账簿设置与登记-武汉理工大学课件

,*,武汉理工大学,会计学原理,资源共享课程,会计学原理,教学团队,第七章 会计账簿,第二节 账簿设置与登记,第七章 会计账簿,会计账簿设置要点,一 会计账簿设置要点,第七章 第二节 账簿的设置与登记,1.应符合企业资金运动的特点和规模，满足经,济管理的需要；,2.与记账方法和账务处理程序相适应；,3.具有科学性,4.具有实用性,会计账簿设置要点 第七章 第二节 账簿的设置与登记 1.应符,二、账簿登记的基本内容,第七章 第二节 账簿的设置与登记,1,日期栏,2凭证栏,3摘要栏,4对应科目栏,5收入、支出栏,6结余栏,二、账簿登记的基本内容 第七章 第二节 账簿的设置与登记,三,序时账簿的格式与登记方法,第七章 第二节 账簿的设置与登记,1.现金日记账的格式与登记方法,(1),格式：收、付（或借、贷）、余,三栏式。,(2)登记方法：,逐日逐笔,登记。,三 序时账簿的格式与登记方法 第七章 第二节 账簿的设置与,库存现金日记账,“,库存现金日记账,”,也可设为,“,借方,”,、,“,贷方,”,和,“,余额,”,三栏,第七章 第二节 账簿的设置与登记,库存现金日记账“库存现金日记账”也可设为“借方”、“贷方”和,第七章 第二节 账簿的设置与登记,2.银行存款日记账,(1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。,(2)登记方法：,逐日逐笔,登记。,第七章 第二节 账簿的设置与登记2.银行存款日记账,四 总分类账簿的格式与登记方法,1.格式：借、贷、余三栏式。,2.,登记方法：,逐笔登记,-,根据专用记账凭证逐笔登记。,汇总登记,-,对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记,。,第七章 第二节 账簿的设置与登记,四 总分类账簿的格式与登记方法1.格式：借、贷、余三栏式,：,原材料,第七章 第二节 账簿的设置与登记,：原材料 第七章 第二节 账簿的设置与登记,五 明细分类账簿的格式与登记方法,：,应付账款,东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,第七章 第二节 账簿的设置与登记,1.三栏式（同总分类账）,(1)格式：借、贷、余三栏式。,(2)登记方法：,逐笔登记,。,五 明细分类账簿的格式与登记方法：应付账款东方工厂明细账,：,应付账款,东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,第七章 第二节 账簿的设置与登记,(3)适用范围：往来款项结算等业务。,(4)特点：只提供价值指标。,：应付账款东方工厂明细账购买甲材料银付100005000,第七章 第二节 账簿的设置与登记,2.数量金额式,(1)格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏,。,第七章 第二节 账簿的设置与登记2.数量金额式,第七章 第二节 账簿的设置与登记,(2)登记方法：逐笔登记。,(3)适用范围：实物资产增减等业务。,(4)特点：提供价值指标和实物指标。,第七章 第二节 账簿的设置与登记(2)登记方法：逐笔登记。,制造费用明细账,（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,工 资,福利费,折旧费,办公费,3,1,月初余额,3 000,420,2 800,200,6 420,5,转,5,分配工资,5 500,11 920,5,转,6,提取福利费,770,12 690,15,转,7,购办公用品,300,12 990,31,转,33,提取折旧,3 200,16 190,31,转,34,分配,8 500,1 190,6 000,500,16 190,第七章 第二节 账簿的设置与登记,(1)格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,3.多栏式,制造费用明细账20年凭证摘 要借,应交税费明细账,第七章 第二节 账簿的设置与登记,应交税费明细账 第七章 第二节 账簿的设置与登记,制造费用明细账,（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,工 资,福利费,折旧费,办公费,3,1,月初余额,3 000,420,2 800,200,6 420,5,转,5,分配工资,5 500,11 920,5,转,6,提取福利费,770,12 690,15,转,7,购办公用品,300,12 990,31,转,33,提取折旧,3 200,16 190,31,转,34,分配,8 500,1 190,6 000,500,16 190,业务发生日期、凭证和摘要等的填列方法同前,有关费用发生时（增加），在预先按借方设置的相应栏次中登记,由于未设贷方栏，在月末分配制造费用时（减少），用红字登记,第七章 第二节 账簿的设置与登记,(2)登记方法：逐笔登记。,(3)适用范围：成本费用和收入等业务。,(4)特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,制造费用明细账20年凭证摘 要借,第七章 第二节 账簿的设置与登记,（四）备查,账簿的格式与登记方法,1.,格式：不固定。,2.登记方法：根据备忘事项,逐笔登记。,3.,适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。,4.,特点：不是根据会计科目设置，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。,第七章 第二节 账簿的设置与登记（四）备查账簿的格式与登记,六、会计账簿的登记规则与错账的更正,制造费用明细账,（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,工 资,福利费,折旧费,办公费,3,1,月初余额,3 000,420,2 800,200,6 420,5,转,5,分配工资,5 500,11 920,5,转,6,提取福利费,770,12 690,15,转,7,购办公用品,300,12 990,31,转,33,提取折旧,3 200,16 190,31,转,34,分配,8 500,1 190,6 000,500,16 190,记账凭证编号,蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义,第七章 第二节 账簿的设置与登记,（一）会计账簿的登记规则,1.