排污许可证只是证明材料之一，,纳税人,应按实际情况申报,环保税。其他材料还可以有：行业规范、环评、监测报告等。,如果国证资料与企业实际情况基本一致，则可按国证的排放口和污染物申报环保税。,是否有国家排污许可证就一定要缴纳环保税？不管有没有国,5,要缴多少环保税款？,每一个排放口，第一类水污染物按当量数前五项征收，其他污染物按前三项征收。无组织排放的废气污染物按前三项征收。,释疑,要缴多少环保税款？每一个排放口，第一类水污染物按当量数前五项,6,每个纳税人的情况不尽相同，按以下步骤核算：,1,、明确有哪些排放口、哪些污染物是环保税征收对象。,2,、制定监测方案，取得监测报告（按国证的监测要求）。,3,、收集整理申报期内相关数据、单据、台帐。,4,、计算各排放口应税污染物排放量。,5,、选取正确的污染物进行申报。,定范围,监测,收集资料,核算,申报,申报前准备工作,每个纳税人的情况不尽相同，按以下步骤核算：定范围监测收集资料,7,1,、明确有哪些排放口、哪些污染物是环保税征收对象。,环保税要求按每个排放口核算，所以必须先明确纳税人有哪些排放口排放了哪些应税污染物。可根据纳税人的,环评,、国家,排污许可证,和行业监测规范等，并结合纳税人的实际生产情况，明确纳税人有哪些排放口，各排放口分别排放哪些污染物，对无组织排放也不能忽略。,有部分纳税人实际投产情况与环评或国证不一致，应以实事求是为原则进行申报。,确定征收范围,1、明确有哪些排放口、哪些污染物是环保税征收对象。确定征收范,8,从,环评,中可以看出纳税人各排污工序大致会排放什么污染物。若实际生产情况与环评有出入，以实际情况为准。,确定征收范围,从环评中可以看出纳税人各排污工序大致会排放什么污染物。若实际,9,从,国家,排污许可证能看到纳税人的排放口情况,、排放口排放哪些污染物、,污染物和执行什么标准,、监测频次要求等等,。,排污许可证没有记录，但实际有排放的应税污染物也要征收。,确定征收范围,从国家排污许可证能看到纳税人的排放口情况、排放口排放哪些污染,10,制定监测方案,监测范围：,有安装,自动监测,系统的排放口和污染物，可不进行手工监测，但纳税人要保证设备和数据的有效性；其他排放口原则上都要,委托第三方监测（,CMA,资质）,；有,自行监测,能力的纳税人可自行监测，但必须符合自行监测相关要求。,事实上有排放的所有应税污染物都要监测；不清楚自身会排放哪些污染物的纳税人可查阅环评及批复、排污许可证或行业监测规范；环保局有特别要求的，从其要求执行,。,监测计划：,监测频次,按国家排污许可证对污染物的监测频次要求，未领国家证或未能按国家证频次要求执行的，按,117,号通知要求每季度监测。,污水综合排放标准（GD8978-1996）规定，第一类水污染物要在车间排放口采样监测。涉及镍、铬预处理的，在车间排放口申报环保税。,监测报告的要求：,监测报告应当包括污染物,名称,、实测浓度值、折算浓度值,（部分大气污染物）、,排放速率,（大气）,和烟气,标干流量（大气）,；污染物执行的排放标准和排放浓度限值等信息。执行标准,可,查阅环评批复、验收批复、排污许可证或行业监测规范，环保局有从严要求的，从其要求执行。,制定监测方案监测范围：,11,按月收集整理申报期的生产台帐、单据等，作为后续计算的依据，包括：,1,、,有效的监测数据，包括：废水排放量自动监测数据、污水自动监控日均值数据、废气自动监控小时均值数据、符合要求的机构监测报告等。若是由自动监测系统运营商提供的数据，要求其盖章确认。,2,、用水量相关材料，如：自来水费单、水资源使用收费单据、再生水购买单据等，各环节、车间的水表抄表台帐等。,3,、需要用物料衡算法核算的，要收集能源消耗相关材料（车辆使用除外），如：电费单、各种能源的采购单据，各环节、车间、窑炉的能源消耗台帐，,燃料含硫量检测报告,等。,4,、需要用产排污系数法核算的，要按产排污系数的要求统计产品产量或原辅材料用量。,5、环评、排污许可证、污水处理厂纳污证明、固危废处置合同等。,这些佐证材料应与当季环保税申报计算表等进行归档备查。,收集整理资料,按月收集整理申报期的生产台帐、单据等，作为后续计算的依据，包,12,确定污染物排放量核算方法：,优先级：自动监测法-监测报告法-产排污系数,和,物料衡算法-抽样测算法,117,号通知：,已经取得国家排污许可证的纳税人，其应税污染物排放量的监测计算方法按照排污许可管理要求执行。,自动监测法,：,从自动监测系统导出污水,日均值,数据。,举例：,污水月排放量,=,日污水排放量的累计值。,如右图月污水排放量为,381525.67,吨。,水污染物平均浓度,=,日均浓度的平均值。,如右图氨氮平均浓度为,1.21mg/L,。,水污染物排放量,=,日均污染物排放量的累,计值。,如右图氨氮的月排放量为,469.51kg,。,计算污染物排放量,自动监测法（污水）,确定污染物排放量核算方法：计算污染物排放量自动监测法（污,13,自动监测法,申报操作流程：,1,、进入,A,表附表二：环境保护税按月计算报表（水污染物适用），增加对应的废水排放口和应税污染物。