XXXX第三章固定资产课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第三章 固定资产,第三章 固定资产,第一节固定资产的确认和初始计量,固定资产的概念及确认条件,出租,/,其他特殊情况,固定资产确认条件的具体应用,环保设备和安全设备,固定资产的各组成部分,备品备件和维修设备,第一节固定资产的确认和初始计量 固定资产的概念及确认条件,例题,【,多选题,】,下列项目中，应作为企业固定资产核算的有（）。,A.,已经营租出的建筑物,B.,已用于经营出租的机器设备,C.,已投入使用但未办理竣工手续的建筑,D.,融资租入的生产设备,答案：,BCD,例题【多选题】下列项目中，应作为企业固定资产核算的有（）。,第一节固定资产的确认和初始计量,固定资产的初始计量,原则：按成本计量,内容：达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出；如买价、运杂费、安装费、,相关税费,、,可资本化的借款费用,等。,特别注意,生产经营用固定资产（动产）的增值税进项税，这部分增值税进项税可以抵扣,对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用,(,非清理费用,),在固定资产达到预定可使用状态后发生的任何费用不能计入固定资产成本,.,第一节固定资产的确认和初始计量固定资产的初始计量,2024年11月15日,5,一,外购的固定资产,包括运杂费、安装成本、场地整理费、专业人员服务费等。,外购固定资产的成本,（,1,）买价,（,2,）相关税金,（,3,）相关费用,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，确定各项固定资产的成本。,包括增值税、进口关税等；,企业收到与固定资产有关的增值税退税,应冲减固定资产成本。,2023年9月28日5 一外购的固定资产包括,第一节固定资产的确认和初始计量,外购固定资产,购入不需要安装的固定资产,直接借记“固定资产”科目,【,例题,】,甲公司为增值一般纳税人。,209,年,5,月,12,日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为,600 000,元，增值税税额为,102 000,元，运输费用结算单据上注明的运输费用,10 000,元，发生装卸费等其他杂费共,2 000,元，以上均为银行转账支付。（假定不考虑其他税费）,第一节固定资产的确认和初始计量外购固定资产,借：固定资产,设备,611300,应交税费,应交增值税（进项税额）,102700,贷：银行存款,714000,如果条件只是笼统的告知运杂费的金额，则不需要考虑运费抵扣增值税的问题，因为运杂费中的杂费是不允许抵扣增值税的。,借：固定资产设备 611300,第一节固定资产的确认和初始计量,外购固定资产,购入需要安装的固定资产,成本包含安装费用,先计入到在建工程科目,达到预定使用状态转入固定资产科目,【,例题,】209,年,7,月,8,日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为,800 000,元，增值税税额为,136 000,元，发生装卸费,8 000,元，款项已通过银行转账支付。安装设备时，领用原材料一批，其账面成本为,30 000,元，未计提存款跌价准备，购进该批材料时支付的增值税进项税额为,5 100,元，应支付本公司安装工人薪酬,6 000,元。（假定不考虑其他税费）,第一节固定资产的确认和初始计量外购固定资产,支付设备价款、增值税、装卸费借：在建工程,设备,808 000,应交税费,应交增值税,进项税额,136 000,贷：银行存款,944 000,领用本公司原材料、支付安装工人薪酬借：在建工程,设备,36 000,贷：原材料,30 000,应付职工薪酬,6 000,设备安装完毕达到预定可使用状态时，从在建工程结转为固定资产借：固定资产,设备,844 000,贷：在建工程,设备,844 000,支付设备价款、增值税、装卸费借：在建工程设备,第一节固定资产的确认和初始计量,外购固定资产,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本,【,例题,】209,年,4,月,21,日，甲公司向乙公司一次购入三套不同型号且具有不同生产能力的设备,A,、,B,和,C,。甲公司为该批设备共支付货款,5 000 000,元，增值税进项税额,850 000,元，保险费,17 000,元，装卸费,3 000,元，全部以银行转账支付；假定,A,、,B,和,C,设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为,1 560 000,元、,2 340 000,元和,1 300 000,元。（假定不考虑其他相关税费）,第一节固定资产的确认和初始计量外购固定资产,确认计入固定资产成本的金额：,5 000 000,17 000,3 000,5 020 000,（元）,确定,A,、,B,和,C,的价值分配比例和入账价值,A,设备,1 560 000/,（,1 560 000,2 340 000,1 300 000,）,30%,成本,5 020 00030%,1 506 000,（元）,B,设备,2 340 000/,（,1 560 000,2 340 000,1 300 000,）,45%,成本,5 020 00045%,2 259 000,（元）,C,设备,1 300 000/,（,1 560 000,2 340 000,1 300 000,）,25%,成本,5 020 00025%,1 255 000,（元）,会计分录,借：固定资产,A,1 506 000,B,2 259 000,C,1 255 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,850 000,贷：银行存款,5 870 000,确认计入固定资产成本的金额：5 000 00017,第一节固定资产的确认和初始计量,外购固定资产,超过正常信用期（,3,年）分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定,实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，确认为“未确认融资费用”,借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款,“未确认融资费用”在信用期间内采用,实际利率法,进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用,第一节固定资产的确认和初始计量外购固定资产,第一节固定资产的确认和初始计量,自行建造固定资产,自营方式建造固定资产,购入工程物资,自建过程中的支出,剩余、盘点工程物资的核算,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产的处理,工程报废或毁损的处理,工程试运行中所获得的收入、支出的核算,高危行业提取的安全生产费,第一节固定资产的确认和初始计量自行建造固定资产,【,单选题,】,下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。