根据凭证记账，登记内容齐全。,2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。,六、会计账簿的登记规则与错账的更正制造费用明细账20年凭,第七章 第二节 账簿的设置与登记,3.账页连续登记,不得隔页跳行。,第七章 第二节 账簿的设置与登记 3.账页连续登记,不得,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：,生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(,书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,第七章 第二节 账簿的设置与登记,4.说明简明扼要,书写适当留格。,总 账总 账书写正确(占,第七章 第二节 账簿的设置与登记,5.账页结转说明,第七章 第二节 账簿的设置与登记 5.账页结转说,本月归还,8 000,应付账款,月初余额,5 000,本月新欠,3 000,本月合计,3 000,本月合计,8 000,在“,T”,形账户中，没有余额时的表示方法,第七章 第二节 账簿的设置与登记,6.注明余额方向,本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠,第七章 第二节 账簿的设置与登记,7.做好记账标记,8.记账发生错误,按规定方法更正,第七章 第二节 账簿的设置与登记7.做好记账标记8.记账发,七 错账的更正方法,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,第七章 第二节 账簿的设置与登记,1.错账的基本类型（,基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析,）,(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,七 错账的更正方法 记账凭证经 济记录记账日,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,记账凭证上会计科目用错,记账凭证上金额写多,记账凭证上金额写少,第七章 第二节 账簿的设置与登记,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,记账凭证经 济记录记账日记账总 账明细账,分,角,元,十,百,千,万,十,百,5,3,2,8,9,￥,0,0,￥,5 2 3 8 9 0 0,王 宁,2.,更正错账的具体方法,（,1,）划线更正法,适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。,分录正确,过账后发现文字、数字书写错误,.,第七章 第二节 账簿的设置与登记,分角元十百千万十百53289￥00￥5 2,第七章 第二节 账簿的设置与登记,（2）红字更正法,适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。,【例】企业管理人员公出预借差旅费,3 000元,付给现金。错误分录如下，并已入账：,借：应收账款 3 000,贷：库存现金 3 000,第七章 第二节 账簿的设置与登记（2）红字更正法,库存现金,应收账款 其他应收款,3 000 3 000 3 000,3 000 3 000,3 000,A,用红字编分录并记账，冲销错账：,借：应收账款,3,000,贷：库存现金,3,000,B,编制正确分录并记账：,借：其他应收款,3 000,贷：库存现金,3 000,原来的错账,原来的错账,教学中红字的表示方法：,3 000,第七章 第二节 账簿的设置与登记,注意问题：,对登记没有错误的账户（如“库存现金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（“应收账款”）。,A 用红字编分录并记账，冲销错账：B 编制正确分录并记账,第七章 第二节 账簿的设置与登记,用于更正记账凭证上金额写多的错账。,【例】用银行存款7 500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：,借：应交税费 75 000,贷：银行存款 75 000,更正方法为：,第七章 第二节 账簿的设置与登记用于更正记账凭证上金额写多,银行存款 应交税费,75 000 75 000,67 500 67 500,原来的错账,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差,67 500,元,），冲销错账：,借：应交税费,67 500,贷：银行存款,67 500,原来的错账,第七章 第二节 账簿的设置与登记,原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字,第七章 第二节 账簿的设置与登记,（3）补充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,【例】用银行存款28 000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：,借：应付账款 2 800,贷：银行存款 2 800,更正方法为：,第七章 第二节 账簿的设置与登记（3）补充登记法适用于更,银行存款 应付账款,2 800 2 800,25 200 25 200,原来的错账,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差,25 200,元），冲销错账：,借：,应付账款,25 200,贷：银行存款,25 200,原来的错账,第七章 第二节 账簿的设置与登记,原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字,本节结束,谢谢,本节结束,