哪个口哪个污染物有自动监测数据就增加哪个。（见操作手册,P33,）,2,、第6栏“污染物排放量计算方法”：选,“,自动监测,”,。（见操作手册,P35,）,3,、第7栏“监测计算-废水排放量（吨）”：输入污水月排放量，如例子中的381525.67吨。（见操作手册P35）,4,、第8栏“监测计算-实测浓度值（毫克/升）”：输入,污染物日均浓度的平均值，如例子中氨氮平均浓度为,1.21mg/L,。,（见操作手册P35）,5,、第13栏“污染物排放量（千克或吨）”：输入,污染物排放量，,如例子中氨氮的月排放量为,469.51kg,。（见操作手册P3,6,）,6,、第15栏“污染当量数”：由系统自动计算。（见操作手册P3,7,）,注意！自动监测法的污染物排放量是可以修改的，按自动监测数据的累计污染物排放量填报，不用系统的自动计算值！,计算污染物排放量,自动监测法,（污水）,自动监测法申报操作流程：计算污染物排放量自动监测法（污水,14,从自动监测系统导出排放口废气,小时均值,数据，如图。,月废气排放量,=,每小时废气排放量的累计值。如图月废气排放量为,48192.606,万立方米。,污染物平均实测浓度,=,时均实测浓度的平均值。如图二氧化硫的平均实测浓度为,8.04mg/m,3,。,污染物平均折算浓度,=,时均折算,浓度的平均值。如图二氧化硫,的平均折算浓度为,8.74mg/m,3,。,污染物排放量,=,时均污染物排放,量的累计值。,如图二氧化硫的,月排放量为,3867.28kg,。,计算污染物排放量,自动监测法,（废气）,从自动监测系统导出排放口废气小时均值数据，如图。计算污染物排,15,自动监测法,申报操作流程：,1,、进入,A,表附表一：环境保护税按月计算报表（大气污染物适用），增加对应的废气排放口和应税污染物。哪个口哪个污染物有自动监测数据就增加哪个。（见操作手册,P27,）,2,、第,5,栏“污染物排放量计算方法”：选,“,自动监测,”,。（见操作手册,P29,）,3,、第,6,栏“监测计算-废气排放量（万标立方米）”：输入月废气排放量，如例子中的,48192.606,万立方米。（见操作手册P,29,）,4,、第,7,栏“监测计算-实测浓度值（毫克/标立方米）”：输入,污染物,时均实测浓度的平均值,，如例子中,二氧化硫的平均实测浓度为,8.04mg/m,3,。,（见操作手册P,29,）,5,、第1,2,栏“污染物排放量（千克）”：输入,污染物排放量，,如例子中二氧化硫的,月排放量为,3867.28kg,。（见操作手册P3,0,）,6,、第1,4,栏“污染当量数”：由系统自动计算。（见操作手册P3,1,）,注意！自动监测法的污染物排放量是可以修改的，按自动监测数据的累计污染物排放量填报，不用系统的自动计算值！,计算污染物排放量,自动监测法,（废气）,自动监测法申报操作流程：计算污染物排放量自动监测法（废气,16,同一个月同一排放口的同一污染物有多个监测数据，按平均值计算。,低于检出限的，按污染物排放量为0计算。,污水,污染物月排放量,(kg)=,废水月排放量,(,吨,),污染物监测浓度,(mg/L),1000,（PH值、色度、大肠菌群数、余氯量直接计算当量数，超标才申报）,难点：废水排放量的核算,（1）测量法。有安装自动监测设备、流量计，可准确计量废水排放量。若监测报告有监测废水排放流速的，废水排放量=废水排放流速排放时间。,（2）排放系数法。废水排放量=用水量0.7。如果厂区用水量能准确计量，则可以用厂区用水量计算，否则要用全厂总用水量计算。,第一类水污染物应在车间预处理排放口监测和核算。同一污染物，在车间排放口申报了，则在总排放口不用重复申报。,计算污染物排放量,监测报告法（污水）,同一个月同一排放口的同一污染物有多个监测数据，按平均值计算,17,例子,监测数据如下：,污染物月排放量,(kg)=,废水月排放量,(,吨,),污染物监测浓度,(mg/L),1000,假设某纳税人月废水排放量：6335.1吨,氨氮排放量,(KG)=,6335.1,0.04,1000=0.253404,动植物油排放量,(KG)=,6335.1,0.12,1000=0.760212,化学需氧量排放量,(KG)=,6335.1,5.1,1000=32.30901,生化需氧量排放量,(KG)=,6335.1,0.6,1000=3.80106,悬浮物排放量,(KG)=,6335.1,6,1000=38.0106,采样位置,氨氮,动植物油,化学需氧量（COD）,生化需氧量（BOD）,悬浮物,总口,0.04mg/L,0.12mg/L,5.1mg/L,0.6mg/L,6mg/L,计算污染物排放量,监测报告法,（污水）,例
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