内外账差异的调整方法与注意事项part课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,2020/2/26,两,套账风险管控,与并账,两套账风险管控与并账,内外,账差异的调整方法与注意事项,第四章,内外账差异的调整方法与注意事项 第四章,01,1,、,内外账差异的调整方法,011、内外账差异的调整方法,内外账差异的调整,方法,1,、无论上市还是新三板挂牌都需要延续外账，与税务申报表数据需要经过审计鉴证。,2,、当外账与企业真实情况相差异时，需要逐步调整外账差异,3,、外账与真账差异造的多数原因是少计少数和多计支出造成的，收入成本费用每个月都结转，没有,科目余额，这部份不用调整，其他科目差异都需要调整。,4,、差异调整的方法不止一种，需要权衡，反复思考差异和不同的处理方案,5,、反复测算相关负担,6,、反复推测改善措施需要的时间,7,、沟通和,落地相关,措施,两套账的清理思路,内外账差异的调整方法1、无论上市还是新三板挂牌都需要延续外账,内外账差异的调整,方法,内外账差异的调整方法,内外账差异的调整,方法,内外账差异的调整方法,内外账差异的调整方法,序号,科目,核算内容,调整方法,1,现金,企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。,最后调整，其他科目调整完毕后，只有本科目和未分配利润两个科目余额差异，多就由老板拿走，少就由老板补齐。个人卡在内账上一般做银行存款处理，在差异调整时重分类为现金。,内外账差异的调整方法序号科目核算内容调整方法1 现金企业的,内外账差异的调整方法,序号,科目,核算内容,调整方法,2,银行存款,企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。,1、都是以银行对账单为依据，正常情况下没有差异。内外账会计没有严格核对银行对账单，有差错。账本与银行对账单相对比，找出错漏的凭证，不管业务实际的发生时间，全部在本期补记或红冲。,2、有的银行账户没有在外账体现，而且甚至金额较大。将这账户的资金转到老板可以控制的非本公司账户、或取现清空，然后销户。在外账上始终视同这些银行账户不存在。也可以补记到当月,内外账差异的调整方法序号科目核算内容调整方法2银行存款企业存,序号,科目,核算内容,调整方法,3,应收票据,企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。,应收票据有的会计从来不做账，或者没有交由外账会计做账，甚至做成“银行存款”。根据实际盘点的应收票据。不管业务实际的发生时间，全部在本期补记或冲红。,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法3应收票据 企业因销售商品、提供劳务,序号,科目,核算内容,调整方法,4,应收账款,企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。,1,、由于以前对外虚开、多开发票，实际上并没有这么多的销售，因此就会有一块应收账款长期挂账，外账数据大于实际数据。金额较小时，以现金收款的形式冲掉差异。金额较大时，以老板控制的银行账户向公司还款。,2,、实际上是坏账，按道理,100%,提取坏账准备和进行坏账核销。但是坏账核销在税务局办理审批有一定难度。坏账本身不影响规范，只是太多的坏账是对公司管理能力的否定。可以比照第一点的方法平掉一些。,3,、因为收入不开票，外账的应收账款比实际小。外账不做处理，内账将款项收回就可以了。在两账合并同进登记台帐。,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法4应收账款 企业因销售商品、提供劳务,序号,科目,调整,方法,备注,5,预付账款,企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。,1,、外账上预付的款项，因为采购没有发票，所以预付账款没有冲销，以撤销采购的名义，收回款项冲平。,2,、外账上没有预付账款，实际上有，以后收到采购发票时，无法冲平，成为应付账款，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。,3,、这是两套账时没有做好所导致的。若没有发票就不应该在外账付款，若有发票就应该在外账付款。但是，要不财务经理没有审批筹划好。要不很多老板个人随意付款，根本就没有经过会计的审批。,5预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，,序号,科目,调整,方法,备注,6,其他应收款,企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。,1,、填写收据，现金收款。,2,、找一些费用发票冲平。,3,、若金额巨大，大多是资金占用所 引起。资金占用应清理归还。若资金占用金额巨大，就看老板有多大的实力了。,内外账差异的调整方法,6其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、,序号,科目,核算内容,调整方法,7,原材料,企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。,1,、由于没有采购商取得开发票，外账没法入账，导致账上数据小于实际库存。找关联方做虚假采购，凭发票入账，增加账上金额与实际一致，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉（注意虚开发票风险。不建议采用）。也可以通过几个月的外账出库比实际出库小，结平差异。,2,、前期为了减少增值税税负，虚开采购发票入账，导致账上的金额大于实际。通过几个月的账务出库比实际出库大，结平差异。