,A.,为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益,B.,固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失,C.,工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出,D.,已达到预定可使用状态但未办理工决算的固定资产按暂估价值入账,答案：,D,【单选题】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是,甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。,209,年,1,月至,6,月发生的有关经济业务如下：（,1,）,1,月,10,日，为建造生产线购入的工程的物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为,2 000 000,元，增值税额为,340 000,元，款项已通过银行转账支付。（,2,）,1,月,20,日，建造生产线领用工程物资,1 800 000,元。（,3,）,6,月,30,日，建造生产线的工程的人员职工薪酬合计为,1 150 000,元。（,4,）,6,月,30,日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为,350 000,元。（,5,）,6,月,30,日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少,20 000,元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿,5 000,元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。（,6,）,6,月,30,日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。,甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。209年1月,购入工程物资借：工程物资,2 000 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,340 000,贷：银行存款,2 340 000,工程领用物资借：在建工程,生产线,1 800 000,贷：工程物资,1 800 000,计提工程人员职工薪酬借：在建工程,生产线,1 150 000,贷：应付职工薪酬,1 150 000,辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程,生产线,350 000,贷：生产成本,辅助生产成本,350 000,购入工程物资借：工程物资,工程物资盘亏、报废及毁损净损失借：营业外支出,盘亏损失,18 400,其他应收款,保管员,5 000,贷：工程物资,20 000,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,3 400,剩余工程物资转用于职工宿舍的建造借：在建工程,职工宿舍,210 600,贷：工程物资,180 000,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,30 600,生产线交付使用借：固定资产,生产线,3 300 000,贷：在建工程,生产费用,3 300 000,工程物资盘亏、报废及毁损净损失借：营业外支出盘亏损失,高危行业提取的安全生产费,提取时：,借：,利润分配提取专项储备,贷,：,盈余公积专项储备,使用时,购建及使用,作为固定资产管理和核算的安全防护设备,时，同正常固定资产,按规定范围使用安全生产储备支付费用性支出时，应当计入当期损益,（,管理费用,),按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转,借,：,盈余公积专项储备,贷,：,利润分配提取专项储备,结转金额以“盈余公积专项储备”账户余额冲减至零为限,高危行业提取的安全生产费提取时：,高危行业提取的安全生产费,提取时,借：生产成本等,贷：专项储备,使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的，直接冲减专项储备,形成固定资产的，应当通过,“,在建工程,”,科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧,。,高危行业提取的安全生产费提取时,高危行业提取的安全生产费,“,专项储备,”,科目期末余额在资产负债表所有者权益项下,“,减：库存股,”,和,“,盈余公积,”,之间增设,“,专项储备,”,项目反映。,高危行业提取的安全生产费“专项储备”科目期末余额在资产负债表,例题,甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨,10,元，假定每月原煤产量为,70 000,吨，,209,年,7,月,8,日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为,2 000 000,元，增值税进项税额为,340 000,元，安装过程中支付人工费,300 000,元。,7,月,28,日安装完成。,209,年,7,月,30,日，甲公司另支付安全生产检查费,150 000,元，假定,209,年,6,月,30,日，甲公司,专项储备,-,安全生产费,余额为,50 000 000,元。不考虑其他相关税费。,例题甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产,企业按月提取安全生产费借：生产成本,700 000,贷：专项储备,-,安全生产费,700 000,购置安全防护设备借：在建工程,-,设备,2 000 000,应交税费,-,应交增值税（进项税额）,34 000,贷：银行存款,2 340 000,借：在建工程,-,设备,300 000,贷：应付职工薪酬,300 000,借：应付职工