,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法7原材料企业库存的各种材料，包括原料,序号,科目,核算内容,调整方法,8,发出商品,企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）,1,、企业没有及时开具发票，结转收入，大量发出商品挂账。实际上逃脱税款，税务机关也会关注。企业应及时开票，结转发出商品。,2,、若款从已从内账收取，需要开具发票，从关联户头打款给公司户，也可以不开发票，做销售收入，从关联户头打款给公司,。,3,、大量开票会导致大量的增值税和所得税。这是企业以前的欠账现在的清还，因客户验收障碍，迟迟没有开票。企业应加强法务力量，解决分歧，及早财务可以开票，结转收入。,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法8发出商品企业未满足收入确认条件但已,序号,科目,核算内容,调整方法,9,库存商品,企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本。,1,、由于采购时供应商没有开发票，外账没有入账，导致外账上数据小于实际库存。可以采用未入库的商品实际销售外账不做销售。这类商品涉及客户需要开票，只能通过一定渠道开取进项发票。,2,、由于为了减少增值税税负，虚开 了采购发票入账，导致账上的库存大于实际库存。金额不大可以通过盘亏处理，金额较大可以通过做虚假出库销售，通过现金收款,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法9库存商品企业库存的各种商品的实际成,序号,科目,核算内容,调整方法,10,固定资产,企业持有的固定资产的原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业固定资产的原价。,1,、因以前购买固定资产时没有取得发票，导致外账上没有固定资产入账。采取购买一批旧设备的方法取得发票，）固定资产入账和实物相符，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉（注意购买发票风险。,2,、固定资产实际已经丢失、报废，但是账务没有处理而导致账上多出固定资产，进行固定资产清理。,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法10固定资产企业持有的固定资产的原价,序号,科目,核算内容,调整方法,11,长期待摊费用,企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。,1,、企业原来往往将开办费、装修费（租赁）列进长期待摊费用，未开发票，造成账面待摊费用小于实际长期待摊费用。把内账长期待摊费用结转到当期损益。,2,、对于冲费用虚开的发票可以一次性摊销。,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法11长期待摊费用 企业已经发生但应该,序号,科目,核算内容,调整方法,12,应付账款,企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。,1,、因虚假采购导致账上有应付账款，实际并不需要支付。在外账银行账户写大小头支票，冲平应付账款，款项倒腾到账外。,2,、因无票采购，在账上没有金额。用账外资金支付。外账不用处理,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法12应付账款 企业因购买材料、商品和,序号,科目,核算内容,调整方法,13,预收账款,企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目。期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末借方余额，反映企业尚未转销的款项。,1,、外账上预收的款项，销售没有发票，可以销售开票，或撤销销售合同的名义，支付款项到关联账户，冲平 ，本科目需要结合发出商品的处理。,2,、外账上没有预收账款，实际上有，这种情况大都是款打入私卡，需要和客户配合，退回资金后，客户把款项打到公司银行账户。,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法13预收账款企业按照合同规定预收的款,序号,科目,调整,方法,备注,14,其他应付款,企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。,1,、对应资产项多为固定资产，因虚假采购导致账上有其他应付账款，实际并不需要支付。在外账银行账户写大小头支票，冲平其他应付账款，款项倒腾到账外。,2,、因无票采购，在账上没有金额。一种方法 用账外资金支付，外账不用处理；第二种方法是要补开发票。,内外账差异的调整方法,14其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职,序号,科目,调整,方法,备注,15,应交税费,企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额，反映企业多交或者尚未抵扣的税费。,两套账都以申报表为核对依据，正常情况下没有差异。账上余额与申报表有差异，查报计算错误，申报错误。补申报、补记账。,内外账差异的调整方法,15应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括,序号,科目,核算内容,调整方法,16,应付职工薪酬,企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。,部份应付职工薪酬未在外账登记，逐步增加外账的应付职工薪酬调整至正确，对方科目为费用科目，结转损益结平。,内外账差异的调整方法,序号科目核算内容调整方法16应付职工薪酬 企